Решение № 2А-502/2024 2А-502/2024~М-504/2024 М-504/2024 от 5 ноября 2024 г. по делу № 2А-502/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2024 года г. Октябрьск Самарской области

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Филатовой О.Е.,

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 10626,45 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 7034 рубля;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 653 рубля и 902 рубля;

- земельный налог, взимаемый с физических с лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 243 рубля;

- пени в размере 1794,45 рубля.

В обоснование заявленных требований указала, чтов соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 15.02.2024 судебный приказ был вынесен, но в связи с поступившими от должника возражениями 27.02.2024 судебный приказ был отменен. По состоянию на 16.08.2024 размер отрицательного сальдо у ответчика составляет 94638,81 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 286 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, в представленном суду заявлении от 09.09.2024 просил рассмотреть дело без его участия. В заявлении также указал, что требования налоговой инспекции являются незаконными, поскольку долг аннулирован и не может быть предъявлен к взысканию. Кроме того, ранее он обращался в налоговую инспекцию с заявлением произвести имущественные налоговый вычет от покупки квартиры в размере 130000 рублей. Данная сумма должна формировать положительное сальдо и налоговая служба обязана была произвести взаимозачет по недоимкам и пени. Также решением № от 13.04.2023 его задолженность признана безнадежной к взысканию и списана недоимка и пени (л.д.51-52).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог. В соответствие со ст. 2 которого (в редакции Закона Самарской области от 30.11.2016 N 128-ГД) ставка транспортного налога за транспортное средство до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 16 рублей; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 120 л.с. (88,32 кВт) включительно - 24 рубля; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 33 рубля; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно - 43 рубля; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно - 75 рублей; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) - 150 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6).

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимого имущества, ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество:

- в период с 28.04.2011 по 30.11.2023 - 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру с № по адресу: <адрес> (л.д.39);

- в период с 06.09.2021 по настоящее время - земельный участок с № и нежилое здание с № по адресу: <адрес>, район севернее центральной котельной (л.д.98-99);

- в период с 01.09.2021 по настоящее время - квартира с № по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 07.05.2024 (л.д.97).

Также ФИО1 в период с 30.01.2021 по 23.10.2023 принадлежал автомобиль <данные изъяты>, 2012 года выпуска, с регистрационным знаком №, мощностью 136 л.с., а также в период с 10.05.2016 по настоящее время - автомобиль <данные изъяты> ЛАДА ГРАНТА, 2016 года выпуска, с регистрационным знаком №, мощностью 106,1 л.с., что подтверждается ответом из РЭО ГИБДД МУ МВД России «<данные изъяты>» от 15.05.2024 и карточками учета транспортных средств (л.д.63-65).

ИФНС за налоговый период 2022 г. административному ответчику были начислены налоги и направлено налоговое уведомление № от 28.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере 7034 рубля за 2022 г.; налога на имущество физических лиц в размере 1555 рублей за 2022 г.; земельного налога в размере 243 рубля за 2022 г. (л.д.14).

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4).

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 23.07.2023 об уплате в срок до 11.09.2023: транспортного налога в размере 4453,69 рубля; налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 283 рубля и 1132,99 рубля; земельного налога, взимаемый с физических с лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, в размере 81 рубль; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, начисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 34445 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 рублей; страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 12733,89 рубля; страховых взносов, распределяемых по видам страхования в размере 3419,93 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 956 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст.227, 227.1, 228 НК РФ в размере 1482 рубля; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 500 рублей; пени в размере 3223,43 рубля (л.д.16-17).

Расчет пени судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен и не опровергнут.

В соответствии со ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС вынесено решение № от 18.10.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 73701,39 рубль (л.д.19).

Направление налогоплательщику налогового уведомления, требования, а также решения подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика и отчетом об отслеживании почтового отправления (л.д.15, 18, 20).

Наличие задолженности по налогам подтверждается карточками «Расчеты с бюджетом». Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи настоящего административного заявления составил 94638,81 рублей.

Таким образом, административным истцом предоставлено доказательство соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от 23.07.2023.

Определением мирового судьи судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области от 27.02.2024 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 15.12.2024 о взыскании задолженности в общей сумме 10626,45 рублей (л.д.30).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

В соответствии с п.2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При определении срока обращения в суд для взыскания задолженности, суд исходит из следующего.

В материалах дела имеется решение Октябрьского городского суда Самарской области от 16.05.2024 по административному делу № согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность по требованию № от 23.07.2023 в размере 73760,11 рублей.

По настоящему административному делу административный истец просит взыскать задолженность, указанную в требовании № от 23.07.2023, где размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась в феврале 2024 г., срок обращения в суд по указанному требованию на основании п.2 ч.3 ст.48 НК РФ установлен до 01.07.2025.

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 22.08.2024, то есть в пределах срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС РФ, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 27.02.2024.

Проверяя довод административного ответчика, изложенный в письменном заявлении (л.д.51-52) о том, что решением № от 13.04.2023 списана полностью имевшаяся у него задолженность, суд исходит из следующего.

Указанный довод был заявлен также в рамках рассмотрения административного дела № и проверен судом при вынесении решения 16.05.2024. Судом было установлено, что решением ИФНС № от 13.04.2023 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2485,06 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 645,29 рублей, пени в размере 110,82 рублей, в связи с чем вышеуказанный довод административного ответчика подлежит отклонению.

ФИО1 также в письменном заявлении указано о необходимости проведения Межрайонной ИФНС зачета налога.

Согласно ч.1 ст.78 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (ч.2 ст.78 НК РФ).

В силу п.3 ч.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации и подтверждающих документов в налоговые органы по окончании налогового периода (ч.7 ст.220 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.221.1 НК РФ налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются налогоплательщику налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке (далее в настоящей статье - заявление) по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления, при наличии в налоговом органе представленных в соответствии с пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса за соответствующие периоды сведений о доходах физического лица и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

В целях настоящей статьи суммы налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, определяются исходя из сведений, имеющихся в распоряжении налоговых органов, представленных налоговыми агентами или банками начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором у налогоплательщика возникло право на соответствующий вычет, по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке (ч.3 ст.221.1 НК РФ).

В материалы дела предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), предоставленная ФИО1 в ИФНС 10.01.2023.

Административным ответчиком в материалы дела предоставлен письменный ответы из ИФНС № от 26.04.2024 (л.д.53-57), из которого следует, что ФИО1 вычет в упрощенном порядке могут получить налогоплательщики, в отношении которых участниками информационного взаимодействия с ФНС России (банками) при согласии налогоплательщиков будут переданы соответствующие сведения о расходах, понесенных при приобретении жилья. Однако по состоянию на 26.04.2024 информация от банков о возможности получения ФИО1 имущественного налогового вычета в упрощенном порядке в налоговый орган не поступала.

Согласно ответа из ИФНС от 06.11.2024, заявление ФИО1 о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо налогового счета в счет погашения имеющейся задолженности, не поступало.

Доказательств обратного административным ответчиком в материалы дела не предоставлено, также как и не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца о наличии задолженности по налогам и пени.

Таким образом, соблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленного законодательством о налогах и сборах порядка и сроков взыскания недоимок по налогам и пени является основанием для удовлетворения административного иска о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ч.2 ст.61.1. Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина в размере 425 рублей (п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в ред. от 08.03.2015), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №), зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 7034 рубля;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 1555 рублей;

- земельный налог, взимаемый с физических с лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 г. в размере 243 рубля;

- пени в размере 1794,45 рубля,

а всего по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10626 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Октябрьск Самарской области в размере 425 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области.

Председательствующий судья О.Е. Филатова

Решение в окончательной форме изготовлено 20.11.2024.

Председательствующий судья О.Е. Филатова