Решение № 2А-197/2025 2А-197/2025~М-164/2025 М-164/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-197/2025

УИД 56RS0004-01-2025-000274-40

№ 2а-197/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

30 июля 2025 года с. Александровка

Александровский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кривобоковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Бендеберя М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 15) обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором указала, что административный ответчик имеет задолженность в виде земельного налога за период с 2015 по 2017 годы в размере 3 233,15 рублей, то есть по 928,00 рублей за каждый год. Определением мирового судьи от 11 апреля 2025 года в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности отказано в связи с истечением процессуального срока.

Инспекция в связи с большим объемом подготовки заявлений в судебные органы просит суд признать причину пропуска срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ответчика налога уважительной и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015-2017 годы в размере 3 233,15 рублей и пени в размере 449,15 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, явку представителей не обеспечили, истец в тексте искового заявления просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, ответчик о причинах неявки суду не сообщила, посредством телефонограммы пояснила, что задолженности по налогам не имеет.

Суд в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи от 11 апреля 2025 года отказано МИФНС России № 15 по Оренбургской области в выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в связи с пропуском процессуального срока.

По смыслу закона при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона на момент возникновения спорных правоотношений), В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом суд отмечает, что пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года и на правоотношения по взысканию недоимки за 2015-2017 годы, не распространяется.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Однако Федеральный закон от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ о внесении изменений в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает такого положения и, следовательно, он не имеет обратную силу.

Требованием № № об уплате налога по состоянию на 14 декабря 2016 года об уплате недоимки в размере 928,15 рублей и пени в размере 3,71 рублей установлен срок исполнения в добровольном порядке до 21 февраля 2017 года.

Требованием № № об уплате налога по состоянию на 7 февраля 2018 года об уплате недоимки в размере 928,15 рублей и пени в размере 16,31 рублей установлен срок исполнения в добровольном порядке до 20 марта 2018 года.

Требованием № № об уплате налога по состоянию на 11 февраля 2019 года об уплате недоимки в размере 928,15 рублей и пени в размере 16,45 рублей установлен срок исполнения в добровольном порядке до 22 марта 2019 года.

Следовательно, срок для обращения в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа, согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации - не позднее 21 августа 2017 года, 20 сентября 2018 года и 22 сентября 2019 года соответственно.

Учитывая дату вынесения определения об отказе в принятии заявления (11 апреля 2025 года) и дату обращения с настоящим исковым заявлением в Александровский районный суд (4 июля 2025 года), суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как при подаче заявления о выдаче судебного приказа, так и при обращении в районный суд с исковым заявлением по каждому налоговому периоду (2015-2017 годы).

В силу абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Уважительных причин пропуска указанного срока налоговым органом не представлено. Большой объем работы при подготовке заявлений на взыскание задолженности через судебные органы и ограниченный штат сотрудников отдела, занимающихся вопросами урегулирования задолженности, на что в качестве уважительной причины пропуска срока ссылается налоговый орган, таковым с учетом установленных по делу обстоятельств обращения налогового органа к мировому судье, рассматриваться судом не может.

Доказательств того, что инспекция была лишена возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последней не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В соответствии с частью 8 статьи 219Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. Указанное подтверждается правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в абзаце третьем пункта 11 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства».

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175–180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (№) к ФИО1 (№) о взыскании земельного налога за 2015-2017 годы и пени отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Александровский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Кривобокова

Мотивированное решение изготовлено 13 августа 2025 года.

Председательствующий Е.Н. Кривобокова