Решение № 2А-214/2024 2А-214/2024~М-152/2024 М-152/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-214/2024

Дело № 2а-214/2024

УИД 91RS0015-01-2024-000209-22


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2024 года пгт. Нижнегорский

Нижнегорский районный суд Республики Крым в составе:

Председательствующего, судьи Брынди М.А.,

при секретаре Ибрагимовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

административный истец обратился в суд с исковым заявлением к ответчику о взыскании в доход бюджета задолженности в размере 51 638, 57 рублей.

Иск мотивирован тем, что ответчик находится на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №№ по <адрес>, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.; являясь индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг., ответчик обязан был уплачивать страховые взносы в установленные законодательством сроки. Размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ составил на ОПС - 34 445,00 рублей, на ОМС – 8766, 00 рублей; общая сумма задолженности на ОПС и ОМС за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 211 рублей ответчиком не оплачена; с учетом частичного погашения долга сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ составит 2 711,09 рублей. Также в собственности налогоплательщика в ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ находились следующие транспортные средства: 1) Марка/Модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №№, VIN: №№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; 2) Марка/Модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №№, VIN: №№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ; 3) Марка/Модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №№, VIN: №№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 4) Марка/Модель: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №№, VIN: №№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок ответчик не оплатил исчисленную сумму по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 146,86 рублей, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую в соответствии со статьей 75 НК РФ была начислена пеня. Истцом во исполнение пункта 1 статьи 363 НК РФ в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ, уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ с суммой начислений по транспортному налогу. В связи с отсутствием уплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ год и транспортного налога в установленный законодательством срок у ФИО3. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; взыскиваемая сумма задолженности составляет 51638,57 рублей; срок для добровольной оплаты- ДД.ММ.ГГГГ; в установленные сроки ФИО4. не исполнил обязанность по погашению задолженности в добровольном порядке. Требование №№ направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, получено ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по пени на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа составила 4 569,62 рублей (2 341,28 руб. (сумма пени по требованию №№) + 2 228,34 руб. (увеличение суммы пени на момент направления заявления о вынесении судебного приказа). Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения, включенного в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51 638,57 рублей. ДД.ММ.ГГГГ исх. №№ Межрайонная ИФНС России №№ по <адрес> обратилась в судебный участок №№ Нижнегорского судебного района с заявлением о взыскании задолженности на сумму 51 638,57 рублей. 12.12.2023 года мировой судья судебного участка №№ Нижнегорского судебного района Республики Крым, вынес судебный приказ №№ о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 51 638,57 рублей, который ДД.ММ.ГГГГ года был отменен определением №№, в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ года ФИО5. возражений относительно исполнения судебного приказа. Учитывая дату отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ года предельным сроком для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей является ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, подали ходатайство о рассмотрении дела без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил, ходатайств об отложении слушания не подавал.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным проведение судебного разбирательства в отсутствие неявившихся лиц участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как указано в пункте 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, названных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 упомянутого Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 упомянутого Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1, осуществлявший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей.

В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 23 дня составит: 45 842 рублей (фиксированный размер, установленный пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ) / 12 месяцев /31 день (количество дней в январе)*23 дня (количество дней осуществления предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ году) = 2 834,32 рубля.

При этом, с учетом частичного погашения, долга сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год составила 2 711,09 рублей.

Итого, общая сумма страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ гг., подлежащая уплате ФИО1 составляет 45 922, 09 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов в полном объеме ответчиком не представлено.

Кроме этого, согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьями 360 и 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ года и №№ от ДД.ММ.ГГГГ с расчетами транспортного налога.

Доказательств уплаты транспортного налога в полном объеме ответчиком суду не представлено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В свою очередь, пунктом 3 пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 НК РФ).

Из пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика было направлено требование №№ об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому общий размер задолженности по уплате налогов и страховых взносов составил 47 429 рублей и пени в размере 2 342,28 рублей; указанную задолженность ФИО1 предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №№ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение №№ о взыскании задолженности в размере 51638,57 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика - физического лица, а также пени и штрафов в отношении ФИО1 задолженность по транспортному налогу составляет 1 146,86 рублей; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 2 711,09 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 34 445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей; сумма пеней – 4 569,62 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №№ Нижнегорского судебного района Республики Крым с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №№ Нижнегорского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход регионального бюджета задолженности в общем размере 51 638,57 рублей, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании изложенного, принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки административным ответчиком не уплачена, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа о взыскании задолженности, а также пени за нарушение сроков платежа согласно представленному административным истцом расчету, который проверен судом, является арифметически верным, ответчиком не оспорен, доказательств неправильности данного расчета стороной ответчика также не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию сумма госпошлины в размере 1 749,15 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск удовлетворить. Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ серии <данные изъяты> №№, выдан Федеральной миграционной службой ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №№, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 1 146,86 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 766 рублей, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 711,09 рублей, а также пени в размере 4 569,62 рублей, а всего – 51 638 (пятьдесят одну тысячу шестьсот тридцать восемь) рублей 57 копеек, на следующие реквизиты: Номер казначейского счета: №№, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): №№, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, ИНН №№, КПП №№, Получатель: Казначейство России (ФНС России), КБК: №№.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 749 (одна тысяча семьсот сорок девять) рублей 15 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Нижнегорский районный суд, путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 05.04.2024.

Председательствующий: