Решение № 2А-4649/2024 2А-644/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-4649/2024

№ 2а-644/2025

УИД 70RS0008-01-2024-001730-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 августа 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Хусаинове Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО7 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, штрафа, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО8 о взыскании задолженности в размере 59 931,24 руб., из которых:

-земельный налог в размере 443 руб. за 2022 год;

-транспортный налог в размере 1 466 руб. за 2022 год;

-страховые взносы в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. (на обязательно медицинское страхование – 9 846,64 руб., на обязательное пенсионное страхование – 35 995,36 руб.) за 2023 год;

-штраф за налоговое правонарушение в размере 203,13 руб. за 2022 год;

-пени в размере 11 977,11 руб.

В обоснование требований указано, что по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО6 является собственником ... дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о начислении транспортного налога за 2022 год в сумме 1466 руб.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пункта 4 статьи 391, пункта 11 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является пользователем:

...

...

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением о начислении земельного налога за 2022 год в сумме 443 руб.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката, ей начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45842 руб. за 2023 год. В установленный срок страховые взносы уплачены не были.

В нарушение статьи 229, подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную Декларацию за 2022 год с отражением дохода, полученного от осуществления предпринимательской (профессиональной) деятельности, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет за 2022 год на основании налоговой декларации составляет 32500 руб. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 203,13 руб.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 11977,11 руб.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представителя не направила. Ранее представила возражения на административное исковое заявление, согласно которым просила отказать в удовлетворении заявленных требований, указав, что земельный и транспортный налог за 2022 были уплачены, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО2 не является, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ последней назначена пенсия за выслугу лет в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации». Штраф в размере 203 руб. за несвоевременное предоставление налоговой декларации аналогично был оплачен. Расчет пени в размере 11997,11 руб. произведен незаконно.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

I. Земельный налог.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с частью 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, пунктом 4 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО10 является собственником:

...

...

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление земельного налога за 2022 год в обще сумме 443 руб., из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x долю в праве x % ставку налога x количество месяцев, за которые производится расчет, в том числе:

-за земельный участок с кадастровым номером ... в сумме 301 руб. из расчета налоговая база (кадастровая стоимость) 250 680 руб. x на налоговую ставку 0,30% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 301 руб.;

-за земельный участок с кадастровым номером ... в сумме 142 руб. из расчета налоговая база (кадастровая стоимость) 47 225 руб. x на налоговую ставку 0,30% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 142 руб.

Сведения о кадастровой стоимости вышеуказанных земельных участков представлены УФНС России по Томской области в порядке межведомственного взаимодействия Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

На основании статьи 52, пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО11 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату, в том числе земельного налога за 2022 год в размере 443 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный срок налогоплательщиком сумма земельного налога за 2022 год уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженности по земельному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО2 не направлялось.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате земельного налога за 2022 судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется. ФИО2 контррасчет взыскиваемых сумм не представлен, расчет, представленный налоговым органом, не оспорен.

Довод административного ответчика относительно уплаты земельного налога за 2022 год в ходе рассмотрения настоящего административного дела подтверждения не нашел, административным ответчиком платежные документы, подтверждающие указанные обстоятельства не представлены, сведения из ЕНС информацию об уплате не содержат.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также просят взыскать (согласно представленному расчету):

-пени в размере 10,43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год (земельный участок ...) в сумме 301 руб.;

-пени в размере 4,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год (земельный участок ...) в сумме 142 руб.

Поскольку задолженность по земельному налогу за 2022 год в общей сумме 443 руб. (301 руб. + 142 руб.) взыскана настоящим решением, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Суд соглашается с представленным УФНС России по <адрес> расчетом в указанной части, судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию:

-пени в размере 10,43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год (земельный участок ...) в сумме 301 руб.;

-пени в размере 4,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год (земельный участок ...) в сумме 142 руб.

II. Транспортный налог.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге»: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 1 466 руб. из расчета: 104,70 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 466 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО12 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату, в том числе на уплату транспортного налога за 2022 год в размере 1 466 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налогоплательщиком сумма транспортного налога за 2022 год уплачена не была.

Поскольку на момент возникновения задолженности по транспортному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО2 не направлялось.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Довод административного ответчика относительно уплаты транспортного налога за 2022 год в ходе рассмотрения настоящего административного дела подтверждения не нашел, административным ответчиком платежные документы, подтверждающие указанные обстоятельства не представлены, сведения из ЕНС информацию об уплате не содержат.

Налоговым органом были начислены пени за каждый день просрочки на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 52,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2022 год в общей сумме 1 466 руб. взыскана настоящим решением, налоговым органом правомерно были начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом пени, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО2 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию:

-пени в размере 50,82 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 466 руб.

III. Страховые взносы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе адвокаты), начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, ? страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов настоящего административного дела следует и не оспаривается сторонами что, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Соответственно, ФИО2 является плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО2 имеет задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, из которых 35995,36 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 9846,64 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Поскольку на момент возникновения задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО2 не направлялось.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб., суд приходит к выводу о том, что доводы отзыва ФИО2 о необоснованности требований в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 35995,36 руб. заслуживают внимания.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год, установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в числе прочих, адвокаты за исключением, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 данного Федерального закона.

Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-1.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с 10.01.2021, упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

Статья 54 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» относит к прокурорским работникам прокуроров и следователей, а также других работников органов и учреждений прокуратуры, имеющих классные чины (воинские звания).

Согласно пункту 2 статьи 44 Федерального закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» пенсионное обеспечение прокуроров, научных и педагогических работников и членов их семей осуществляется применительно к условиям, нормам и порядку, которые установлены законодательством Российской Федерации для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел, и членов их семей (за исключением положений части второй статьи 43 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей»), с особенностями, предусмотренными данным Федеральным законом.

Согласно пункту 2 Положения об исчислении выслуги лет, назначении пенсий и пособий прокурорам и следователям, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 942, виды, назначение, выплата пенсий и пособий, исчисление выслуги лет, а также перерасчет пенсий установлены Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей», Постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 22.09.1993 № 941 «О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий и пособий лицам, проходившим военную службу в качестве офицеров, прапорщиков, мичманов и военнослужащих сверхсрочной службы или по контракту в качестве солдат, матросов, сержантов и старшин либо службу в органах внутренних дел, и их семьям в Российской Федерации», постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 942 «О порядке исчисления выслуги лет, назначения и выплаты пенсий работникам органов и учреждений прокуратуры Российской Федерации и их семьям» и данным Положением.

Таким образом, пенсионное обеспечение прокурорских работников осуществляется в порядке, предусмотренном Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей», устанавливающим для лиц, несущих военную службу и службу в правоохранительных органах, право на получение пенсии за выслугу лет, являющуюся по своему характеру специальным трудовым стажем, приобретаемым в процессе такой службы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 представлено пенсионное удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающее получение ею пенсии за выслугу лет в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Федерального закона «О прокуратуре Российской Федерации».

Следовательно, ФИО1 подпадает под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ, а соответственно, её обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) решение ФИО13 от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24022 рублей за 2021 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рублей отменено, принято в этой части новое решение, которым в удовлетворении заявленного требования отказано. Судом апелляционной инстанции установлено следующее: «ФИО2 подпадает под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ, а соответственно, её обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекратилась с ДД.ММ.ГГГГ.».

Ввиду вышеизложенного, требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 35995,36 руб. удовлетворению не подлежат.

Требования же о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9846,64 руб. обоснованно, указанная недоимка подлежит взысканию.

Поскольку судом отказано в удовлетворении требования УФНС России по Томской области о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, начисленные на указанную задолженность, также взысканию не подлежат.

Вместе с тем требование о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 9845,64 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год правомерно и подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию:

-пени в размере 141,79 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9846,64 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

27

16

300

141,79

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год: 141,79 руб.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявление, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО2:

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.

1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 руб. были взысканы решением ФИО15 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, кассационным определением судебной коллегии по административным делам Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО16 был выдан исполнительный документ №, на основании которого судебным приставом-исполнителем ФИО17 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 в размере 40949,28 руб. В ходе принудительного исполнения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были удержаны, распределены и перечислены взыскателю денежные средства в размере 28557,45 руб. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № прекращено в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ (ответ УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда). Сведения о повороте исполнения судебного акта в материалах настоящего административного дела отсутствуют.

С учетом положения подпункта 1 пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц ? начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), а также учитывая то, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана задолженность за один налоговый период (2020 год), суд приходит к выводу о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхования была в полном объеме погашена ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом неправомерно были начислены пени на указанную недоимку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. были взысканы решением ФИО18 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), оставленным в указанной части без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО19 был выдан исполнительный документ №, на основании которого судебным приставом-исполнителем ФИО20 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № о взыскании налоговой задолженности с ФИО2 в размере 32529,07 руб. В ходе исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем взысканы денежные средства в полном объеме 32 529,07 руб., распределены и перечислены в пользу взыскателя, денежные средства в размере 1 416,36 руб. перечислены в федеральный бюджет в счет погашения долга по исполнительскому сбору (копия реестра прилагается). ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа, в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Из представленной справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № следует, что денежные средства в счет погашения задолженности в размере 31112,71 руб. и 1416,36 руб. поступили ДД.ММ.ГГГГ (ответ УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда).

С учетом вышеизложенного, налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.

Самостоятельно произведя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 397,42 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

172,73

ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

224,69

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год: 397,42 руб.

3. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) взыскана решением ФИО21 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.

Самостоятельно произведя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 413,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

179,70

ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

233,76

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год: 413,46 руб.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявление, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО2:

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 24 022 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в сумме 60 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.

1. Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) решение ФИО22 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №) в части взыскания с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24022 руб. за 2021 год отменено, в указанной части принято новое решение, которым в удовлетворении заявленного требования отказано, поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год у ФИО2, подпадающей под категорию военных пенсионеров, исключенных из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию, прекратилась.

Исходя из акцессорного характера пени, которая не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате недоимки, в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб., за 2021 год в сумме 24 022 руб. надлежит отказать.

2. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2021 год в сумме 60 руб. взыскана решением ФИО23 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год в сумме 60 руб.

Самостоятельно произведя расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 2,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2021 год в сумме 60 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

1,23

ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

1,60

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год: 2,83 руб.

3. Решением ФИО24 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в удовлетворении требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб. Ввиду вышеизложенного оснований для взыскания пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную задолженность, у суда не имеется.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявление, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО2:

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 10319,70 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 74 417 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 39 780 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 32 500 руб.

1. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 21775,89 руб. была взыскана решением ФИО25 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № ФИО26 был выдан исполнительный документ № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 21 799,21 руб.

Из ответа УФССП России по Томской области от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что на исполнении в ФИО27 в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, находилось исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе принудительного исполнения в рамках исполнительного производства денежные средства удержаны полном объеме (21799,21 руб.), распределены и перечислены взыскателю (ФИО28). ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) была погашена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговым органом необоснованно начислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, требования налогового органа в указанной части неправомерны и удовлетворению не подлежат.

2. Недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 74417 руб. была взыскана решением ФИО29 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках административного дела № ФИО30 был выдан исполнительный лист № о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 74 666,30 руб.

Из ответа ФИО31 от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что в ФИО32 в отношении ФИО2 находится исполнительное производство №, возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ. В ходе принудительного исполнения в рамках исполнительного производства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удержаны денежные средства в сумме 68889,23 руб., распределены и перечислены в пользу взыскателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по исполнительному производству составляет 4766,72 руб.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 74 417 руб.

Произведя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 3510 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 74 417 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

1525,55

ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

1984,45

Итого пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год: 3 510 руб.

3. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 39780 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и за 2022 год в размере 32500 руб. (срок уплаты 32500 руб.) была взыскана решением ФИО33 от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом правомерно заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 и 2022 год.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежат взысканию:

-пени в размере 1826,79 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 39 780 руб.;

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

815,49

ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

1060,80

Итого пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год: 1826,79 руб.

-пени в размере 1532,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 32 500 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

41

15

300

666,25

ДД.ММ.ГГГГ

50

16

300

866,67

Итого пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год: 1532,92 руб.

Рассматривая требования УФНС по Томской области о взыскании с ФИО2 штрафа 203,13 руб., суд приходит к следующему.

Из материалов настоящего административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением последней штрафа в размере 203,13 руб. Установлено, что в нарушение статьи 229, подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО34 ДД.ММ.ГГГГ представила первичную Декларацию за 2022 год с отражением дохода, полученного от осуществления предпринимательской (профессиональной) деятельности, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность.

Указанное решение административным ответчиком не обжаловалось. Сведений об уплате штрафа, вопреки доводам отзыва административного ответчика, материалы настоящего административного дела не содержат.

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания для удовлетворения требований УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании штрафа 203,13 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 УФНС России по Томской области обратилось к ФИО35 ДД.ММ.ГГГГ, то с соблюдением установленного законом срока (с учетом ранее поданного заявления о выдаче судебного приказа).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО36 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 59931,24 руб., из которых 47 751 руб. – задолженность по налогам, 11977,11 руб. – задолженность по пени, 203,13 руб. ? штраф.

Ввиду поступления возражений от ФИО2 определением ФИО37 от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление было направлено почтовым отправлением в Колпашевский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (№), то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращение с административным исковым заявлением с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 19849,15 руб., из которой:

-земельный налог в размере 443 руб. за 2022 год;

-транспортный налог в размере 1 466 руб. за 2022 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 9845,64 руб. за 2023 год;

-пени в размере 10,43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год (земельный участок №) в сумме 301 руб.;

-пени в размере 4,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2022 год (земельный участок №) в сумме 142 руб.;

-пени в размере 50,82 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 466 руб.;

-пени в размере 141,79 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 9846,64 руб.;

-пени в размере 397,42 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.;

-пени в размере 413,46 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.;

-пени в размере 2,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2021 год в сумме 60 руб.;

-пени в размере 3510 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 74 417 руб.;

-пени в размере 1826,79 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 39 780 руб.;

-пени в размере 1532,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 32 500 руб.

-штраф за налоговое правонарушение в размере 203,13 руб. за 2022 год.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 20.08.2025