Решение № 2А-307/2019 2А-307/2019~М-316/2019 М-316/2019 от 16 декабря 2019 г. по делу № 2А-307/2019

УИД 19RS0№..-97

Гр. дело № 2а-307/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Копьево 17 декабря 2019 г.

Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия в составе

председательствующего судьи Строковой С.А.,

при секретаре Горбацевич Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Хакасия (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование исковых требований, указывая, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность (КФХ) с ../../.. по ../../.., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. На основании п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность ../../.. и в сроки, установленные законодательством, не уплатил страховые взносы в фиксированном размере. По истечении срока уплаты страховых взносов ФИО1 направлено требование от ../../.. №.. заказным письмом. Требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения налоговым органом в мировой суд судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия с заявлением на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия был вынесен судебный приказ от ../../.., однако от ФИО1 поступили возражения. Определением мирового судьи судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия от ../../.. вышеуказанный судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам и пени на ОПС в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе: недоимку по страховым взносам на ОПС за ../../.. год в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по страховым взносам на ОПС за ../../.. год в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия ФИО2 в судебное заседание не явилась. Налоговая инспекция надлежащим образом уведомлена о дате времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 не возражал против взыскания с него задолженности по страховым взносам и пени на ОПС, при этом пояснил, что в 2018 году он обращался в Межрайонную ИФНС №3 по Республике Хакасия с заявлениями о зачёте, а затем и возврате имеющихся сумм переплаты излишне уплаченных (взысканных) в бюджет сумм налога и других обязательных платежей за период до ../../.. года в сумме <данные изъяты> рублей, однако получил отказ. В настоящее время он работает только в МКП «... ЖКХ» на 0,5 ставки. <данные изъяты> На его иждивении находятся 3 несовершеннолетних ребёнка-школьника ../../.., ../../.. и ../../.. годов рождения. Старшая дочь ../../.. года рождения в ../../.. году закончила школу, до февраля ../../.. года он выплачивал алименты. Заработная плата в МКП «... ЖКХ» выплачивается лишь на основании судебных приказов, при этом общий доход многодетной семьи не превышает прожиточный минимум. Он возможности оплатить всю сумму долга одновременно в размере <данные изъяты> рублей не имеет, только лишь частями.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность (КФХ) с ../../.. по ../../.., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п. 1 и п. 9 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов.

На основании пп. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ../../..) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. В судебном заседании установлено, что ФИО1 после прекращения предпринимательской деятельности (../../..) в сроки, установленные законодательством, не уплатил страховые взносы в фиксированном размере.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом п. 4 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Фиксированный размер страхового взноса у ФИО1, подлежащий уплате за ../../.. год на ОПС составил <данные изъяты> рублей.

За ../../.. год ФИО1 следует оплатить сумму фиксированных страховых взносов, рассчитанную как произведение суммы страховых взносов, подлежащей уплате в бюджет государственного внебюджетного фонда за год, и количества календарных дней неполного месяца, в течение которых осуществлялась деятельность, деленное на произведение 12 месяцев и общего количества календарных дней неполного месяца.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ../../.. года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ../../.. года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ../../.. года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ../../.. года (<данные изъяты> рублей за расчетный период ../../.. года, <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 настоящего подпункта страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> рублей за расчетный период ../../.. года, <данные изъяты> рублей за расчетный период ../../.. года и <данные изъяты> рублей за расчетный период 2020 года. Соответственно, фиксированный размер страхового взноса, подлежащий уплате за ../../.. год составил <данные изъяты> рублей.

Предоставленный административным истцом расчет вследствие неуплаты ФИО1 страховых взносов и пени в сумме <данные изъяты> рублей является верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 направлено требование №.. по состоянию на ../../.. о необходимости уплаты страховых взносов в том числе, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в суммах <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей.

Требование налогового органа ФИО1 в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения налоговым органом в мировой суд судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия с заявлением на выдачу судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка в границах Орджоникидзевского района Республики Хакасия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ от ../../.. о взыскании суммы задолженности с ФИО1

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Орджоникидзевского района от ../../.. отменен судебный приказ от ../../.. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам.

../../.., учитывая имеющуюся у ФИО1 задолженность, в целях досудебного урегулирования спора, ФИО1 был приглашен в налоговый орган.

Обращение налогового органа в суд с настоящим административным иском последовало в пределах шести месяцев с даты отмены судебного приказа - ../../.., следовательно, сроки обращения в суд соблюдены.

С учетом того, что у ответчика ФИО1 имеется задолженность, а именно недоимка по страховым взносам на ОПС за ../../.. год в сумме <данные изъяты> рублей и недоимка по страховым взносам на ОПС за ../../.. год в сумме <данные изъяты> рублей, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия о взыскании обязательных платежей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что он в связи с материальным положением не имеет возможности единовременно оплатить образовавшуюся задолженность, только лишь частями, не влияют на вывод суда о взыскании с него задолженности, поскольку вопрос о рассрочке оплаты задолженности перед налоговым органом не может быть рассмотрен в данном судебном заседании.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что при подаче иска Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Хакасия была освобождена от уплаты государственной пошлины, административное исковое заявление подлежит удовлетворению, а административный ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №.. по ... задолженность по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>, а именно: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ../../.. год в сумме <данные изъяты> рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ../../.. год в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Хакасия через Орджоникидзевский районный суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.А. Строкова

Резолютивная часть решения объявлена 17.12.2019.

Мотивированное решение изготовлено 20.12.2019.