Решение № 2А-1106/2021 2А-1106/2021~М-620/2021 М-620/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-1106/2021

Дело № 2а-1106/2021

64RS0045-01-2021-001518-79


Решение

Именем Российской Федерации

15 марта 2021 года г. Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Бивол Е.А.,

при секретаре Воронцовой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Пензенской области (далее по тексту – МРИ ФНС России № 1 по Пензенской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1, ИНН № имеет недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц. По сведениям полученным от органов Росреестра ФИО1. на праве общей долевой собственности принадлежат объекты недвижимости - помещения, расположенные по адресам: <адрес> кадастровым номером №, доля в праве собственности – 1/4, дата государственной регистрации права собственности 05.08.2005 года, <адрес>, с кадастровым номером №, доля в праве собственности – 1/2, дата государственной регистрации права собственности 09.02.2007 года. В адрес налогоплательщика инспекцией почтой были направлены налоговые уведомления № от 26.09.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019 года в общей сумме 3064,00 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по адресам: <адрес>; <адрес>, в сумме 900 рублей. После получения налогового уведомления налоги опалены не были. Налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 15,74 рублей, а именно: в сумме - 2,16 рублей за период с 04.12.2018 года по 19.02.2019 года, в сумме - 13,58 рублей за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года. Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, в адрес налогоплательщика инспекцией были направлены требования :№ по состоянию на 10.07.2019 г. об уплате пени, со сроком исполнения до 01.11.2019 г., в сумме 2,16 руб., № по состоянию на 13.02.2020 г. об уплате налога и пени, со сроком исполнения до 07.04.2020, а именно: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 900 руб., пени в сумме 13,58 рублей.

Также ответчик имеет в собственности земельный участок, подлежащий обложению налогом на имущество физических лиц, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 475/16512. За 2015 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 1352 рубля. Земельный налог за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016 год, налогоплательщиком уплачен 19.01. 2017 года За 2016 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 1352 рубля. Земельный налог за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017 год, налогоплательщиком уплачен 12.03. 2018 года За 2017 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 1352 рубля. Земельный налог за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 год, налогоплательщиком уплачен 20.02. 2019 года. Налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу в общей сумме 82,39 рублей., а именно: в сумме - 5,91 рублей за период с 02.12.2016 года по 17.02.2016 года, в сумме – 30,58 рублей за период с 02.12.2017 года по 26.02.2018 года, в сумме – 21,50 рублей за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года, в сумме – 25,70 рублей за 2015-2017 годы, не вошедшие в требования, направленные в адрес налогоплательщика ранее. По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не был исполнена, в связи с чем, МРИ ФНС России № 1 по Пензенской области мировому судье с/у №1 Кировского района было направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание недоимки по налогу и пени. 21.08.2020 мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.07.2020 г. МРИ ФНС России № 1 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, суммы задолженности (недоимки) пени, а также пени, начисленные на сумму задолженности (недоимки) по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы (включительно) в размере – 998,13 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по адресам: <адрес> год в размере – 900 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере – 15,74 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015-2017 годы(включительно) в размере – 82,39 рублей.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, предоставила суду ходатайство о рассмотрении дело в свое отсутствие и приобщении к материалам дела квитанции от 14.03.2021 года на сумму 900 рублей, подтверждающую оплату налога на имущество физических лиц.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 1 по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 вышеназванного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи ( в действующей редакции-10000 рублей).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась в 2018 году собственником 1/4 доли в общей долевой собственности помещения расположенного по адресу: <адрес>; собственником 1/2 доли в общей долевой собственности помещения расположенного по адресу 442530, Россия, <адрес>,<адрес>. Также имеет в общей долевой собственности земельный участок, расположенный по адресу: 442530, <адрес>, <адрес>, доля в праве 475/16512.

В адрес налогоплательщика инспекцией почтой были направлено налоговое уведомление: № от 26.09.2019 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 г., в том числе имущественный налог за помещение расположенного по адресу: <адрес> сумме – 579,00 рублей и имущественный налог за помещение расположенного по адресу: 442530, Россия, <адрес>, <адрес> сумме – 321,00 рубля, а всего в сумме 900,00 рублей.

После получения налогового уведомления налоги оплачены не были. Налогоплательщику были начислены пени по налогам на имущество физических лиц в общей сумме 15,74 рублей., а именно: в сумме 2,16 руб., за период с 04.12.2018 года по 19.02.2019 года, в сумме - 13,58 рублей за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года. Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, в адрес налогоплательщика инспекцией были направлены требования :№ по состоянию на 10.07.2019 г. об уплате пени, со сроком исполнения до 01.11.2019 г., в сумме 2,16 руб., № по состоянию на 13.02.2020 г. об уплате налога и пени, со сроком исполнения до 07.04.2020, а именно: налог на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 900 руб., пени в сумме 13,58 рублей.

Кроме того, установлено, что земельный налог за 2015 год, по сроку уплаты 01.12.2016 год, налогоплательщиком уплачен 19.01.2017 года. За 2016 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 1352 рубля. Земельный налог за 2016 год, по сроку уплаты 01.12.2017 год, налогоплательщиком уплачен 12.03. 2018 года За 2017 год исчислен налог за вышеуказанный объект в сумме 1352 рубля. Земельный налог за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018 год, налогоплательщиком уплачен 20.02. 2019 года. Налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу в общей сумме 82,39 рублей., а именно: в сумме - 5,91 рублей за период с 02.12.2016 года по 17.02.2016 года, в сумме – 30,58 рублей за период с 02.12.2017 года по 26.02.2018 года, в сумме – 21,50 рублей за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года, в сумме – 25,70 рублей за 2015-2017 годы, не вошедшие в требования, направленные в адрес налогоплательщика ранее.

По истечении срока исполнения требований, обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не было исполнено, в связи с чем, МРИ ФНС России №1 по Пензенской области мировому судье с/у №1 Кировского района было направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени. 27 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского района г. Саратова был вынесен судебный приказ.

21.08.2020 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.07.2020 г.

Административным ответчиком в ходе судебного разбирательства была представлена квитанция об оплате в сумме 900 рублей в МРИ ФНС №1 Пензенского района, в счет оплаты задолженности по налогу на имущество физического лица (л.д. 54).

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке приказного и искового производств не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению

Поскольку, административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физического лица оплачена в полном объеме, что подтверждается квитанцией об оплате, до вынесения решения судом, в данной части, исковые требований удовлетворению не подлежат. Вместе с тем, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15 рублей 74 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 82 рубля 39 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Пензенской области пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 15 рублей 74 копеек, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 82 рубля 39 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, через Кировский районный суд г. Саратова.

Судья Е.А. Бивол