Решение № 2А-1753/2020 2А-1753/2020~М-1015/2020 М-1015/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-1753/2020

Дело № 2а-1753/2020 (УИД 50RS0030-01-2020-001349-66)


РЕШЕНИЕ СУДА

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июля 2020 года г. Ногинск Московской области

Ногинский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Поляковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Тихоновой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу.

В обоснование исковых требований указала, что по сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции ФНС России по <адрес>, ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, поскольку на ее имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлении на уплату налогов. Инспекцией ФНС России по <адрес> установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге в <адрес>". Расчет суммы налогов приведен в уведомлении на уплату налогов. Расчет суммы пеней (санкции) приведен в приложении к административному исковому заявлению. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по указанным налогам, предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. В результате задолженность по транспортному налогу составила 2836руб.00коп., пени -57руб.66коп. В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 144 судебного участка в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного и руководствуясь п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19, 125, 286, 290 КАС РФ, а также в соответствии с п. 1 ст. 23, п.п. 9 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 45, ст. 75 НК РФ, ИФНС России по <адрес>, просит суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 2893руб.66коп., состоящую из: транспортного налога за 2014г. в размере 538руб.00коп., за 2015г. – 770руб.00коп., за 2016г. – 768руб.00коп., за 2017г. – 760руб.00коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10руб.69коп., за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15руб.30коп., за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15руб.26коп., за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16руб.41коп.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> в суд не явился, о явке извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, в которых указывала, что транспортный налог в размере 538руб. за 2014г. оплачен ею в сумме 536,90руб. ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 770руб. за 2015г. был оплачен, но квитанция не сохранилась, в размере 768руб. за 2016г. оплачен в размере 767руб. ДД.ММ.ГГГГ. Также административный ответчик указывала, что транспортный налог за 2017г. уплате не подлежит, поскольку транспортное средство снято с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Московской области установлены ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано до ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство ВАЗ 21150, г.н. М883КН750.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В адрес налогоплательщика административным истцом были направлены: налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате транспортного налога за 2014г., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016г., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № по оплате транспортного налога за 2017г., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налога согласно данным уведомлениям в установленные сроки не уплачена налогоплательщиком.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени по транспортному налогу, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога, пени по транспортному налогу, в котором ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В результате неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов, по сведениям налогового органа, размер задолженности составил 2893руб.66коп. и состоит из: транспортного налога за 2014г. в размере 538руб.00коп., за 2015г. – 770руб.00коп., за 2016г. – 768руб.00коп., за 2017г. – 760руб.00коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2014г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10руб.69коп., за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15руб.30коп., за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15руб.26коп., за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16руб.41коп.

Судом также установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 144 судебного участка вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был отменен, поскольку должником представлены возражения относительно его исполнения.

Поскольку представленными доказательствами подтверждается, что автомобиль снят с регистрационного учета административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом необоснованно начислен транспортный налог за 2017г., размер транспортного налога за 2016г. в этом случае составит 705руб. (из расчета: 76*10*1/12+77*10*10/12).

При проверке доводов административного ответчика об уплате транспортного налога за 2014г. и 2016г., суд исходит из следующего.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (пункт 8).

Минфин России по согласованию с Банком России приказом от 12.11.2013 N 107н утвердил Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 1); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами (приложение N 3); Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами) (приложение N 4); Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (приложение N 5). Соблюдение Правил предусматривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 7 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение N 2 к Приказу Минфина РФ от 12.11.2013 N 107н), в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов); "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); и другие.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Пункт 8 Правил устанавливает, что в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) в показателе налогового периода в формате "день.месяц.год" указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа (пункт 7 настоящих Правил).

Из представленного ФИО1 платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ следует, что указанный документ содержит указания на основание произведенного платежа (в реквизите «106» числится «ТП»), в качестве налогового периода (реквизит «107») указана дата «01.10.2015». Указание в распоряжении о переводе денежных средств налогового периода «01.10.2015» позволяет налоговому органу зачесть поступившие средства 536руб.90коп. в счет погашения задолженности за 2014г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что транспортный налог в размере <данные изъяты>. ФИО1 не оплачен.

Поскольку по утверждению административного ответчика платеж в размере 767руб. произведен ею ДД.ММ.ГГГГ на основании требования №, налоговый орган не обосновывает заявленные требования указанным требованием, из платежного документа невозможно установить, что назначением платежа является уплата транспортного налога за 2016г. в размере <данные изъяты> то суд не соглашается с доводами возражений ФИО1, что ею исполнена в установленном порядке обязанность по уплате транспортного налога за 2016г.

В связи с тем, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за 2015г., то оснований для отказа в удовлетворении требований в указанной части не имеется.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что размер задолженности по транспортному налогу составляет 1476руб.10коп.: транспортный налог за <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По смыслу п.1 ст. 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так как в силу ст. 72 НК РФ, пени являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пеней одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме, взыскание пени возможно только в отношении сумм налога, которые могут быть взысканы или взыскиваются.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства уплаты транспортного налога в полном объеме, то размер пени в связи с неуплатой транспортного налога составит: за 2015г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Иного расчета пени административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу.

Одновременно на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400руб. 00коп.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> сумму задолженности по платежам в бюджет в размере 1505 (Одна тысяча пятьсот пять) руб.41коп., состоящую из: транспортного налога за <данные изъяты>

В удовлетворении административного иска ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья Полякова Ю.В.