Решение № 2-1065/2020 2-1065/2020~М-1150/2020 М-1150/2020 от 25 октября 2020 г. по делу № 2-1065/2020

Дело № 2-1065/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 октября 2020 года г.Хабаровск

Кировский районный суд г.Хабаровска в составе: председательствующего судьи Т.В. Брязгуновой, при секретаре А.П. Крюкове, с участием истца ФИО1, представителя ответчика по доверенности ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к МИФНС России № по <адрес> о возложении обязанности признать уплату налога,

установил:

ФИО1 обратилась в Кировский районный суд г.Хабаровска с иском к МИФНС России № по <адрес> о возложении обязанности признать уплату налога, в обоснование иска указав, что она, ФИО1, ДАТА г.р., уроженка г.Хабаровска, в настоящее время является пенсионером по линии МВД РФ и продолжаю осуществлять трудовую деятельность в УВМ УМВД России по <адрес>. В соответствии с законодательством РФ военный пенсионер имеет право оформить вторую пенсию по линии ПФР, при условии достижения им общеустановленного возраста и наличия трудового стажа. В этой связи, в установленный законодательством РФ срок, а именно 10.02.2020г. истец подала документы в Пенсионный фонд для оформления страховой пенсии. Но, в связи с не подтверждением трудового стажа в период осуществления ею индивидуальной предпринимательской деятельности в период с 11.03.1997г. по 24.06.1998г., в пенсии было отказано. Согласно ч.3 ст.13 ФЗ от ДАТА № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», при исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающий себя работой, к которым, в том числе относятся индивидуальные предприниматели, включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ. Кроме того, в соответствии с п.6 постановления Правительства РФ от ДАТА № «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий», к уплате страховых взносов приравнивается, в том числе, уплата единого налога на вмененный доход, которая подтверждается свидетельством и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами. В этой связи, при рассмотрении вопроса об оформлении истцу пенсии, в целях подтверждения уплаты единого налога на вмененный доход, Пенсионным фондом относительно нее запрошена Инспекция. Из ответа Инспекции от ДАТА № следует, что за данный период расчеты и декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в Инспекцию не предоставлялись. Вместе с тем, индивидуальная предпринимательская деятельность истцом осуществлялась в г.Хабаровске, вид деятельности был - «розничная торговля». Ежеквартально предоставлялись отчеты в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> (Инспекция). Более того, ежеквартально предоставлялись расчеты, заполнялась декларация, оплачивались налоги, и оригиналы платежей передавались сотрудникам Инспекции. После официального отказа из пенсионного фонда, истец написала обращение в Инспекцию. На ее запрос Инспекция сообщила следующее, за требуемый в ее запросе период с 11.03.1997г. по 24.06.1998г., расчеты и декларации налоги по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в Инспекции отсутствуют. Дополнительно Инспекция сообщила, что система налогообложения в виде по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности вступила в силу в 1998г. на основании ФЗ № 149-ФЗ от ДАТА и закона <адрес> от ДАТА №. Кроме того, в рамках рассмотрения обращения, позвонил сотрудник с Инспекции и уточнил ее фамилию в период осуществления предпринимательской деятельности. Однако в настоящее время Инспекция подтвердить и опровергнуть факт уплаты истцом налогов не может. В 2000г. истец поступила на службу в органы внутренних дел. При оформлении документов для прохождения службы в ОВД требовалась справка из Инспекции. В случае задолженности либо неуплаты налогов, справку бы не выдали. Считала, неподтверждение Инспекцией ее уплаты налогов на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) повлекло неподтверждение трудового стажа, тем самым необоснованно нарушил ее права, т.к. Конституция РФ гарантирует каждому социальное обеспечение по возрасту. На основании вышеизложенного, просила обязать Инспекцию признать уплату истцом налогов в период осуществления предпринимательской деятельности с 11.03.1997г. по 24.06.1998г.

Определением суда от 10.09.2020г. в качестве третьего лица не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора по данному гражданскому делу привлечен Пенсионный фонд РФ в Хабаровском крае.

В ходе судебного разбирательства по делу ответчиком МИФНС России № по <адрес> представлен отзыв на иск истца, где указано, что ответчик с заявленным иском не согласен, поскольку система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), впервые введена в действие на территории РФ в связи с принятием ФЗ от ДАТА № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Ст.3 Закона № 148-ФЗ определен перечень плательщиков ЕНВД, который включает в себя юридических и (или) физических лиц (предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность в следующих сферах: 7) розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. Согласно п.2 ст.6 Закона № 148-ФЗ, уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц. В качестве документа подтверждающего уплату ЕНВД выступает свидетельство об уплате единого налога (п.1 ст.8 Закона № 148-ФЗ). На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест. Закон № 148-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования в «Собрании законодательства РФ» № от 03.08.1998г. По данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.03.1997г. по 24.06.1998г., ввиду чего инспекция считает недостоверными заверения ФИО1 об уплате ею сумм ЕНВД, в период, когда данная система налогообложения еще не была введена в действие на территории РФ. Согласно п.6 постановления Правительства РФ от ДАТА № «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа Для установления страховых пенсий» одновременно с уплатой взносов на государственное социальное страхование за период до 01.01.1991г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до 01.01.2001г. и с 01.01.2002г. и единого социального налога (взноса) за период с 01.01 по 31.12.2001г., к уплате страховых взносов, также, приравнивается уплата ЕНВД. Однако учитывая то, что в период осуществления трудовой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не могла производить уплату ЕНВД (по вышеописанным обстоятельствам), инспекция считает законной и обоснованной позицию органов ПФР об отказе в предоставлении истцу страховой пенсии по старости, отраженную в решении от ДАТА №. Принимая во внимание вышеизложенное, руководствуясь п.2 ст.149 ГПК РФ, просили в удовлетворении исковых требований ФИО1 отказать в полном объеме.

В судебном заседании истец ФИО1 заявленный иск поддержал, по основаниям, изложенным в нём, просила удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика МИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против иска истца в обоснование ссылаясь на ранее представленный в материалы дела отзыв, просил в удовлетворении иска ФИО1 отказать в полном объеме.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора Пенсионный фонд РФ в Хабаровском крае в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил.

В соответствии со ст.167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть гражданское дело в отсутствие неявившегося представителя третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, показания свидетеля, изучив материалы дела, судом установлено следующее.

Решением Центра Пенсионного фонда России № по установлению пенсий в Хабаровском крае от ДАТА №, ФИО1 отказано в назначении страховой пенсии по старости (за исключением фиксированной выплаты к страховой пенсии), устанавливаемой на условиях и в порядке, которые предусмотрены Федеральным законом от ДАТА № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в связи с отсутствием требуемой продолжительности страхового стажа и величины индивидуального пенсионного коэффициента.

В соответствии с ч.20 ст.21 ФЗ от ДАТА № 400-ФЗ решение об отказе в установлении страховой пенсии может быть обжаловано в Отделение Пенсионного фонда РФ по <адрес> или в суд.

Как следует из установочной части решения от ДАТА №, в соответствии со ст.8 и 35 Федерального закона от ДАТА № 400-ФЗ право на страховую пенсию по старости у заявителя имеется при выполнении следующих требований: достижения возраста 55 лет 6 мес.; наличие страхового стажа не менее 11 лет.; наличие необходимой величины индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК) в относительных единицах - не менее 18,6. Согласно имеющимся документам и сведениям индивидуального (персонифицированного) учета продолжительность страхового стажа ФИО1 на дату обращения (при условии уплаты работодателем страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за 2020г. и отсутствия отпусков без сохранения заработной платы, прогулов и т.д. за указанный период) составляет - 9 лет 9 мес. 21 день (требуется не менее 11 лет). В соответствии с п.6 Правил от ДАТА №, к уплате страховых взносов приравнивается, в том числе, уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД), которая подтверждается свидетельством и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами. Согласно справе от ДАТА №, выданной Межрайонной ИФНС № по <адрес>, за данный период расчеты и декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в Инспекцию не представлялись. По информации Центра ПФР № ФИО1 не состояла на регистрационном учете в Управлении ПФР в качестве индивидуального предпринимателя. Суммарная величина индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК) на дату обращения за начислением пенсии составила - 11,13 (требуется не менее 18,6).

Из сообщения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДАТА №@, ФИО1 указано, что за требуемый в ее запросе от ДАТА №, период с 11.03.1997г. по 24.06.1998г. расчеты и декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в Инспекции отсутствуют. Дополнительно сообщено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вступила в силу с 1998г. на основании Федерального закона № 149-ФЗ от ДАТА и закона <адрес> от ДАТА №.

На обращение ФИО1 от ДАТА №, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от ДАТА за №@ сообщило, по данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей истец состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в период с 11.03.1997г. по 24.06.1998г.

Из информации предоставленной УФНС России по <адрес> от ДАТА №@ по запросу суда, следует, что в период с 1997г. по 2012г. при определении сроков хранения налоговые органы руководствовались: - Примерной номенклатурой дел государственной налоговой инспекции города (района), одобренной протоколом ЭПМК архивного отдела администрации <адрес> от ДАТА №, - Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организации, с указанием сроков хранения утвержденного ДАТА руководителем Федеральной архивной службы России, - Перечнем документов, образующихся в деятельности Министерства РФ по налогам и сборам его территориальных органов и подведомственным организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом Министерства РФ по налогам и сборам от ДАТА № САЭ-3-18/297@, согласованного с Федеральной архивной службой России (протокол № заседания ЦЭПК от ДАТА). В соответствии с вышеуказанными документами срок хранения документов физических лиц по налогам изменялся и устанавливался: «постоянно», «до минования надобности» (но не менее трех лет после получения налоговыми органами свидетельства о смерти налогоплательщика либо документа о признании налогоплательщика умершим). С 2012г. в соответствии со ст.451 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от ДАТА № ММВ-7-10/988@ (с изменениями, внесенными приказом ФНС России от ДАТА № ММВ-7-10/369@) и согласованного с Федеральным архивным агентством (протокол заседания ЦЭПК Росархива от ДАТА №), срок хранения налоговых дел индивидуальных предпринимателей (деклараций по всем видам налогообложения, расчетов по налогам и приложений к ним) составляет 5 лет. При этом в соответствии с п.2.20 вышеназванного приказа указанный срок хранения применяется и к документам предшествующего периода.

Свидетель ФИО3 в судебном заседании суду показала, что на момент когда истец была ИП она работала в налоговой инспекции, и ФИО1 зарегистрировалась в качестве ИП в 1997г. Также она участвовала в приемке от истца деклараций и иных документов, поскольку работала в отделе налогообложения физических лиц в инспекции №. Запомнила ФИО1 потому что ранее с ней работала в другой структуре. Уплата налога осуществлялась сдачей декларации, куда платились налоги не может сказать, одно время через Сбербанк, в другое время принимались налоговой инспекцией. При приеме декларации один экземпляр забирался налоговой инспекцией, засчитывался и налог платился, а другой экземпляр с отметкой возвращался гражданину. Когда ИП прекращал свою деятельность, формировалось личное дело и передавалось в архив. Эти дела хранятся довольно долго.

Как следует из материалов дела и пояснений истца ФИО1 в период с 11.03.1997г. по 24.06.1998г. осуществляла предпринимательскую деятельность.

В соответствии с ч.3 ст.13 Федерального закона от ДАТА № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", при исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, к которым, в том числе относятся индивидуальные предприниматели, включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно п.6 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА №, к уплате страховых взносов приравнивается, в том числе, уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД), которая подтверждается свидетельством и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), впервые введена в действие на территории Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от ДАТА № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (далее - Закон №- ФЗ).

Ст. 3 Закона № 148-ФЗ определен перечень плательщиков ЕНВД, который включает в себя юридических и (или) физических лиц (предпринимателей), осуществляющих предпринимательскую деятельность в указанных в настоящей статье сферах.

Согласно п.2 ст.6 Закона № 148-ФЗ, уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 % суммы единого налога за календарный месяц.

В силу п.1 ст.8 Закона № 148-ФЗ, в качестве документа подтверждающего уплату ЕНВД выступает свидетельство об уплате единого налога.

На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Закон № 148-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования в «Собрании законодательства РФ» № от 03.08.1998г.

По данным, имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.03.1997г. по 24.06.1998г., согласно справке от ДАТА №, выданной Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, за данный период расчеты и декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в Инспекцию не предоставлялись.

В статье 2 Федерального закона от ДАТА N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (в редакции от ДАТА - предусмотренной Федеральным законом "О трудовых пенсиях в Российской Федерации") дано понятие трудового стажа как учитываемой при определении права на отдельные виды пенсий по государственному пенсионному обеспечению суммарная продолжительность периодов работы и иной деятельности, которые засчитываются в страховой стаж для получения пенсии, предусмотренной Федеральным законом от ДАТА N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от ДАТА N 173-ФЗ страховой стаж - это учитываемая при определении права на трудовую пенсию суммарная продолжительность периодов работы и (или) иной деятельности, в течение которых уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также иных периодов, засчитываемых в страховой стаж.

Статья 3 Федерального закона от ДАТА N 173-ФЗ предусматривает, что право на трудовую пенсию имеют граждане Российской Федерации, застрахованные в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", при соблюдении ими условий, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 10 названного Федерального закона в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части первой статьи 3 настоящего Федерального закона, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 13 Федерального закона от ДАТА N 173-ФЗ при подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьями 10 и 11 настоящего Федерального закона, до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются документами, выдаваемыми в установленном порядке работодателями или соответствующими государственными (муниципальными) органами.

При подсчете страхового стажа периоды работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьями 10 и 11 настоящего Федерального закона, после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета (пункт 2).

На основании пункта 5 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации ДАТА N 555, к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при применении настоящих Правил приравнивается уплата взносов на государственное социальное страхование до ДАТА, единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Уплата указанных платежей подтверждается следующими документами: взносов на государственное социальное страхование за период до ДАТА - документами финансовых органов или справками архивных учреждений; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период до ДАТА и после ДАТА - документами территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации; единого социального налога (взноса) за период с 1 января по ДАТА - документами территориальных налоговых органов; единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности - свидетельством и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами.

Согласно пункту 6 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от ДАТА N 1015 к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при применении названных Правил приравнивается уплата страховых взносов на государственное социальное страхование до ДАТА, уплата единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Уплата следующих обязательных платежей подтверждается:

а) взносы на государственное социальное страхование за период до ДАТА - документами финансовых органов или справками архивных учреждений;

б) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период до ДАТА и с ДАТА - документами территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации;

в) единый социальный налог (взнос) за период с 1 января по ДАТА - документами территориальных налоговых органов;

г) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности - свидетельством и иными документами, выданными территориальными налоговыми органами.

Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, подтверждаются свидетельством об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, выданными территориальными налоговыми органами в установленном порядке (пункт 20 Правил).

Пунктом 2 статьи 29 Федерального закона от ДАТА N 173-ФЗ предусмотрено, что при применении настоящего Федерального закона уплата взносов на государственное социальное страхование до ДАТА, единого социального налога (взноса) и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, имевшая место в период до вступления в силу настоящего Федерального закона, приравнивается к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Федеральным законом от ДАТА N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" в статье 3 установлено, что плательщиками единого налога являются юридические лица и (или) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, в частности, в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

Таким образом, исходя из приведенных положения пенсионного законодательства, основанием для включения периода работы в качестве индивидуального предпринимателя в страховой стаж является уплата до ДАТА единого налога на вмененный доход, с ДАТА уплата страховых взносов.

Указания ФИО1 об уплате ею сумм ЕНВД, в период, когда данная система налогообложения еще не была введена в действие на территории Российской Федерации не свидетельствует об обоснованности заявленного иска.

В соответствии с ч.1 ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Таким образом, в соответствии с действующими нормами законодательства судом достоверно установлено, что в период осуществления трудовой деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не могла производить уплату ЕНВД, поскольку система налогообложения еще не была введена в действие на территории РФ, а уплата других установленных законом налогов и сборов истцом не доказана, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС № по <адрес> о возложении обязанности признать уплату налога, отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС № по <адрес> о возложении обязанности признать уплату налога, - отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд города Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02.11.2020 года.

Судья (подпись)

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна, судья Т.В. Брязгунова

Подлинник решения подшит в дело № 2-1065/2020 и находится в Кировском районном суде г. Хабаровска

Секретарь судебного заседания __________________