Решение № 2А-2534/2025 2А-2534/2025~М-2346/2025 М-2346/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-2534/2025

Дело № 2а-2534/2025

УИД: 50RS0053-01-2025-003673-06


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.о. Электросталь Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 27 ноября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 22 декабря 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Смирновой Ю.И., при секретаре судебного заседания Барановской М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к К.А.В. о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновывая требования тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от ИП, страховых взносов.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составила – 187290,94 руб., в том числе НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др. ли, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год – 7880 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 1 квартал 2024 года – 16852 руб., НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ, за 2 квартал 2024 год - 13109 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ, в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 49500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год – 60,83 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 99889,11 руб.

Межрайонной ИФНС России №6 по Московской области направлено требование № с установленным сроком уплаты до <дата>.

В связи с неисполнением требования №, административным истцом принято решение от <дата> о взыскании образовавшейся задолженности.

В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате налогов, административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №287 Электростальского судебного района Московской области направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №288 Электростальского судебного района Московской области от <дата> судебный приказ, вынесенный <дата>, отменен.

На момент составления административного искового заявления задолженность в сумме 187290,94 руб. не погашена.

На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность: по НДФЛ с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 7880 руб., НДФЛ с доходов в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2024 года в размере 16852 руб., НДФЛ с доходов в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2 квартал 2024 года в размере 13109 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб., страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 60,83 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 99889,11 руб., кроме того административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №6 по Московской области – представитель в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик К.А.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указав, что ранее административный истец обращался в суд за взысканием задолженности, однако в удовлетворении исковых требований ему было отказано, страховые взносы и НДФЛ административный ответчик оплачивает своевременно, о чем представлены соответствующие платежные документы, относительно неустойки, указывает, что в расчет включена и та сумма налога, во взыскании которой истцу было отказано ранее.

Исследовав письменные доказательства, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от осуществления адвокатской деятельности.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ с доходов, в соответствии со ст. 227 НК РФ, поскольку осуществляет свою деятельность в качестве адвоката.

<дата> административный ответчик представил в налоговый орган декларацию о доходах за 2023 год, в соответствии с которой, сумма налога, подлежащая оплате, составила 36768 руб..

По данной декларации оплата произведена <дата>, что подтверждается платежным документом (чеком).

<дата> административный ответчик представил в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов о доходах за 1-й квартал 2024 года (код квартала 21), в соответствии с которой, сумма налога, подлежащая оплате, составила 29098 руб.

Указанная сумма налога административным ответчиком оплачена <дата>, что подтверждается платежным документом (чеком), сумма оплаты 29100 руб.

<дата> административный ответчик представил в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов о доходах за первое полугодие 2024 года (код 31), в соответствии с которой, сумма налога, подлежащая оплате, составила 11240 руб.

Указанная сумма налога административным ответчиком оплачена <дата>, что подтверждается платежным документом (чеком).

Доказательств, подтверждающих иной размер налога за полугодие 2024 года, административным истцом не представлено.

Таким образом, поскольку налоговые платежи административным ответчиком оплачены своевременно и в полном объеме, оснований для удовлетворения требований в указанной части не имеется.

Относительно требований о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год и страховых взносов на ОПС, уплачиваемых с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год суд исходит из следующего.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, плательщикамилательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ), отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п.2 ст. 423 НК РФ).

В силу ст. 419 НК РФ, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год административным ответчиком оплачены <дата>, что подтверждается представленным чеком.

Учитывая своевременную оплату страховых взносов за 2024 год, оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности в размере 49500 руб. не имеется.

Вместе с тем, как следует из представленной в налоговый орган декларации за 2023 год, доход административного ответчика за указанный отчетный период (2023 год) составил 306083 руб. (478453,42-172370,13), т.е. доход превысил 300 000 руб. на сумму в размере 6083 руб.

Таким образом, административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год в размере 60,83 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с <дата>, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется до даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса (п. 9).

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № от <дата>, со сроком исполнения до <дата>, в которое включена сумма задолженности в размере 640854,05 руб., из которых: налог на имущество физических лиц – 68 руб., НДФЛ – 490112 руб., штраф по НДФЛ – 51852 руб., земельный налог – 201,39 руб., страховые взносы на ОПС до <дата> – 56893 руб., страховые взносы на ОМС до <дата> – 17192 руб., пени – 24535,66 руб.

В связи с неисполнением требования № от <дата> принято решение № от <дата> о взыскании с К.А.В. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 690018,30 руб.

Как указано выше, административным ответчиком <дата>, <дата> в налоговый орган были представлены налоговые уведомления и декларация.

В удовлетворении требований о взыскании части задолженности по налогам отказано представленными в материалы дела решениями.

Мировым судьей судебного участка №288 Электростальского городского суда Московской области по заявлению налогового органа <дата> был вынесен судебный приказ № о взыскании с К.А.В. задолженности.

<дата> судебный приказ № отменен мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника.

С административным иском в суд, налоговый орган обратился <дата>, то есть за истечением срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации.

МИФНС России №6 по Московской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с заявлением в суд, указав в качестве уважительных причин пропуска срока технический сбой в части расчета пени.

Вместе с тем, указанные административным истцом обстоятельства не могут быть признаны судом исключительными и уважительными, в связи с чем, суд полагает, что в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока надлежит отказать.

При указанных обстоятельствах, с учетом отсутствия доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, требования налоговой инспекции о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год не подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

В цену иска включены пени в размере 99889,11 рублей.

При установленных судом обстоятельствах, отсутствии доказательств принятия налоговой инспекцией мер по взысканию задолженности, на которую подлежат начислению пени (кроме заявленной в настоящем иске), представленный расчет, содержащий сведения о начислении пени по безнадежным ко взысканию налогов, во взыскании которых отказано настоящим решением, оснований ко взысканию пени у суда не имеется.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в удовлетворении иска отказано, оснований ко взысканию судебных расходов с ответчика также не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к К.А.В. о взыскании НДФЛ с доходов в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2023 год в размере 7880 руб., НДФЛ с доходов в соответствии со ст. 227 НК РФ за 1 квартал 2024 год в размере 16852 руб., НДФЛ с доходов в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2 квартал 2024 года в размере 13109 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 49500 руб., страховые взносы на ОПС за 2023 год в размере 60,83 руб., пени за период с <дата> по <дата> в размере 99889,11 руб. – отказать.

Настоящее решение суда является основанием для исключения из единого налогового счета К.А.В. (ИНН: №) сведений о задолженности, во взыскании которой данным решением отказано.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья Ю.И. Смирнова