Решение № 2А-222/2021 2А-222/2021~М-183/2021 М-183/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-222/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года пгт.Забайкальск

Забайкальский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Вазейкиной Т.Н.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 12.01.2021 г. №25-90/,

ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-222/2021 (УИД № 75RS0010-01-2021-000527-73) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Забайкальскому краю (далее Межрайонная ИФНС № 5) к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика и, в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязана уплачивать законно установленные налоги. Сроки и порядок исчисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 84 НК РФ регистрирующими органами.

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование от 13.12.2019 г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о размере начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

06 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 39 Забайкальского судебно района выдан судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц. Определением мирового судьи от 13 января 2021 года судебный приказ отменен.

Административный истец, ссылаясь на нормы налогового законодательства РФ, просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 858 руб. 00 коп., пени в размере 1 руб. 86 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 17 155 руб., пени 37 руб. 17 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 3 149 руб., пени в размере 6 руб. 82 коп. Общая сумма задолженности - 21 207 руб. 85 коп.

В ходе судебного разбирательства, представитель административного истца уточнил заявленные исковые требования в части правильного написания фамилии административного ответчика, указав ее как «ФИО2».

Представитель административного истца в судебном заседании заявленные исковые требования с учетом их уточнения поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске, дополнительно пояснив, что административному ответчику предоставлены льготы по оплате налогов как пенсионеру. В соответствии с требованиями налогового законодательства, от уплаты транспортного налога освобождаются инвалиды, владеющие специальным транспортом. Автомобиль, имеющийся в собственности ответчика, к такому транспорту не относится. Кроме того, в налоговый орган заявление о предоставлении льгот как инвалиду, а также подтверждающие документы ФИО2 не предоставлялись. Также льготы могут быть предоставлены главам КФХ на трактора. При этом исчисление налога произведено с предоставлением льгот как пенсионеру. После вынесения судебного приказа каких – либо поступлений в счет погашения задолженности, взысканной по судебному приказу от 06.03.2020 г., не было. При рассмотрении мировым судьей заявления административного ответчика о повороте исполнения судебного приказа было установлено, что удержанные с пенсии ответчика денежные средства были распределены между взыскателями по сводному исполнительному производству в отношении ФИО2 Исполнительное производство № 17409/20/75044-ИП, возбужденное на основании судебного приказа от 06 марта 2020 г. по гражданскому делу № 2а-1021/2021 в состав сводного исполнительного производства не вошло.

Ответчик ФИО2 с заявленными исковыми требованиями не согласилась, суду пояснила, что от уплаты налогов она освобождена как инвалид 2 группы и как лицо, осуществляющее сельскохозяйственную деятельность. Кроме того, объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, не существует, но с кадастрового учета она его не снимала. Платежные документы об уплате обязательных платежей в её адрес не поступали. Считала, что судебными приставами-исполнителями с нее были взысканы денежные средства в размере 16000 рублей, которые должны были пойти на погашение задолженности по налоговым сборам.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 по сведениям Межрайонной ИФНС России № 5 по Забайкальскому краю не состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №; жилой дом, расположенный по адресу: Забайкальский край, Забайкальский № кадастровый номер №; водокачка, расположенная по адресу: <адрес> кадастровый номер №; кошара, расположенная по адресу: <адрес>., кадастровый номер № жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №. Указанное имущество является объектом налогообложения.

По смыслу статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по земельному налогу установлены Решением Совета городского поселения «Забайкальское» от 21.05.2015 г. № 133.

В собственности ответчика находится два земельных участка одного назначения, одинаковой площадью. Налоговая ставка по земельным участка сельхозназначения составляет 0,1% от кадастровой стоимости земельных участков. Налог начислен на один земельный участок. При этом при исчислении налога налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. (ФИО2 является пенсионером).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ к числу объектов налогообложения относит: жилые помещение (квартиры, комнаты); иные здания, строения, сооружения, помещения.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В 2018 г. ФИО2 начислен налог на имущество - кошару, расположенную по адресу: <адрес> кадастровый номер №. Налог исчислен по правилам ст. 402 НК РФ, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Довод ответчика о том, что с нее не может быть взыскан налог на жилой дом № по ул. <адрес>, в связи с тем, что данный дом разрушен правового значения для рассматриваемого дела не имеет, поскольку за 2018 г. налог на недвижимое имущество (<адрес>) не начислялся. Кроме того, пунктом 2 ст. 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие регистрации (в том числе право собственности на недвижимое имущество), возникают, изменяются, прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. В судебном заседании ответчик пояснила, что указанный объект недвижимости с кадастрового учета не снят.

Также на праве собственности административному ответчику принадлежат следующие транспортные средства: <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, модель №, VIN номер № государственный регистрационный знак – № трактор №, государственный регистрационный знак №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, государственный регистрационный знак № VIN номер №; трактор марки №, государственный регистрационный знак № VIN номер №

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, с учетом положений данной статьи право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

При таких обстоятельствах, получение налоговой льготы носит заявительный характер.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

П.п. 2 ст. 3 Закона Забайкальского края «О транспортном налоге» от 20.11.2008 г. установлена льгота по транспортному налогу для лиц, имеющих право на получение страховой пенсии по старости, лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения страховой пенсии по старости в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим по состоянию на 31 декабря 2018 года, или инвалиды I и II группы, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, определенных подпунктами "а" и "б" пункта 1, пунктом 2, подпунктами "а" и "б" пункта 4 и пунктом 5 статьи 1 настоящего Закона края, уплачивают транспортный налог в размере 67 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств.

Согласно представленному расчету, транспортный налог исчислен с учетом имеющихся у ФИО2 льгот.

Согласно налоговому уведомлению от 10.07.2019 года № у ФИО2 имелась обязанность по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 3 149 руб., транспортного налога в размере 858 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 17 155 руб., всего уплате подлежало 21 162 руб. Срок исполнения обязанности установлен до 02.12.2019 г. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем 13.12.2019 г. было выставлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 858 руб. и пени 1 руб. 86 коп.; земельному налогу в размере 3 149 руб. и пени в сумме 6,82 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 17 155 руб. и пени 37 руб. 17 коп. Срок исполнения требования до 21.01.2020 г.

Поскольку указанная обязанность административным ответчиком не исполнена, межрайонная ИФНС № 5 по Забайкальскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 39 Забайкальского района Забайкальского края заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с ФИО2

06 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 39 Забайкальского района Забайкальского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 21 207 руб. 85 коп. 11.01.2021 года от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 13.01.2021 года вышеназванный судебный приказ отменен.

02 марта 2021 года ФИО2 обратилась к мировому судье судебного участка № 39 Забайкальского судебного района Забайкальского края о повороте исполнения судебного приказа, в котором просила взыскать с МРИ ФНС России № 5 по Забайкальскому краю в её пользу денежные средства в сумме 16 680 руб. 40 коп., списанные на основании судебного приказа № 2а-1021/2020. Определением мирового судьи от 15 апреля 2021 года в удовлетворении заявления было отказано, поскольку судом было установлено, что денежные средства в размере 16 680 руб.40 коп. по судебному приказу № 2а-1021/2020 на счет МРИ ФНС России №5 по Забайкальскому краю, не поступали.

Из представленных копий материалов исполнительного производства по запросу суда следует, что на исполнении судебного пристава-исполнителя находилось исполнительное производство № 17409/20/44/75-ИП в отношении ФИО2, возбужденное 05 июня 2020 года на основании судебного приказа № 2а-1021/2020 от 06.03.2020 г., выданного мировым судьей судебного участка № 39 Забайкальского судебного района, о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 21 207 руб. 85 коп. Указанное исполнительное производство прекращено 26 января 2021 г. в связи с отменой судебного приказа. В постановлении судебного пристава-исполнителя указано, что по состоянию на 26 января 2021 года, задолженность по исполнительному производству составила 21 207 руб. 85 коп.

Из представленного ответа начальника отделения - старшего судебного пристава Забайкальского РОСП УФССП России по Забайкальскому краю ФИО3 следует, что в рамках исполнительного производства №17409/20/44/75-ИП денежные средства не перечислялись.

Удержанные с пенсии ответчика денежные средства были распределены между взыскателями по сводному исполнительному производству в отношении ФИО2, в состав которого исполнительное производство о взыскании налоговых платежей не вошло.

При установленных обстоятельствах, доводы административного ответчика о взыскании судебными приставами-исполнителями в пользу МРИ ФНС № 5 России по Забайкальскому краю 16 000 рублей, являются ошибочными.

В соответствии абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС обратилась в Забайкальский районный суд 31.03.2021 года, т.е. с соблюдением установленных сроков.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению. Представленный административным истцом расчет произведен арифметически верно с учетом норм налогового законодательства, судом проверен, оснований не согласиться с ним не установлено. Ответчиком доказательств необходимости иного исчисления налогов не представлено. Равно как и не представлено доказательств наличия обстоятельств, освобождающих ее от уплаты законно установленных налогов.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 836 рублей 23 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ,

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Забайкальскому краю к ФИО2, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 858 руб., пени в размере 1 руб. 86 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в размере 17 155 руб., пени в сумме 37 руб. 17 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 3 149 руб., пени 6 руб. 82 коп., всего 21 207 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 836 руб. 23 коп.

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2021 г.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Забайкальский районный суд.

Председательствующий Н.В. Дёмина