Решение № 2А-1753/2025 2А-1753/2025~М-1231/2025 М-1231/2025 от 31 августа 2025 г. по делу № 2А-1753/2025

№ 2а-1753/2025

72RS0019-01-2025-001819-30


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тобольск 20 августа 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хасановой Д.М.,

при секретаре Бухаровой В.Э.,

помощник судьи Васильева А. С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку в размере 186 366,14 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022г. в размере 15 600 рублей, налог на имущество за 2022г. в размере 2 235 рублей, пени ЕНС за период с 02.11.2023 по 10.01.2024 в размере 168 531,14 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России в соответствии с регламентом № 01-24/00011@ от 25.06.2012 получены сведения о зарегистрированных транспортных средствах на имя ФИО1: с ДД.ММ.ГГГГ грузовой автомобиль МАЗ53366. На основании главы 28 НК РФ, Закона Тюменской области 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022г. в размере 15 600 рублей. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество: с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ строение по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ строение по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гаражи по адресу: <адрес>. На основании Решения Тюменской городской думы от 25.11.2005 № 259 «О положении, о местных налогах <адрес>» ФИО1 исчислен налог на имущество за 2022г. в размере 2 351 рублей. Задолженность по налогу на имущество в размере 116 рублей частично погашена, остаток на дату написания административного иска составляет 2 235 рублей. ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность по налогам налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 311 767,77 рублей, в том числе налог – 4 867 471,71 рублей, пени – 3 095 019,46 рублей. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ – 8908627,57 рублей, в том числе пени – 3705738,47 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3537207,33 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3705738,47 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 3537207,33 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 168 531,14 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировой судье судебного участка № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 08.02.2024 решением мирового судьи судебного участка № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска вынесен судебный приказ № 2а-986/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска от 17.12.2024 судебный приказ № 2а-986/2024/1м от 08.02.2024 отменен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явились.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 (ред. на период исчисления налога) «О транспортном налоге» установлено, что ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей.

В силу пункта 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерация).

Согласно положениям статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на отчетный период) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1, 3 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные налоговые ставки указаны в Решении Тюменской городской Думы от 25.11.2005 № 259 «О Положении о местных налогах города Тюмени».

ФИО1 в течение 2022 года принадлежали – транспортное средство - грузовой автомобиль <данные изъяты> (период владения 12/12), объекты недвижимости – строение по адресу: <адрес> (период владения 12/12, доля в праве 1/8); строение по адресу: <адрес> (период владения 12/12, доля в праве 1/8); квартира по адресу: <адрес> (период владения 12/12, доля в праве 1/3); гараж по адресу: <адрес> (период владения 4/12, доля в праве 1).

Наличие в собственности в 2022 году указанных объектов имущества ФИО1 не оспорено.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2022 год в размере 15 600 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 351 рублей.

С учетом частичного погашения налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 116 рублей, административный истец просит взыскать сумму недоимки в размере 2 235 рублей.

Обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год возникла у ФИО1 на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ налог уплачен не был, что влечет его взыскание с ФИО1

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области за вынесением судебного приказа №2а-986/2024/1м о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022г. в размере 15 600 рублей, налога на имущество за 2022г. в размере 2 351 рублей, пени ЕНС в размере 168 531,14 рублей, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области 17.12.2024.

16.06.2025 в Тобольский городской суд Тюменской области налоговым органом было подано административное исковое заявление, то есть в установленный законом в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец просит взыскать пени ЕНС за период с 02.11.2023 по 10.01.2024 в размере 168 531,14 рублей.

Налоговым органом при взыскании недоимки за указанный период процедура и сроки принудительного взыскания, регламентированные статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Однако, о наличии оснований для взыскания с ответчика задолженности в заявленном размере пеней суд не может согласиться ввиду следующего.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Устанавливая систему налогов и сборов в Налоговом кодексе Российской Федерации, федеральный законодатель предусмотрел пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П; Определение от 28 мая 2020 года № 1115-0 и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, по смыслу высказанных Конституционным Судом Российской Федерации правовых позиций, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения от 17 февраля 2015 года № 422-0, от 28 марта 2024 года № 603-О, от 25 июня 2024 года № 1740-0).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 2).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Заявляя к взысканию задолженность по ЕНС в размере 168 531,14 рублей за период с 02.11.2023 по 10.01.2024, истец исходит из расчета, где сальдо ЕНС по состоянию на 10.01.2024 составляет 8 908 627,57 рублей, в том числе пени – 3 705 738,47 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на 10.01.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3 537 207,33 рублей, взысканные в соответствии со ст.48 НК РФ: по судебному приказу по заявлению № 617 от 18.05.2015 в размере 49 839,49 рублей, по судебному приказу №2а-3825/2017-1м в размере 35 993,84 рублей, по судебному приказу №2а-4757/2018-1м в размере 878 722,48 рублей, по судебному приказу №2а-16953/2018/1м в размере 52 480,68 рублей, по судебному приказу №2а-2180/2019/1м в размере 11 801,56 рублей, по судебному приказу №2а-3230/2021/1м в размере 15 630,54 рублей, по судебному приказу №2а-2645/2020/1м в размере 15 808,15 рублей, по судебному приказу №2а-10173/2019/1м в размере 428 412,85 рублей, по судебному приказу №2а-5027/2022/1м в размере 15 650,70 рублей, по судебному приказу № 2а-2740/2022/1м в размере 1 088 872,86 рублей, по судебному приказу № 2а-9635/2023/1м в размере 5 815 900 рублей, по судебному приказу №2а-6074/2022-1м в размере 70 984,18 рублей, по судебному приказу №2а-7265/2022-1м в размере 304 598,29 рублей.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 25.06.2018 (№2а-1158/2018), вступившим в законную силу 26.07.2018, принятым после отмены судебного приказа №2а-3825/2017-1м, с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Тюменской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 35922 рубля, пени по транспортному налогу 71,84 рубля, всего 35 993,84 рублей.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Тобольску, Вагайскому и Тобольскому районам УФССП России по Тюменской области от 21.04.2022 окончено исполнительное производство о взыскании с ФИО1 денежной суммы в размере 35 993,84 рублей в связи с выполнением требования исполнительного документа в полном объеме.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 07.06.2019 (№2а-1183/2019), вступившим в законную силу 21.08.2019, принятым после отмены судебного приказа №2а-4757/2018-1м, с ФИО1 в пользу МИФНС России №7 по Тюменской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 48 400 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 146,41 рублей, по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года в сумме 827 672,36 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.12.2017 в сумме 2 503,71 рублей, всего 878 722,48 рублей.

Определением Тобольского городского суда Тюменской области от 20.07.2022, вступившим в законную силу 05.08.2022, принят отказ МИФНС России № 7 по Тюменской области от требований к ФИО1 о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 14.02.2018 по 20.02.2018 в сумме 42,47 рублей, производство по делу (№2а-1757/2022) прекращено.

При этом, судом было установлено, что с налогоплательщика судебным приказом №2а-16953/2018/1м взыскан налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 год в размере 52 389 рублей, пени за 2015г. – 42,47 рублей, за 2016г. – 49,21 рублей, всего 52 480,68 рублей, который в последующем был отменен. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц отсутствует, сумма задолженности пени по налогу на имущество физических лиц на момент подачи иска составила 42,47 рублей.

Определением Тобольского городского суда Тюменской области от 09.12.2022, вступившим в законную силу 31.12.2022, после отмены судебного приказа №2а-2180/2019/1м, принят отказ МИФНС России № 7 по Тюменской области от требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 11 700 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в сумме 35,10 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 15.12.2018 в сумме 66,46 рублей, всего 11 801,56 рублей, производство по делу (№2а-2656/2022) прекращено.

Определением Тобольского городского суда Тюменской области от 09.12.2022, вступившим в законную силу 31.12.2022, после отмены судебного приказа №2а-2645/2020/1м, принят отказ МИФНС России № 7 по Тюменской области от требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год в сумме 15 600 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 190,19 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17,96 рублей, всего 15 808,15 рублей, производство по делу (№2а-2655/2022) прекращено.

Определением Тобольского городского суда Тюменской области от 09.12.2022, вступившим в законную силу 31.12.2022, после отмены судебного приказа №2а-3230/2021/1м, принят отказ МИФНС России № 7 по Тюменской области от требований к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 15 600 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 26,52 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 4,02 рублей, всего 15 630,54 рублей, производство по делу (№2а-2735/2022) прекращено.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 26.12.2022 (№2а-2812/2022), вступившим в законную силу 17.02.2023, после отмены судебного приказа №2а-10173/2019/1м, отказано МИФНС России №7 по Тюменской области в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 428 412,85 рублей: пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 264 935,68 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 7 111,88 рублей; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 156 365,29 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области, от 01.11.2022 отменен судебный приказ № 2а-5027/2022/1м от 21.07.2022 о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 15 600 рублей, пени по налогу на транспорт за 2020 год – 50,70 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1410 рублей. Всего 17 060,7 рублей.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 13.06.2023, вступившим в законную силу 14.07.2023 (№2а-1308/2023), отказано МИФНС России № 14 по Тюменской области в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 15 650,70 рублей, в том числе: налог на транспорт физических лиц за 2020 год в сумме 15 600 рублей, пени по налогу на транспорт физических лиц за 2020 год период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 50,70 рублей.

Определениями мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области также отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по недоимки в размере 49 839,49 рублей.

Сведения о том, чтобы административный истец обращался с иском о взыскании указанной суммы после отмены судебного приказа, судом не установлены, административным истцом доказательств иного в материалы дела не представлено.

Определениями мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области также отменены судебные приказы о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по недоимки в размере 70 984,18 рублей по судебному приказу №2а-6074/2022-1м и 304 598,29 рублей по судебному приказу №2а-7265/2022-1м.

Сведения о том, чтобы административный истец обращался с иском о взыскании указанных сумм после отмены судебных приказов, судом не установлены, административным истцом доказательств иного в материалы дела не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области, от 17.12.2024 отменен судебный приказ № 2а-2740/2022/1м от 18.04.2022 о взыскании в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 задолженности: пени НДС за 2014-2015г.г. в размере 391 480,06 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2012 год в размере 4 689,32 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 11 391,75 рублей, пени по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020 год в размере 4 798,83 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 10 689,2 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 203,87 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 год в размере 412,35 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2014, 2015 год в размере 661 961,41 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов российской федерации) за 2014, 2015 год в размере 3 246,07 рублей, всего 1 088 872,86 рублей.

После отмены судебного приказа 16.06.2025 административный истец в установленный законом срок обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 1 086 408,01 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 - 20.02.2022 в размере 20 879,90 рублей, пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015 - 20.02.2022 в размере 11 305,42 рублей, пени по НДФЛ за период с 29.01.2019 - 20.02.2022 в размере 659 496,56 рублей, пени по НДС за период с 29.01.2019 - 20.02.2022 в размере 391 480,06 рублей, пени по УСН за период с 29.01.2019 - 20.02.2022 в размере 3 246,07 рублей.

На день принятия решения требования по указанному административному иску удовлетворены частично, решение в законную силу не вступило.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Тобольского судебного района г.Тобольска Тюменской области, от 17.12.2024 отменен судебный приказ № 2а-9635/2023/1м от 06.12.2023 о взыскании в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области с ФИО1 задолженности по налогам за 2020г., 2021г., 2022г., 2023г. в размере 3 826 211,67 рублей, пени за 2020г., 2021г., 2022г., 2023г. в размере 1 641 387,23 рублей, штрафа за 2020г., 2021г., 2022г., 2023г. в размере 348 301,1 рублей, всего 5 815 900 рублей.

После отмены судебного приказа 16.06.2025 административный истец в установленный законом срок обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 5 723 410,78 рублей, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 15 600 рублей, НДФЛ налог в размере 2 286 114,41 рублей, НДФЛ штраф в размере 242 633,60 рублей, НДС налог в размере 1 432 008,04 рублей, НДС штраф в размере 104 480,10 рублей, налог, взимаемый штраф в размере 1 187,4 рублей, пени по транспортному налогу период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 19 061,81 рублей, пени по земельному налогу период с 02.12.2016 по 31.12.2022 в размере 133 075,96 рублей, пени по налогу, взимаемому период с 29.01.2019 по 31.03.2022 в размере 2 223,92 рублей, пени по налогу на имущество период с 01.12.2015 по 31.03.2022 в размере 3 483,41 рублей, пени по НДС период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 455 093,77 рублей, пени по НДФЛ период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в размере 586 256,49 рублей, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 02.11.2023 в размере 442 191,87 рублей.

На день принятия решения требования по указанному административному иску удовлетворены частично, отказано во взыскании НДФЛ налог в размере 2 286 114,41 рублей, НДФЛ штраф в размере 242 633,60 рублей, НДС налог в размере 1 432 008,04 рублей, НДС штраф в размере 104 480,10 рублей, налог, взимаемый штраф в размере 1 187,4 рублей, в связи с вступившим в законную силу решением № 2а-2020/2018 о взыскании указанных сумм.

При этом, согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Тобольского городского суда Тюменской области от 12.11.2018 (№2а-2020/2018), оставленным без изменения апелляционным определением Тюменского областного суда от 25.02.2019, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области взыскана задолженность: по налогу на добавленную стоимость за 2014, 2015 года в сумме 1 432 026 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость за период с 21.04.2014 по 16.06.2017 в сумме 423 070,79 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 51 601,74 рублей, штраф по налогу на добавленную стоимость в сумме 52 878,36 рублей, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 920 рублей; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2014 год в сумме 11 874 рубля; пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за период с 01.05.2015 по 16.06.2017 в сумме 2 976,91 рублей, штраф по налогу, взымаемому с налогоплательщика в сумме 712,44 рублей, штраф по налогу, взымаемому с налогоплательщика в сумме 474,96 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 года в сумме 2 426 336 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2015 по 16.06.2017 в сумме 531 061,83 рублей, за период с 02.02.2013 по 14.10.2013 в сумме 728,36 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 145 580,16 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 97 053,44 рублей, всего 5 177 294,99 рублей.

Из искового заявления следует, что отрицательно сальдо сформировано из недоимки по НДС в общей сумме 1 432 026 рублей, по НДФЛ в сумме 2 177 624,84 рублей и 224 501 рублей, которые ранее взыскана решением №2а-2020/2018.

С учетом изложенного суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 02.11.2023 по 10.01.2024 с учетом отрицательного сальдо по недоимке (по НДС в сумме 1 432 008,04 рублей, НДФЛ в сумме 2 177 624,84 рублей и 224 501 рублей, по земельному налогу в сумме 827 672,36 рублей, всего 4 661 806,24 рублей) сумму в размере 164 406,36 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования имущественного характера, предъявленные к ФИО1, удовлетворены в размере 182 241,36 рублей с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 467,24 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области (ИНН <***>) транспортный налог за 2022 год в размере 15 600 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 2 235 рублей, пени ЕНС за период с 02.11.2023 по 10.01.2024 в размере 164 406,36 рублей, всего 182 241,36 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 467,24 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 01.09.2025.

Судья Д. М. Хасанова