Решение № 2А-2926/2025 2А-2926/2025~М-2618/2025 М-2618/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-2926/2025

УИД 74RS0032-01-2025-004037-09

Дело № 2а- 2926/2025


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2025 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при помощнике судьи Зотиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 80084 рублей 78 копеек, в том числе: пени в сумме 14964 рублей 13 копеек, штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ за ДАТА в размере 11457 рублей 50 копеек, штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДАТА в размере 14321 рубля 88 копеек, пени в сумме 39341 рубля 27 копеек.

Обосновав заявленные требования тем, что в ФИО1, являясь налогоплатильщиком, в установленный законом срок не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, уплате страховых взносов в фиксированном размере, в связи с чем были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Выявленные нарушения отражены в акте налоговой проверки от ДАТА НОМЕР, решении от ДАТА НОМЕР, которым ФИО1 предложено уплатить НДФЛ в размере 229150 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 11457 рублей 50 копеек, штраф по п. ст. 119 НК РФ в размере 14321 рубля 88 копеек. В адрес ФИО1 направлено требование НОМЕР от ДАТА, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Судебный приказ отменен 28 февраля 2025 года определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 города Миасса Челябинской области.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела судом установлено, что в период с ДАТА по ДАТА ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения (л.д. 48-50).

ФИО1 зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДАТА. Уведомления об отказе от использования личного кабинета в налоговую инспекцию не поступало (л.д. 109).

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2023 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей до 01 января 2023 года).

С 01 января 2023 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в соответствии с которыми требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (далее по тексту - Постановление N 500).

Исходя из приведенных выше положений, а также подпунктов 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Налоговым органом выявлена недоимка по НДФЛ за ДАТА в сумме 229150 рублей, что отражено в Акте налоговой проверки НОМЕР от ДАТА (л.д. 35-38), решением НОМЕР от ДАТА ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, с назначением штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 11457 рублей 50 копеек, штрафа по п. ст. 119 НК РФ в размере 14321 рубля 88 копеек, ему предложено уплатить НДФЛ в размере 229150 рублей, штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 11457 рублей 50 копеек, штраф по п. ст. 119 НК РФ в размере 14321 рубля 88 копеек (л.д. 39-42).

Кроме того, налоговым органом установлена недоимка по транспортному налогу за период ДАТА, по налогу на имущество за ДАТА и ДАТА, земельному налогу за ДАТА пенеобразуящая недоимка составила 44144 рублей 74 копейки (л.д. 8).

Проведены начисления налогов: ДАТА страховые взносы на ОПС в сумме 34445 рублей– срок уплаты ДАТА за ДАТА; ДАТА страховые взносы на ОМС в сумме 8766 рублей- срок уплаты ДАТА за ДАТА;ДАТА страховые взносы в фиксированном размере за ДАТА в сумме 22666 рублей 32 копеек по сроку уплаты ДАТА; ДАТА страховые взносы в фиксированном размере за ДАТА в сумме 22666 рублей 32 копеек по сроку уплаты ДАТА; ДАТА страховые взносы в фиксированном размере за ДАТА в сумме 22666 рублей 32 копеек по сроку уплаты ДАТА; ДАТА земельный налог с физических лиц за ДАТА в сумме 459 рублей по сроку уплаты ДАТА; ДАТА транспортный налог с физических лиц за ДАТА в сумме 34 рублей по сроку уплаты ДАТА; ДАТА налог на имущество физических лиц за ДАТА в сумме 7644 рублей по сроку уплаты ДАТА (л.д. 8).

Налогоплатильщику направлялись налоговые уведомления НОМЕР от ДАТА (л.д. 17), НОМЕР от ДАТА (л.д. 18), НОМЕР от ДАТА (л.д. 19), НОМЕР от ДАТА (л.д. 20), НОМЕР от ДАТА (л.д. 22), НОМЕР от ДАТА (л.д. 23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, земельного налога у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете по состоянию на 01 января 2023 года, в соответствии с требованиями Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», положениями Постановления N 500, налоговым органом было выставлено требование НОМЕР от ДАТА об уплате задолженности по налогам и сборам в сумме 108329 рублей 10 копеек рублей и пени 12183 рублей 49 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДАТА (л.д. 33-34).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование НОМЕР от ДАТА оставлено ФИО1 без исполнения, что послужило основанием для обращения административного истца 02 мая 2024 года к мировому судье судебного участка N 7 города Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, а после вынесения определения об отмене судебного приказа, в суд с указанным административным иском (л.д. 3, 90-91, 92, 95).

Расчет пени по налогам, штрафов представленный административным истцом, проверен судом и признается правильным (л.д. 5-6, 8-9, 10-11).

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности в размере 80084 рублей 78 копеек, в том числе: пени в сумме 14964 рублей 13 копеек, штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ за ДАТА в размере 11457 рублей 50 копеек, штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДАТА в размере 14321 рубля 88 копеек, пени в сумме 39341 рубля 27 копеек.

Разрешая спор и удовлетворяя требования административного истца, суд, руководствуется указанными выше положениями закона, в редакции, действующей в спорный период, установив, что обязанность по уплате налогов и страховых взносов является текущей, налогоплательщиком не исполнена; по состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по единому налоговому счету; проверив порядок взыскания налогов, размер, сроки направления требования, сроки обращения в суд, приходит к выводу о соблюдении процедуры принудительного взыскания, сроков на обращение в суд, а также в связи с неисполнением указанной обязанности, о взыскании указанных сумм недоимки, штрафов и пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафу, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) задолженность в размере 80084 рублей 78 копеек, в том числе: пени в сумме 14964 рублей 13 копеек, штраф по НДФЛ по п.1 ст. 122 НК РФ за ДАТА в размере 11457 рублей 50 копеек, штраф по НДФЛ по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДАТА в размере 14321 рубля 88 копеек, пени в сумме 39341 рубля 27 копеек, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 23 октября 2025 года