Решение № 2А-995/2018 2А-995/2018~М-755/2018 М-755/2018 от 16 ноября 2018 г. по делу № 2А-995/2018

Мотивированное
решение

изготовлено 16.11.2018г. Дело № 2а-995/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Арсеньев

12 ноября 2018 года

Арсеньевский городской суд Приморского края в составе председательствующего судьи Чубченко И.В., при секретаре Холевой А.Л., с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2, представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Приморскому краю ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> об оспаривании сумм земельного налога, выставленных в налоговом уведомлении

у с т а н о в и л:

ФИО1 обратилась с вышеуказанным административным заявлением, в котором просит признать налоговое уведомление № от 13.02.2018г. в части начисления сумм налога за земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, № на 2016г. незаконным, рассчитанным с нарушением норм действующего законодательства; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №4 по Приморскому краю начислить сумму налога за земельный участок с кадастровым номером № на 2016 год, исходя из кадастровой стоимости по стоянию на 01.01.2016 год равной <данные изъяты> рубля, что составляет к уплате 2237.86 руб.; начислить сумму налога за земельный участок с кадастровым номером № на 2016 год, исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2016 год равной <данные изъяты>., что составляет <данные изъяты> руб.; начислить сумму налога за земельный участок с кадастровым номером № на 2016 год, исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2016 год равной <данные изъяты> руб., что составляет <данные изъяты> руб.; начислить сумму налога за земельный участок с кадастровым номером № на 2016 год, исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2016 год равной <данные изъяты> руб., что составляет <данные изъяты> руб.; начислить сумму налога за земельный участок с кадастровым номером № на 2016 год, исходя из кадастровой стоимости по состоянию на 01.01.2016 год равной <данные изъяты> рублей, что составляет <данные изъяты> руб.; выдать к уплате налоговое уведомление, с учётом данных начислений. Указав, что в период 2016г. она являлась собственником вышеперечисленных земельных участков с кадастровыми номерами: № площадью 3200 кв.м., адрес (местонахождение): <адрес>; № площадью 32601 кв.м., адрес (местонахождение): <адрес>; № площадью 5801 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилое здание. Участок находится примерно в 570м от ориентира по направлению на юго - запад. Почтовый адрес ориентира: <адрес>; № площадью 6147 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилое здание. Участок находится примерно в 620м от ориентира по направлению на юго - запад. Почтовый адрес ориентира: <адрес>. 5/1; № площадью 6560 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>. Из поступившего уведомления о начислении земельного налога за 2016 год за № от 13.02.2018г., следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № обозначена <данные изъяты> руб., что составило к уплате сумму налога <данные изъяты> руб.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № обозначена <данные изъяты> руб., что составило к уплате сумму налога <данные изъяты> руб.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № обозначена в <данные изъяты> руб., что составило к уплате сумму налога <данные изъяты> руб.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № обозначена в <данные изъяты> руб., что составило к уплате сумму налога <данные изъяты> руб.; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № обозначена в <данные изъяты> руб., что составило к уплате сумму налога <данные изъяты> руб. Между тем, 14 декабря 2015г. Департаментом земельных и имущественных отношений Приморского края принято Постановление №5-п, которое согласно п. 4 вступило в силу с 01 января 2016г. Указанное постановление утвердило результаты определения кадастровой стоимости земельных участков в составе населенных пунктов Приморского края по состоянию на 01 февраля 2015г. и средние значения показателей кадастровой стоимости земельных участков. Полагает, что при начислении земельного налога за 2016г. ответчик должен был руководствоваться вышеназванным постановление №5-п. Применив средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков, установленные Постановлением от 14 декабря 2015г. №5-п для данного вида разрешённого использования земельных участков, сумма налога по земельным участкам с кадастровыми номерами № и №, а также кадастровую стоимость земельных участков, установленную Постановлением от 14 декабря 2015г. №5-п, для земельных участков с кадастровыми номерами №, № и №, суммы налогов были бы соответственно равны <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. Применение ошибочной налоговой базы и кадастровой стоимости привело к завышенному начислению земельного налога за 2016г. за земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., за земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., за земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., за земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб., за земельный участок с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты> руб. Общая сумма завышения по начислению земельного налога за 2016г. по вышеназванным участкам составила <данные изъяты> руб. 29.05.2018г. она обратилась в Управление ФНС РФ по Приморскому краю с обращением №ЗГ-01429 произвести начисления суммы налога, с учётом изменений, установленных Постановлением №5-п от 14.12.2015г. В ответе от 28.06.2018г. №11-28/1/22839 разъяснено, что нарушений при исчислении налога не допущено. С указанным ответом она не согласна, в связи с чем была вынуждена обратиться в суд.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя ФИО2, которая в судебном заседании исковые требования поддержала, полагала, что Постановление Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края №-п от 14.12.2015г., согласно п. 4 вступило в законную силу 01.01.2016г., следовательно, подлежало применению для целей налогооблажения за 2016г. Также пояснила, что земельный налог по данным земельным участкам за 2016г. ими был рассчитан самостоятельно с учетом положений данного Постановления №-п в суммах, указанных в исковом заявлении и оплачен согласно данным расчетам.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по Приморскому краю ФИО3 в судебном заседании поддержала письменные возражения и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю ФИО4 от 24.09.2018г. №, из которых следует, что Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю представлены сведения о кадастровой стоимости спорных земельных участков по состоянию на 01.01.2016г., а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в собственности у истца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Кадастровая стоимость данного земельного участка на 01.01.2016г. составила <данные изъяты> руб. (согласно Постановления №-па и для расчета земельного налога применена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в собственности у истца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Кадастровая стоимость данного земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. (согласно Постановления №-па и для расчета земельного налога применена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в собственности у истца с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Кадастровая стоимость земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. (утв. согласно Постановления №-па ДД.ММ.ГГГГ и для расчета земельного налога применена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); На земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, 1 (в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Кадастровая стоимость данного земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. (утв. согласно Постановления №-па ДД.ММ.ГГГГ и для расчета земельного налога применена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); Земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (в собственности у истца с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Кадастровая стоимость данного земельного участка на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб. (утв. согласно Постановления №-па ДД.ММ.ГГГГ и для расчета земельного налога применена с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сведения об обращении ФИО1 в суд или комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельных участков в Межрайонную ИФНС России № по Приморскому краю не поступали. Учитывая изложенное, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № содержит корректный расчет земельного налога за 2016г., произведенный в соответствии со сведениями о кадастровой стоимости земельных участков, и не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца, вынесено налоговым органом в пределах своих полномочий в установленном законом порядке. Довод заявителя о том, что земельный налог за 2016г. за спорные участки подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости, утвержденной Постановлением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ №-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края», является несостоятельным, поскольку согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГг. №-П нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков земельного налога, действуют во времени в том порядке, какой определен ст. 5 НК РФ. Таким образом, с учетом положений ст. 5 НК РФ и Постановления №-П следует признать, что новые результаты государственной оценки земель населенных пунктов <адрес>, утвержденные Постановлением №-п, подлежат применению для целей налогооблажения земельным налогом с 01.01.2017г. Просит в удовлетворении заявленных требований о признании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № незаконным в части начисления налога за земельные участки с кадастровыми номерами № и обязании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произвести перерасчёт земельного налога и выдать налоговое уведомление с учетом перерасчета, отказать.

Суд, заслушав представителей сторон, проверив материалы дела, полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Гражданского кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимость земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Положениями п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 в 2016г. являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами: № площадью 3200 кв.м., адрес (местонахождение): <адрес>; № площадью 32601 кв.м., адрес (местонахождение): <адрес>; № площадью 5801 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилое здание. Участок находится примерно в 570м от ориентира по направлению на юго - запад. Почтовый адрес ориентира: <адрес>; № площадью 6147 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилое здание. Участок находится примерно в 620м от ориентира по направлению на юго - запад. Почтовый адрес ориентира: <адрес>. 5/1; № площадью 6560 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Почтовый адрес ориентира: <адрес>.

В силу п.2 ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная оценка земель; органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Постановлением администрации Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ №-па «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края» утверждена кадастровая стоимость земель кадастровых кварталов населенных пунктов, применяемая налоговыми органами Приморского края при исчислении земельного налога.

Постановлением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ №-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участок в состав земель населенных пунктов Приморского края» на территории Приморского края в сведения о кадастровой стоимости земельных участков внесены изменения.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что расчет земельного налога за налоговый период 2016 год, за земельные участки с кадастровыми номерами № произведен из расчета кадастровой стоимости земельных участков в соответствии с Постановлением администрации Приморского края от 30.12.2010 № 437-па «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края», а именно кадастровая стоимость земельного участка № на 01.01.2016 составляла <данные изъяты> рублей; земельного участка № на 01.01.2016 составляла <данные изъяты> рублей; участка № – <данные изъяты> руб.; земельного участка № – <данные изъяты> руб.; участка № – <данные изъяты> руб.

Истец обратилась в налоговый орган с заявлением о пересмотре налоговых начислений за 2016 год на спорные земельные участки с учетом Постановления Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14.12.2015 № 5-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участок в состав земель населенных пунктов Приморского края».

Налоговым органом в адрес заявителя направлен ответ, из которого следовало, что расчет земельного налога за 2016 год произведен корректно, в соответствии со сведениями о кадастровой стоимости земельного участка, представленными Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю.

Согласно пункта 18 Постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» нормативно правовые акты, порождающие правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (статья 5 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14.12.2015 № 5-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участок в состав земель населенных пунктов Приморского края» на территории Приморского края в сведения о кадастровой стоимости земельных участков внесены изменения.

Пунктом 4 вышеуказанного постановления предусмотрено, что нормативный акт вступает в силу с 01.01.2016.

Между тем, в соответствии ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами Постановление Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14.12.2015 № 5-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участок в состав земель населенных пунктов Приморского края» опубликовано 16.12.2015 в «Приморской газете» № 146 (1164). Следовательно, в силу ст. 5 Налогового кодекса РФ, указанный нормативный акт для целей налогообложения подлежит применению с 01 января 2017 года.

Довод истца о том, что кадастровая стоимость земельных участков и удельных показателей кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Приморского края, установленные Постановлением Департамента земельных и имущественных отношений Приморского края от 14.12.2015 № 5-п «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участок в состав земель населенных пунктов Приморского края» должна применяться начиная с 01.01.2016 является ошибочными, поскольку вышеуказанный нормативный правовой акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости опубликованный 16.12.2015 для целей налогообложения подлежит применению с 01 января 2017 года. Следовательно, ответчиком в налоговом уведомлении произведен расчет земельного налога за 2016 год (с 01.01.2016 по 01.01.2017) в соответствии действующим законодательством и верно применены кадастровая стоимость земельных участков и средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов населенных пунктов Приморского края для спорных земельных участков согласно Постановления администрации Приморского края от 30.12.2010 № 437-па «О результатах государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Приморского края».

Таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований административного истца ФИО1 у суда не имеется.

По вышеизложенному и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю об оспаривании сумм земельного налога, выставленных в налоговом уведомлении, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд путем подачи жалобы через Арсеньевский городской суд Приморского края в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Отложить изготовление мотивированного решения до 16.11.2018г.

Судья Чубченко И.В.