Решение № 2А-1690/2020 2А-74/2021 2А-74/2021(2А-1690/2020;)~М-1754/2020 М-1754/2020 от 12 июля 2021 г. по делу № 2А-1690/2020

Дело № 2а - 74/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2021 г. город Иваново

Октябрьский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Пророковой М.Б.

при секретаре Лицовой С.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Иваново (далее – ИФНС России по г. Иваново) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, налога на доходы физических лиц и пеней. Исковые требования были мотивированы следующим. В связи с нахождением в собственности административного ответчика ФИО1 жилого помещения, она, в силу 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), является плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, в 2018 года ФИО1 получила доход в размере 135603 руб.82 коп., в связи с чем в соответствии со статьей 226 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, в установленные законом сроки обязанность по уплате упомянутых налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем в её адрес было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), которое также было оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Иваново, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам и пени и который впоследствии отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Иваново мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, ИФНС России по г. Иваново просила взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 485 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 17628 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 руб. 34 коп., а также государственную пошлину в установленном законом порядке.

В процессе рассмотрения дела административный истец отказался от требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2018 год в размере 485 руб. <данные изъяты> Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в этой части было прекращено <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца не явился, направил ходатайство об уменьшении исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год в связи с его частичной уплатой ФИО1 в сумме 2 236 руб. и просил взыскать с административного ответчик налог на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 15392 руб. (17628 - 2236) и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 64,34 руб. <данные изъяты>

Административный ответчик ФИО1 и её представитель ФИО2 в судебное заседание также не явились, о дате и времени рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом в соответствии с требованиями Главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к выводу о частичной обоснованности исковых требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

В силу п.п. 1) п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ ).

В то же время согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Пункт 4 ст. 226 НК РФ возлагает на налогового агента обязанность удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НУК РФ).

В ИФНС России по г. Иваново налоговыми агентами были представлены справки о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год: № от ДД.ММ.ГГГГ от АО «АльфаСтрахование» с указанием размера дохода 20000 руб. (код дохода 2301) и суммы налога 2600 руб., и № от ДД.ММ.ГГГГ от ПАО «Совкомбанк» с указанием размера дохода 115603,82 руб. (код дохода 4800) и суммы налога 15028 руб. <данные изъяты> Как следует из материалов дела, денежные средства в сумме 20000 руб., составляющие неустойку (10000 руб.) и штраф (10000 руб.) были получены ФИО1 на основании решения Октябрьского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по её иску к АО «АльфаСТрахование» о взыскании страхового возмещения <данные изъяты> выплачены страховщиком ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Сумма в размере 115603,82 руб. представляла собой безнадежный долг по кредитному договору, во взыскании которого с ФИО1 ПАО «Совкомбанк» было отказано решением Октябрьского районного суда г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № в связи с истечением срока исковой давности <данные изъяты>

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

На основании справок, представленных налоговыми агентами, налоговым органом было подготовлено и направлено налогоплательщику налоговое уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом <данные изъяты> Суммы налога, подлежащие уплате, были рассчитаны по ставке 13 % и составили 2600 руб. и 15 028 руб. соответственно, всего 17 628 руб. Срок уплаты налога, указанный в уведомлении - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное налоговое уведомление было получено налогоплательщиком ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В установленный законом и уведомлением срок налог на доходы физических лиц уплачен ФИО1 не был.

Абзацем третьим п. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пеней в сумме 64,34 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

По причине неисполнения указанного требования в установлены в нём срок, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ИФНС России по г. Иваново с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в общем размере 17 628 руб. и пени в размере 64,34 руб. <данные изъяты> Однако, по заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>) определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен <данные изъяты>

В процессе рассмотрения настоящего дела, а именно - ДД.ММ.ГГГГ- ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой административный ответчик задекларировала свой доход в размере 20000 руб., полученный от АО «АльфаСтрахование» <данные изъяты> и уплатила налог на него в размере 2 236 руб., что подтверждается соответствующей квитанцией <данные изъяты> В связи с частичной уплатой административным ответчиком подоходного налога за 2018 год административный истец уменьшил размер своих исковых требований на указанную сумму.

Одновременно с предоставлением декларации ФИО1 в ИФНС России было подано заявление о предоставлении ей стандартного налогового вычета на ребёнка по доходам за 2018 год <данные изъяты> Такой вычет в размере 2800 руб. был указан и в представленной ФИО1 налоговой декларации. Применение налогоплательщиком стандартного налогового вычета (в двойном размере на одного ребёнка) соответствует положениям ст. 218 НК РФ. Кроме того, налоговым органом проводилась камеральная проверка представленной налогоплательщиком декларации <данные изъяты> по окончании которой никаких ошибок и противоречий в декларации выявлено не было <данные изъяты> Следовательно, применение ФИО1 стандартного налогового вычета в размере 2800 руб. было признано налоговым органом обоснованным.

Таким образом, налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, полученному ФИО1 от АО «АльфаСтрахование», должна рассчитываться следующим образом: 20000 - 2800 = 17200 руб. Размер подоходного налога с указанной суммы составит 2 236 руб., которые и были уплачены ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ.

Что касается суммы в размере 115603,82 руб., представляющей собой сумму основного долга по кредитному договору, заключенному ФИО1 с ПАО «Совкомбанк», во взыскании которой судом было отказано, то в соответствии с положениями п. 2 ст. 266 НК РФ она представляет собой безнадежный долг, то есть долг, нереальный ко взысканию. У суда не имеется оснований сомневаться в том, что обязательство по возврату кредита в указанном размере у ФИО1 перед ПАО «Совкомбанк» действительно имелось, денежные средства в указанной сумме остались в распоряжении заемщика ФИО1 Поэтому в соответствии со ст. 210 НК РФ они должны учитываться при определении налоговой базы и облагаться налогом на доходы физических лиц. Размер налога на доходы физических лиц, подлежащий уплате с указанной суммы, рассчитывается следующим образом: 115603,82 руб. х 13% = 15028 руб.

Общая сумма налога на доходы физического лица ФИО1, подлежащая уплате за 2018 год, составит 17 264 руб. (2236 + 15028).

Следовательно, взысканию с ФИО1 подлежит недоимка по указанному налогу в размере 15 028 руб.

Пунктом 2 ст.57 НК РФопределено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Положениями п.4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет пеней, составленный административным истцом (л.д. 18), суд не соглашается с ним, поскольку он произведен неверно, а именно - пени начислялись на сумму недоимки, определенную без учета стандартного налогового вычета (17628 руб.). Поэтому судом был произведен собственный расчет суммы пеней: (17264х6,50%:300х13)+ (17264х6,25%:300х4) = 63,02 руб. Пени в указанном размере и подлежат взысканию с административного ответчика в пользу ИФНС России по г. Иваново.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, при удовлетворении требований подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, то есть в сумме 603,64 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15 028 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 руб. 02 коп., всего взыскать 15 091 руб. 02 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 603 руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Пророкова М.Б.

В соответствии со ст. 177 КАС РФ мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.