Решение № 2А-2864/2024 2А-2864/2024~М-1397/2024 М-1397/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-2864/2024

Дело № 2а-2864/2024

УИД 52RS0006-02-2024-001941-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2024 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2021 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, земельного налога за 2021 год и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

транспортного налога за 2019 год в размере 15300 рублей и пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 114 рублей 75 копеек;

транспортного налога за 2020 год в размере 15300 рублей и пени за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 114 рублей 75 копеек;

транспортного налога за 2021 год в размере 28477 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 213 рублей 58 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 04 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 копейки;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1512 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 рублей 34 копейки;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2016 года (939 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 13 декабря 2022 года в размере 142 рубля 16 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2019 года (1250 рублей) за период со 02 декабря 2020 года по 01 февраля 2021 года в размере 10 рублей 98 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2020 года (1375 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2022 года в размере 88 рублей 83 копейки;

земельного налога за 2021 год в размере 04 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 копейки;

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на задолженность за 2021 год (32165 рублей) за период с 27 июля 2021 года по 14 декабря 2022 года в размере 594 рубля 08 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год (32448 рублей) за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 1018 рублей 61 копейка;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2022 год (17963 рубля 25 копеек) за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года в размере 249 рублей 09 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год (8426 рублей) за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 264 рубля 86 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2022 год (4571 рубль 52 копейки) за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года в размере 63 рубля 39 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 5342 рубля 28 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. Страховые взносы также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога, страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 27 июня 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 12 августа 2013 года по 02 ноября 2023 года являлся собственником в праве общей совместной собственности на <адрес>, со 02 ноября 2023 года по 20 ноября 2023 года являлся собственником 47/49 долей в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1512 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет налога на имущество физических лиц произведен соразмерно его доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1512 рублей в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по требованию № от 14 декабря 2022 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1512 рублей.

Требование № от 27 июня 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1512 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 11 рублей 34 копейки.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 рублей 34 копейки.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 939 рублей, за 2019 год в размере 1250 рублей, за 2020 год в размере 1375 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 августа 2024 года (дело № 2а-3933/2024) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2017, 2019-2020 годы и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по налогу на имущество физических лиц в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2016, 2019, 2020 годы также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016, 2019, 2020 годы удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 18 августа 2006 года является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 750 кв.м, с кадастровым номером №

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 04 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен соразмерно его доле в этом имуществе.

По истечении срока уплаты земельного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 04 рубля в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 год по требованию № от 14 декабря 2022 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате в срок до 26 июля 2023 года земельному налога за 2021 год в размере 04 рубля.

Требование № от 27 июня 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию земельный налог за 2021 год в размере 04 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 03 копейки.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 копейки.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2019-2021 годы и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 26 октября 2012 года по 01 декабря 2021 года было зарегистрировано транспортное средство Toyota Celica, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 94,00 л.с.; с 08 августа 2013 года по 26 января 2021 года было зарегистрировано транспортное средство Toyota Supra, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 204,00 л.с.; с 27 февраля 2014 года зарегистрировано транспортное средство Toyota Dyna, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 109,00 л.с.; с 16 августа 2016 года по 04 февраля 2021 года было зарегистрирована транспортное средство Toyota Avensis, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 116,00 л.с., с 16 мая 2019 года по 20 июля 2019 года было зарегистрирована транспортное средство Volkswagen Tiguan, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 140,00 л.с., транспортное средство Hino, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 435,00 л.с.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 15300 рублей, за 2020 год в размере 15300 рублей, за 2021 год в размере 1275 рублей на транспортное средство Toyota Supra, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 204,00 л.с. и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1939 рублей на транспортное средство Toyota Celica, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 94,00 л.с., в размере 305 рублей на транспортное средство Toyota Avensis, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 116,00 л.с., в размере 24958 рублей на транспортное средство Hino, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 435,00 л.с. и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога до 01 декабря 2022 года.

Истцом представлен в налоговом уведомлении расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате в срок до 31 января 2023 года транспортного налога за 2019 год в размере 15300 рублей, за 2020 год в размере 15300 рублей и за 2021 год в размере 28477 рублей.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 15300 рублей, за 2020 год в размере 15300 рублей и за 2021 год в размере 28477 рублей налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались, так как срок исполнения требования был установлен до 31 января 2023 года. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания не истек.

ФИО1 направлено в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок требование № по состоянию на 27 июня 2023 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 15300 рублей, за 2020 год в размере 15300 рублей и за 2021 год в размере 28477 рублей в срок до 26 июля 2023 года.

Требование № от 27 июня 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств погашения суммы задолженности в деле не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019-2021 годы обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2019 год в размере 15300 рублей, за 2020 год в размере 15300 рублей и за 2021 год в размере 28477 рублей.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 114 рублей 75 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 114 рублей 75 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 213 рублей 58 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 114 рублей 75 копеек, на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 114 рублей 75 копеек, на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 213 рублей 58 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на задолженность за 2021 год.

ФИО1 налоговым органом начислен налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 32165 рублей.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 22 августа 2024 года (дело № 2а-3933/2024) в удовлетворении требований налогового органа к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год в размере 32165 рублей и пени за период с 27 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 2669 рублей 30 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с неуплатой в установленный законом срок налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2021 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на задолженность за 2021 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на задолженность за 2021-2022 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей ФИО1 оплачены 04 марта 2022 года в размере 76 рублей 62 копейки, 13 мая 2022 года в размере 95 рублей 33 копейки, 22 июня 2022 года в размере 32276 рублей 05 копеек.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год подлежат начислению за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года. Сумма пени за данный период составляет 1147 рублей 32 копейки, частично сумма пени погашена 01 марта 2022 года в размере 128 рублей 71 копейка.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 1018 рублей 61 копейка (1147 рублей 32 копейки – 128 рублей 71 копейка).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 17963 рубля 25 копеек ФИО1 оплачены 15 сентября 2022 года.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2022 год подлежат начислению за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года. Сумма пени за данный период составляет 249 рублей 09 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2022 год за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года в размере 249 рублей 09 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей ФИО1 оплачены 13 мая 2022 года в размере 28 рублей 82 копейки, 22 июня 2022 года в размере 8401 рубль 18 копеек.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год подлежат начислению за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года. Сумма пени за данный период составляет 298 рублей 28 копеек, частично сумма пени погашена 01 марта 2022 года в размере 33 рубля 42 копейки.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 264 рубля 86 копеек (298 рублей 28 копеек – 33 рубля 42 копейки).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4571 рубль 52 копейки ФИО1 оплачены 15 сентября 2022 года.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2022 год подлежат начислению за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года. Сумма пени за данный период составляет 63 рубля 39 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2022 год за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года в размере 63 рубля 39 копеек.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 60593 рубля, в том числе:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 15300 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 15300 рублей;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 28477 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1512 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 4 рубля;

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года. За указанный период сумма пени составляет в размере 5425 рублей 09 копеек:

Сумма задолженности: 60593 рублей.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 30.10.2023 (303 дня).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

3 090,24

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

377,70

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

824,06

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1 102,79

30.10.2023 – 30.10.2023

1
15

300

30,30

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 5425 рублей 09 копеек.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2021 годы и пени, налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, земельного налога за 2021 год и пени, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

14 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2744/2023 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 23 ноября 2023 года судебный приказ от 14 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 11 апреля 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Нижегородской области:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1512 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 11 рублей 34 копейки;

- земельный налог за 2021 год в размере 04 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 03 копейки;

- транспортный налог за 2019 год в размере 15300 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 114 рублей 75 копеек;

- транспортный налог за 2020 год в размере 15300 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 114 рублей 75 копеек;

- транспортный налог за 2021 год в размере 28477 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 213 рублей 58 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 1018 рублей 61 копейка;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на задолженность за 2022 год за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года в размере 249 рублей 09 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 31 марта 2022 года в размере 264 рубля 86 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2022 год за период с 26 июля 2022 года по 15 сентября 2022 года в размере 63 рубля 39 копеек;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 30 октября 2023 года в размере 5425 рублей 09 копеек,

а всего в сумме 68068 рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход государства в размере 2242 рубля 05 копеек.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2016, 2019, 2020 годы, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, на задолженность за 2021 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 30 октября 2024 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

30 октября 2024 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-2864/2024 (УИД 52RS0006-02-2024-001941-11) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина