Решение № 2А-1000/2025 2А-1000/2025~М-471/2025 М-471/2025 от 23 апреля 2025 г. по делу № 2А-1000/2025

Дело № 2а-1000/2025 59RS0001-01-2025-000969-76


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Майоровой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности и пени, всего в размере 11699,82 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, указав на их неуплату: по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., земельному налогу за 2020-2022 г.г. и пени. До обращения в суд на основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) направлялись требования с предложением добровольно уплатить исчисленную сумму налога и пени, однако до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В целях взыскания налогов налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ ... отменен Дата в связи с поступившими возражениями должника, указавшей на отсутствие средств для уплаты.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещена, направила ходатайство отказать в требованиях ввиду нулевого дохода, с приложением справки о малоимущности.

Исследовав материалы дела, судебного приказа ..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п.1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п.1 ст. 389, п.1 ст. 390, п.1 ст. 391, п.1 ст. 393, п.1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ; Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», главой 23 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1, ..., не уплатила налог на имущество физических лиц ... в указанном имуществе за 2020 год, за 2021 год и за 2022 год, также не оплатила налог за 1 месяц 2020 года за имущество по адресу: Адрес... в размере 14 рублей в связи с продажей Дата и за 2021 год за 1/6 долю в праве на жилой дом по адресу: Адрес, в размере 2200 рублей.

Также имеет задолженность по земельному налогу за 2020-2022 г.г. в связи с тем, что с Дата ей принадлежит земельный участок по адресу: Адрес с кадастровым номером ....

В связи с наличием в собственности указанного имущества начислены налоги.

Дата направлено налоговое уведомление № о начислении налога на имущество физических лиц в размере 223 рублей.

Дата направлено налоговое уведомление № о начислении налога на имущество физических лиц за 2020 год за квартиру по адресу: Адрес120 исходя из инвентаризационной стоимости 493007 рублей, по ставке 0,10 % за 12 месяцев 2020 года, за 1/3 долю в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 0,6, в размере 72,00 рублей, за 2021 год за квартиру по адресу: Адрес120 исходя из инвентаризационной стоимости 493007 рублей, по ставке 0,10 % за 12 месяцев 2020 года, за 1/3 долю в праве, в размере 80,00 рублей, за квартиру по адресу: Адрес6Дата год исходя из инвентаризационной стоимости 392220 рублей, по ставке 0,10 % за 1 месяц 2020 года, с коэффициентом к налоговому периоду 0,6, в размере 14,00 рублей, за жилой дом по адресу: Адрес с кадастровым номером ... исходя из инвентаризационной стоимости 9 092 400 рублей, по ставке 0,30 % за 12 месяцев 2021 года, за 1/6 долю в праве, в размере 2200 рублей.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, прочитано Дата в 16:06, о чем имеется отметка.

Дата направлено налоговое уведомление № о начислении налога на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру по адресу: Адрес120 исходя из инвентаризационной стоимости 493007 рублей, по ставке 0,10 % за 12 месяцев 2022 года, за 1/3 долю в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 1,1, в размере 87,00 рублей, за жилой дом по адресу: АдресДата год исходя из инвентаризационной стоимости 9 092 400 рублей, по ставке 0,30 % за 12 месяцев 2020 года, за ... в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 0,6, в размере 2728 рублей, за 2022 год исходя из инвентаризационной стоимости 9 092 400 рублей, по ставке 0,30 % за 12 месяцев 2022 года, за 1/6 долю в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 1,1, в размере 3301 рублей. Также произведен перерасчёт налога на имущество за 2021 год за жилой дом по адресу: АдресДата год исходя из инвентаризационной стоимости 9 092 400 рублей, по ставке 0,30 % за 12 месяцев 2020 года, за 1/6 долю в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 0,6, в размере 3000 рублей, с учетом ранее исчисленного налога 2200 рублей, начислено 800 рублей.

Также произведено начисление земельного налога за земельный участок по адресу: АдресДата год исходя из инвентаризационной стоимости 1975633 рублей, по ставке 0,30 % за 12 месяцев 2020 года, за 1/6 долю в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 1,1, в размере 398 рублей, за 2021 год исходя из инвентаризационной стоимости 1975633 рублей, по ставке 0,30 % за 12 месяцев 2021 года, за 1/6 долю в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 1,1, в размере 438 рублей, за 2022 год исходя из инвентаризационной стоимости 1975633 рублей, по ставке 0,30 % за 12 месяцев 2021 года, за ... в праве, с коэффициентом к налоговому периоду 1,1, в размере 482 рублей.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, прочитано Дата в 13:16, о чем имеется отметка.

Установлено, что ФИО1 получен доход от продажи имущества, находящего в собственности менее 5 лет, в связи с чем налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган декларацию формы 3-НДФЛ за квартиру по адресу: Адрес68, находящуюся в собственности с Дата по Дата.

Дата вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По итогам проверки составлен акт камеральной налоговой проверки от Дата №.

Судом проверен исчисленный налог на доходы физических лиц.

В 2020 году налогоплательщиком произведена продажа квартиры с кадастровым номером ..., срок владения которой составил с Дата менее 5 лет. Задолженность по налогу на доходы физических лиц не входит в предмет заявленных требований,

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Налоговым органом исчислен штраф. Расчет штрафа произведен в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган.

Взыскание штрафа производится в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафа за 2020год произведен в размере 1000 рублей/2=500 рублей.

Штраф не оплачен.

В связи с отсутствием уплаты налогов Дата направлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2366 рублей, пени в размере 138,86 рублей, штрафа в размере 500 рублей, сроком уплаты до Дата.

С Дата вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 617,17 рублей, рассчитаны за период с Дата по Дата с суммы задолженности 2366,00 рублей до периода Дата, и с суммы 10600 рублей за период с Дата по Дата.

Судом проверен расчет пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на Дата в размере 617,17 рублей, признан обоснованным, иного расчета не представлено.

Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – до Дата ввиду указанного срока для оплаты в требовании до Дата.

Дата Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок не пропущен.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, и.о мирового судьи судебного участка № вынесен судебный приказ ... о взыскании 11735,49 рублей с ФИО1

В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Судебный приказ по заявлению должника отменен Дата. В качестве оснований для отмены указано на статус безработной, множество заболеваний. Документов, свидетельствующих об уплате налогов и пени, не представлено.

Административное исковое заявление направлено Инспекцией в суд Дата, срок не пропущен (до Дата).

Относительно довода административного ответчика об отсутствии заработка отмечается следующее.

Факт получения административным ответчиком материальной выгоды в денежной форме ввиду реализации имущества ранее установленного законом срока, после которого не подлежат начислению налог на доходы, подтверждается исследованными судом доказательствами.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате взыскиваемой недоимки не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размерах, предусмотренных изменениями ст. 333.19 НК РФ с Дата.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., задолженность по налогам и пени в размере 11699,82 рублей, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2814,00 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3044,33 рублей;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3388,00 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 398,00 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 438,00 рублей;

задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 482,00 рублей;

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 500 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 0,59 рублей,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 0,64 рублей

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с Дата по Дата в размере 17,09 рублей

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию с Дата по Дата в размере 617,17 рублей.

Банковские реквизиты для уплаты задолженности:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40№, единый счет 03№, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение в течение месяца со дня изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

...

Судья Е.В. Майорова

...