Решение № 2А-6165/2025 2А-6165/2025~М-4446/2025 М-4446/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-6165/2025

УИД 16RS0051-01-2025-009453-15

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № 2а-6165/2025
26 августа 2025 года
г. Казань


Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Мухамедзяновой В.Р.

при секретаре судебного заседания Шадриной Д.Е.

с участием представителя Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по Республике Татарстан - ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО2 ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (далее - Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени.

Направленные должнику требования об уплате налогов не исполнены.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 21 844 руб., 19 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 531 руб. 11 коп., суммы пени в размере 7 408 руб. 63 коп. В общей сумме 31 783 руб. 93 коп.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, Управление ФНС России по <адрес изъят>.

Лица, участвующие в деле о времени и месте настоящего судебного разбирательства извещены.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик не явился, при этом судебное извещение вручено.

Заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, Управление ФНС России по <адрес изъят> своих представителей в суд не направили.

В соответствии с частью 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.

Представитель Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по Республике Татарстан - ФИО1 согласилась с требованиями административного истка.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Часть 1 статьи 286 КАС РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 названного Кодекса).

Согласно части 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Налог (земельный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО2 являлась плательщиком налогов, указанных в приложении к административному исковому заявлению. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены (л.д.6).

В адрес налогоплательщика было направлены уведомления <номер изъят> от <дата изъята>, уведомление направлено административному ответчику, что подтверждается реестром отправлений (л.д.7-8).

Налогоплательщику выставлено требование <номер изъят> от <дата изъята>, об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату в срок до <дата изъята> (л.д.9). Требование направлено налогоплательщику, получено <дата изъята> (л.д.10).

В отношении административного ответчика выставлено решение <номер изъят> от <дата изъята> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств (л.д.11).

Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание сумм налоговой задолженности (л.д.12-13).

Определением мирового судьи судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> от <дата изъята> отменен судебный приказ от <дата изъята> о взыскании задолженности с ФИО2 (л.д.20).

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из представленных административным истцом сведений следует, что в связи с не уплатой налогов, начислены пени в размере 7 408 руб. 63 коп. из которых пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 15 руб.12коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), в размере 180 руб. 51 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), в размере 486 руб.63 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), в размере 2 877 руб. 60 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>), в размере 2 348 руб. 74 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), за недоимку по НДФЛ в размере 339 руб.44 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), по налогу на имущество за 2021 год в размере 82 руб.12 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), 470 руб. 85 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>), 524 руб.27 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), 9 руб.78 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), 56 руб. 07 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>), 2 руб. 60 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), 14 руб. 90 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>) (л.д.26).

Более того, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Требование о взыскании задолженности с ФИО2 по земельному налогу за 2021 год в размере 21 844 руб., 19 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 531 руб. 11 коп., суммы пени в размере 7 408 руб. 63 коп. В общей сумме 31 783 руб. 93 коп., подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, <дата изъята> года рождения, уроженки <адрес изъят>, проживающей по адресу: 420029, <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер изъят> по <адрес изъят> задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 21 844 руб., 19 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 531 руб. 11 коп., суммы пени в размере 7 408 руб. 63 коп., из которых пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 15 руб.12коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), в размере 180 руб. 51 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), в размере 486 руб.63 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), в размере 2 877 руб. 60 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>), в размере 2 348 руб. 74 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), за недоимку по НДФЛ в размере 339 руб.44 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), по налогу на имущество за 2021 год в размере 82 руб.12 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), 470 руб. 85 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>), 524 руб.27 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), 9 руб.78 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), 56 руб. 07 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>), 2 руб. 60 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), 14 руб. 90 коп. за период (<дата изъята>- <дата изъята>).

Всего 31 783 рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес изъят> в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд <адрес изъят> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Мухамедзянова В.Р.

Мотивированное решение составлено 04.09.2025

Копия верна, судья Мухамедзянова В.Р.