Решение № 2А-17504/2024 2А-3524/2025 2А-3524/2025(2А-17504/2024;)~М-15518/2024 М-15518/2024 от 26 февраля 2025 г. по делу № 2А-17504/2024

Дело № 2а-3524/2025 (2а-17504/2024)

УИД: 50RS0021-01-2024-019832-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года г. Красногорск

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Харитоновой Р.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Инспекция ФНС по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать:

- недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 63 414,28 рублей №

- недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 71 412,00 рублей №;

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 106 852,00 рублей №;

- недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 176 948,00 рублей №;

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 167 345,00 рублей №;

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 98 242,00 рублей №;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 78 635,00 рублей №;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 254,95 руб.;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318,00 рублей;

- недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 рублей;

- пени, начисленные на сумму задолженности в едином налоговом счете в размере 298 457,81 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку ему на праве собственности в 2014,2015,2017,2018,2021 годах принадлежали транспортные средства. Кроме того, административный ответчик является плательщиком по налогу на имущество физических лиц, так как ему на праве собственности в 2014 году принадлежали объекты недвижимости. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик, получив налоговые уведомления, не уплатил транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в добровольном порядке задолженность по выставленному Инспекцией требованию не погасил; вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

С учетом изложенных обстоятельств Инспекция обратилась в суд с настоящим иском. Одновременно административный истец просит восстановить ему пропущенный процессуальный срок для обращения с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 не явился, извещен, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие не направлял, о причинах неявки не сообщил.

С учетом установленных обстоятельств суд не усматривает процессуальной необходимости обязательного участия административного ответчика в настоящем процессе и рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца по делу в порядке положения ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст. ст. 12, 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом и устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Последними, в частности, определяются налоговые ставки, которые в данном случае установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге в <адрес>» (далее – Закон №-ОЗ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В частности, согласно подп. 6 п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение, не перечисленные в подп. 1-5 ч. 1 названной статьи НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ (здесь и далее – действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. третьим п. 1абз. третьим п. 1 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую Кодекса (далее - НК РФ), вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ едины налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом у физического лица, имеющего статус ИП, один ЕНС, на котором учитываются и личные налоги, и предпринимательские.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности в 2014, 2015, 2017, 2018, 2021 г. принадлежали транспортные средства:

- ДЭУ CXZ58S1, государственный регистрационный знак № (период владения в 2014,2015, 2017,2018,2021 годах по 12 месяцев);

- КАМАЗ 65117, государственный регистрационный знак № (период владения в 2014,2015, 2017,2018 годах по 12 месяцев);

- КРАЗ БН-80-20-М1, государственный регистрационный знак № (период владения в 2014,2015, 2017,2018 годах по 12 месяцев);

- ДЭУ ХZ58S1, государственный регистрационный знак № (период владения в 2014,2015, 2017,2018,2021 годах по 12 месяцев);

- ХЕНДЭ GK 2.7 GLS, государственный регистрационный знак №(период владения в 2014 году 12 месяцев, 2015 году – 4месяца);

- ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак № период владения в 2014,2015, 2017,2018,2021 годах по 12 месяцев);

- АФ-47415, государственный регистрационный номер № период владения в 2014,2015, 2017,2018,2021 годах по 12 месяцев);

- ШЕВРОЛЕ КРУЗ, государственный регистрационный номер № (период владения в 2014 году 2 месяца);

- ДЭУ МАТIZ BDD E93, государственный регистрационный знак № период владения в 2014,2015, 2017,2018 годах по 12 месяцев);

- ТАГАЗ KJ TAGER, государственный регистрационный знак № (период владения в 2014 году 12 месяцев, 2015 году 12 месяцев);

- ШКОДА ОКТАВИЯ, государственный регистрационный знак № (период владения в 2018 году 4 месяца, 2021 году 12 месяцев).

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2014 году принадлежал объект недвижимости:

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В обозначенный период владения указанные автомобили, жилой дом являлись объектами налогообложения, а ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Сведений о наличии льгот, о выбытии из владения названного объекта административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административный истец в своём административном иске указывает, что Инспекцией почтовым отправлением в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств направления ответчику налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, суду представлено не было.

Представленные административным истцом акты о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению списки почтовых отправлений налоговых уведомлений, таким доказательством не является.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с расчетом сумм транспортного налога, имущественного налога и земельного налога в добровольном порядке не уплатил.

Также судом установлено, и как следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиатры, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, исчисление суммы взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производят самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, причем суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование взносов на обязательное медицинское страхование (п.п.1, 2 ст.432 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлены размеры страховых взносов для данной категории плательщиков.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

1). страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном страховых взносов, установленном настоящим подпунктом, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2). страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере, которой определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года

Сумма по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год подлежащая взысканию 20 138,00 руб. Сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год подлежащая взысканию 8 426,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой в добровольном порядке административным ответчиком задолженности по указанным налогам и взносам Инспекцией направлено ФИО2 через личный кабинет требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога, страховым взносам и пени, которое не исполнены налогоплательщиком в полном объеме, сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по <адрес> вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 1139274,66 рублей, направленное в адрес ФИО2 заказным письмом (номер почтового отслеживания 80090687489829).

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2272/2023 о взыскании с административного ответчика недоимки, вынесенный по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № Красногорского судебного района <адрес>, отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО2

С административным иском Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, соблюден.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Располагая сведениями о наличии у административного ответчика возникших недоимок по налогам и штрафам, налоговый орган не мог не знать о наступлении у административного ответчика обязанности по их уплате, однако своим правом на обращение в суд за взысканием спорной задолженности по транспортному налогу за 2014 (ОКТМО №), 2015 (ОКТМО №), 2017 (№), 2018 (ОКТМО №), по налогу на имущество физических лиц за 2014, по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020, по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, административный истец воспользовался только после формирования отрицательного сальдо ЕНС и выставления требования № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, подав ДД.ММ.ГГГГ заявление мировому судьей о выдаче судебного приказа.

Как неоднократно указывалось в определениях Конституционного Суда Российской Федерации (от ДД.ММ.ГГГГ N 790-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятии соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Согласно установленному порядку, на первом этапе налогоплательщику направляется требование об уплате налога, далее - в случае неисполнения требования в указанный срок - принимается решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банке, а при их недостаточности или отсутствии - за счет иного имущества. При нарушении налоговым органом срока принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств (имущества) налоговый орган имеет право обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока, установленного в требовании.

Все указанные этапы последовательны и имеют давностные пределы.

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ)

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Тогда как налоговым органом доказательства соблюдения такого порядка не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченные в установленной законодательством о налогах и сборах срок

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не может изменить порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени.

Данный вывод следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которым нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ) также разъяснено, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из вышеприведенных правовых норм и разъяснений судебной практики, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Вместе с тем, срок обращения в суд о взыскании спорных недоимок применительно к вышеуказанным положениям закона налоговым органом не был соблюден.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

При решении вопроса о восстановлении срока на обращение в суд, с учетом отсутствия в рамках выдачи судебного приказа разрешения указанного вопроса, суд учитывает, что срок направления требования об уплате страховых взносов и транспортного налога, предусмотренный статьей 70 НК РФ, не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей. Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации в целом.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

ИФНС России по <адрес> является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Из представленного налоговым органом расчета сумм пени, ИФНС по <адрес> следует, что сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 842 009,89 рублей, на которое ведется начисление совокупной обязанности по уплате пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2014, 2015,2017,2018,2021,2015, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019,2020, земельному налогу за 2018, налогу на имущество за 2014,2015, 2016,2018 рублей, также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из КРсБ сконвертированы суммы пени в размере 250741,81 рублей по транспортному налогу сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, также налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с просрочкой уплаты налога на профессиональный доход.

Как следует из материалов дела, в том числе представленного административным истцом расчета сумм пени, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354,00 рублей, пени в размере 220,16 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884,00 рублей, пени в размере 51,63 рублей, всего 36331,01 рублей.

На основании данного постановления ДД.ММ.ГГГГ в Истринском РОСП ГУ ФССП по <адрес> в отношении ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с признанием должника банкротом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 63 Истринского судебного района <адрес> по делу №а-1536/2017 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 32825 рублей, пени -765,92 рубля, налогу на имущество за 2015 год в размере 561 рубля, земельному налогу за 2015 год в размере 2401 рубля, пени – 56,02 рубля, всего 36608,94 рубля.

На основании данного судебного приказа по делу №а-1536/2017 судебным приставом-исполнителем Истринского РОСП ГУ ФССП по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП; однако сведения на официальном сайте ФССП России в банке данных исполнительных производств о данном исполнительном производстве отсутствует, сведения о нахождении в производстве ОСП исполнительного производства №-ИП в материалы дела не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 63 судебного участка Истринского судебного района <адрес> по делу №а-776/2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2016 год в размере 167345 рублей, пени – 460,20 рублей, налога на имущество физических ли за 2016 год в размере 376 рублей, пени – 01,03 рублей, земельный налог за 2106 год в размере 4379 рублей, пени – 12,04 рублей, при этом доказательств предъявления к исполнению данного исполнительного документа в соответствии с установленным законом срок, в материалы дела не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Истринского судебного района <адрес> по делу №а-630/2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество за 218 год в размере 5450 рублей, пени – 66,45 рублей, земельного налога за 2018 год в размере 7551 рублей, пени – 92,06 рублей.

На основании данного судебного прикза по делу №а-630/2021 в Истринском РОСП ГУ ФССП по <адрес> в отношении ФИО2 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ в связи с признанием должника банкротом.

Определением Арбитражного суда <адрес> по делу № А41-70178/21 от ДД.ММ.ГГГГ требования ИФНС по <адрес> были признаны обоснованными в сумме 1 494 182 рубля 94 копейки, из которой: 1 290 917 рублей 56 копеек - основной долг, 203 265 рублей 38 копеек - пени, в отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №АП-26496/2021 определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А41-70178/21 отменено, заявление инспекции ФНС по <адрес> о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) оставлено без рассмотрения.

В соответствии с частью 3 статьи 21, частями 1 и 2 статьи 22 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается, в том числе предъявлением исполнительного документа к исполнению.

После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Таким образом, правовых оснований для начисления пени на задолженность, по которой истек срок предъявления исполнительного документа и возможность взыскания которой утрачена, не имеется.

В связи с изложенным в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени на вышеуказанные задолженности по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование за 2019 годы, транспортный налог за 2015, 2016, налог на имущество за 2015, 2016,2018 годы, земельный налог за 2015, 2016,2018 годы следует отказать.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, ввиду недоказанности факта принятии мер принудительного взыскания такой недоимки.

Судом установлено, что согласно сведениям ЕНС по лицевому счету ФИО2 (л.д.105) административным ответчиком допущена просрочка оплаты налога на профессиональный доход в сумме 2454,82 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, согласно представленному расчету начислены пени в сумме 2,09 рублей.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 63 414,28 рублей ОКТМО №, по транспортному налогу за 2014 год в размере 71 412,00 рублей ОКТМО № по транспортному налогу за 2015 год в размере 106 852,00 рублей ОКТМО №, по транспортному налогу за 2015 год в размере 176 948,00 рублей ОКТМО №, по транспортному налогу за 2017 год в размере 167 345,00 рублей ОКТМО №, по транспортному налогу за 2018 год в размере 98 242,00 рублей ОКТМО №, по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в размере 254,95 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20 318,00 рублей, страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 рублей, а также пени, начисленные на указанные сумму задолженности в едином налоговом счете.

Таким образом, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 78 635,00 руб., пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5045,75 рублей (589,79 рублей (задолженность перешедшая из КРсБ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 4455,99 (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + пени начисленные на сумму задолженности по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,09 рублей).

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 143420, <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 78 635,00 руб., ОКТМО №, суммы пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете в сумме 5047,84 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Красногорский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Харитонова Р.Н.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>