Решение № 2А-3472/2024 2А-3472/2024~М-2568/2024 М-2568/2024 от 3 октября 2024 г. по делу № 2А-3472/2024

Дело № 2а-3472/2024 (УИД №12RS0003-02-2024-002781-08)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Йошкар-Ола 03 октября 2024 года

Йошкар-Олинский городской суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Гуреевой К.С.,

при секретаре судебного заседания Столяровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее – УФНС по Республике Марий Эл, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать:

транспортный налог за 2021 год в размере 2023 руб.,

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 руб. 43 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 129 руб. 49 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 15 руб. 17 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 447 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов:

за 2016 год в размере 10 руб.51 коп., начисленные за период с 24.06.2019 по 26.08.2019,

за 2017 год в размере 11 руб.62 коп., начисленные за период с 01.07.2019 по 05.07.2020,

за 2018 год в размере 0 руб.35 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020,

за 2019 год в размере 0 руб. 01 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 02.12.2020,

за 2020 год в размере 26 руб.14 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022,

за 2021 год в размере 3 руб. 35 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в сумме 16192 руб.77 коп. по сроку уплаты 17.07.2017;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ:

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3051 руб.60 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3733 руб.32 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 4591 руб.13 коп.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 16 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов:

за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп., начисленные за период с 04.12.2018 по 26.08.2019;

за 2018 год в размере 0 руб. 02 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020;

за 2020 год в размере 0 руб. 94 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

за 2021 год в размере 0 руб. 12 коп., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 25911 руб. 64 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)

за 2018 год в размере 307 руб. 46 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020;

за 2019 год в размере 395 руб. 22 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021;

за 2020 год в размере 1503 руб. 88 коп. за период с 21.01.2021 по 10.11.2022;

за 2021 год в размере 1408 руб. 79 коп. за период с 18.01.2022 по 10.11.2022;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 8766 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)

за 2018 год в размере 655 руб. 55 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020;

за 2019 год в размере 341 руб. 77 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021;

за 2020 год в размере 745 руб. 97 коп. за период с 21.01.2021 по 31.12.2022;

за 2021 год в размере 489 руб. 97 коп. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022;

пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 в размере 5793 руб. 48 коп.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком испрашиваемых налогов, которые не были своевременно уплачены, требования об уплате суммы налога оставлены без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен.

Представитель заинтересованного лица Межрегиональной инспекции ФНС России по Приволжскому Федеральному округу в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, административные дела <номер> суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абзацем 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, с 27.03.2010 по 30.12.2023 за ФИО1, <дата> года рождения, было зарегистрировано транспортное средство автомобиль Лада ВАЗ 211540 Lada SAMARA, государственный регистрационный знак <номер> года выпуска (дело <номер>, т.1, л.д.134-135).

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Административным истцом заявлены ко взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 2023 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 руб.17 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов, в том числе транспортного налога за 2021 год № 20017758 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.49). Данное уведомление было получено ФИО1 21.09.2022, что подтверждается скриншотом из системы АИС Налог-3 (дело <номер>, т.1, л.д.84).

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил начисленные налоги, в том числе транспортный налог за 2021 год, УФНС направило в его адрес требование об уплате налогов и пени № 1870 от 27.05.2023 со сроком уплаты до 21.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено (дело <номер>, т.1, л.д.96). Данное требование было направлено ФИО1 почтой по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.05.2023 №57 (дело <номер>, т.1, л.д.14).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В уведомлении № 20017758 от 01.09.2022 был установлен срок уплаты налогов в размере 2486 руб. не позднее 01.12.2022, соответственно 02.12.2022 налоговому органу стало известно о возникновении недоимки, следовательно, с учетом положений п.1 ст.70 НК РФ требование должно было быть выставлено не позднее 02.12.2023, поскольку сумма недоимки не превышала 3000 руб.

В данном случае требование об уплате налога было выставлено 27.05.2023, с соблюдение положений ст.70 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент истечения срока для исполнения требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом того, что срок для исполнения требования был установлен по 21.07.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №42 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 20.11.2023 по заявлению должника судебный приказ по делу <номер> от 19.10.2023 года был отменен.

С настоящим исковым заявлением УФНС по Республики Марий Эл обратилось 17.05.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 2023 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 руб.17 коп. подлежит удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 руб. 43 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 2023 руб., пени 17 руб.50 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>, т.1, л.д.152).

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по транспортному налогу за 2018 год с 27.08.2020 истекал 27.08.2021.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства РФ следует, что определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по транспортному налогу за 2018 год (2 руб. 43 коп.) не превышала 10000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 10000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по транспортному налогу за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела №2а-1907/2023 с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 руб. 43 коп., начисленных за период с 29.06.2020 по 06.07.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 129 руб. 49 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2023 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 9 руб. 10 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (<номер>, т.1, л.д.155).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по транспортному налогу за 2020 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Пени по транспортному налогу за 2020 год были включены в требование №1870 от 27.05.2023, срок для принудительного взыскания по которому соблюден, как было указано выше.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

Вместе с тем согласно постановлению об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа по делу <номер>,недоимка была полностью погашена 10.11.2022.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 118 руб.13 коп. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.16).

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующих объектов:

квартира, по адресу: <адрес>, б<адрес>, кадастровый <номер> (1/3 доля в праве) (дата регистрации права 03.05.2006);

квартира, по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый <номер> (1/10 доли в праве) (дата регистрации права 17.12.2018) (дело <номер>, т.1, л.д.121-124);

Соответственно ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом заявлены ко взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 447 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб.35 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов, в том числе налога на имущество за 2021 год <номер> от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.49). Данное уведомление было получено ФИО1 21.09.2022, что подтверждается скриншотом из системы АИС Налог-3 (дело <номер>, т.1, л.д.84).

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил начисленные налоги, в том числе налог на имущество за 2021 год, УФНС направило в его адрес требование об уплате налогов и пени № 1870 от 27.05.2023 со сроком уплаты до 21.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено (дело <номер>, т.1, л.д.96). Данное требование было направлено ФИО1 почтой по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.05.2023 №57 (дело <номер>, т.1, л.д.14).

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2021 год в размере 447 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 35 коп. подлежит удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 10 руб. 51 коп., начисленные за период с 24.06.2019 по 26.08.2019.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 11 руб. 62 коп., начисленные за период с 01.07.2019 по 05.07.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1935/2019, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 24.05.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017 годы в размере 367 руб., пени 15 руб. 32 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 02.10.2019 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 06.09.2019) (дело <номер>, т.1, л.д.147).

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по налогу на имущество за 2016, 2017 годы с 06.09.2019 и истекал 06.09.2020.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по налогу на имущество за 2016, 2017 годы был

04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по налогу на имущество за 2016 год в размере 10 руб. 51 коп., начисленных за период с 24.06.2019 по 26.08.2019, пеней по налогу на имущество за 2017 год в размере 11 руб. 62 коп., начисленных за период с 01.07.2019 по 05.07.2020, удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0 руб. 35 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020.

Как следует из материалов административного дела <номер>, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 289 руб., пени в размере 02 руб.50 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>, т.1, л.д.152).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по транспортному налогу за 2018 год с 27.08.2020 истекал 27.08.2021.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по налогу на имущество за 2018 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по налогу на имущество за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по налогу на имущество за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела №2а-1907/2023 с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по налогу на имущество за 2018 год в размере 0 руб. 35 коп., начисленных за период с 29.06.2020 по 06.07.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0 руб. 01 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 02.12.2020.

Согласно ответу налогового органа на судебный запрос от 11.09.2024 №23-12/17111@ меры взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ, в отношении налога на имущество за 2019 год не принимались в связи с оплатой (дело <номер>, т.2, л.д.10). Налоговый орган указывает на то, что оплаты были произведены 21.08.2020 в размере 289 руб., 03.12.2020 в размере 79 руб. В материалах дела имеются платежные поручения от 21.08.2020 №512362, №512370, 512358 (дело <номер>, т.1, л.д.101, 103, 104, оборот), в которых указано назначение платежа ИД 2а-1177/2020. Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 289 руб., пени в размере 02 руб.50 коп. Следовательно, оснований для учета произведенных платежей по платежным поручениям от 21.08.2020 №512362, №512370, 512358 в счет уплаты налога на имущество за 2019 год не имелось. 03.12.2020 налоговым органом было вынесено решение о зачете суммы излишне уплаченного налога №47256. Таким образом, 03.12.2020 ФИО1 налог на имущество за 2019 год добровольно не уплачивался. Поскольку меры взыскания, предусмотренные ст.48 НК РФ, в отношении налога на имущество за 2019 год не принимались, оснований для взыскания пеней по налогу на имущество за 2019 год в размере 0 руб. 01 коп., начисленных за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 не имеется.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 26 руб. 14 коп., начисленные за период с 20.12.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 406 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1 руб.83 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155).

Согласно положениям п.1 ст.70 НК РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по налогу на имущество за 2020 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного годичного срока.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

Вместе с тем согласно постановлению об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа по делу <номер>,недоимка была полностью погашена 10.11.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 21 руб.06 коп. (согласно расчету налогового органа: дело №2а-3472/2024, т.2, л.д.19)

Налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в сумме 16192 руб. 77 коп. по сроку уплаты 17.07.2017;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ:

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3051 руб.60 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 3733 руб.32 коп.;

за 2016 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 4591 руб.13 коп.

В соответствии со статьей 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц был установлен 17.07.2017.

В установленные законом сроки ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем в его адрес было направлено требование №1870 от 27.05.2023.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В рассматриваемом случае требование должно было быть выставлено не позднее 17.10.2017. Между тем требование об уплате налогов было выставлено с нарушением срока, установленного п.1 ст.70 НК РФ.

С учетом положений пунктов 3, 4 статьи 69, пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ, пресекательный срок на взыскание пеней по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (по сроку уплаты 17.07.2017) истекал 07.05.2018 (17.10.2017 - предельный срок для направления требования + 8 рабочих дней для добровольного его исполнения (п. 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ) + 6 рабочих дней (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ) + 6 месяцев).

Вместе с тем с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился только 17.10.2023, то есть с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом не соблюден установленный законодательством срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в сумме 16192 руб.77 коп. по сроку уплаты 17.07.2017;

Поскольку требования административного истца о взыскании налога на доходы физических лиц за 2016 год не подлежат удовлетворению, следовательно, оснований для взыскания пеней по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: за 2016 год в сумме 3051 руб.60 коп.;

за 2016 год в сумме 3733 руб.32 коп.; за 2016 год в сумме 4591 руб.13 коп. не имеется.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390, пунктом 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, с 16.06.2010 ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер> по адресу: <адрес><адрес> (дело <номер>, т.1, л.д.120).

Соответственно ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Административным истцом заявлены ко взысканию земельный налог за 2021 год в размере 16 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб.12 коп.

Ответчику направлено налоговое уведомление об уплате налогов, в том числе земельного налога за 2021 год № 20017758 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.49). Данное уведомление было получено ФИО1 21.09.2022, что подтверждается скриншотом из системы АИС Налог-3(дело <номер>, т.1, л.д.84).

Поскольку в установленный срок ответчик не уплатил начисленные налоги, в том числе земельный налог за 2021 год, УФНС направило в его адрес требование об уплате налогов и пени № 1870 от 27.05.2023 со сроком уплаты до 21.07.2023, которое административным ответчиком не исполнено (дело <номер>, т.1, л.д.96). Данное требование было направлено ФИО1 почтой по адресу регистрации, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.05.2023 №57 (дело <номер>, т.1, л.д.14).

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате задолженности до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2021 год в размере 16 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб.12 коп. подлежит удовлетворению.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп., начисленные за период с 04.12.2018 по 26.08.2019.

Как следует из материалов административного дела 2а-1935/2019, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 24.05.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016, 2017 годы в размере 26 руб., пени 2 руб.65 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 02.10.2019 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 06.09.2019) (дело <номер>, т.1, л.д.147).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по земельному налогу за 2017 год с 06.09.2019 и истекал 06.09.2020.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по земельному налогу за 2017 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по земельному налогу за 2017 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по земельному налогу за 2017 год в размере 0 руб. 48 коп., начисленных за период с 04.12.2018 по 26.08.2019 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0 руб. 02 коп., начисленные за период с 29.06.2020 по 06.07.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 13 руб., пени 0 руб.12 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>2024, т.1, л.д.152).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по земельному налогу за 2018 год с 27.08.2020 истекал 27.08.2021.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по земельному налогу за 2018 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по земельному налогу за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по земельному налогу за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по земельному налогу за 2018 год в размере 0 руб. 02 коп., начисленных за период с 29.06.2020 по 06.07.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0 руб. 94 коп., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 13 руб.75 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 3000 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по земельному налогу за 2020 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного годичного срока.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

Вместе с тем согласно постановлению об окончании исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа по делу <номер>, недоимка была полностью погашена 10.11.2022 (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.11.2022 в размере 0 руб.77 коп. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.17).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Судом установлено, что с 05.10.2004 ФИО1 является адвокатом, соответственно является плательщиком страховых взносов.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год в срок не позднее 9 января 2023 года (с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации о переносе срока, приходящегося на выходной день, на ближайший следующий за ним рабочий день) ФИО1 не исполнена.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 25911 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 8766 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №1870 от 27.05.2023 об уплате недоимки, в том числе по страховым взносам за 2022 год, в срок до 21.07.2023, которое не было исполнено.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред., действующей на момент возникновения недоимки) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент возникновения недоимки) для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из даты возникновения недоимки (более 3000 рублей), начинал течь с 10.01.2023 истекал 10.04.2023.

Между тем согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного срока с учетом положений, указанных в Постановлении Правительства РФ от 29.03.2023 N 500.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате страховых взносов за 2022 год до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 25911 руб. 64 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в сумме 8766 руб.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 307 руб. 46 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020 и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 655 руб. 55 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020.

Как следует из материалов административного дела 2а-1935/2019, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 24.05.2019 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2018 год в размере 5840 руб., пени 370 руб. 47 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2018 год в размере 26545 руб.

Согласно постановлению об окончании ИП от 02.10.2019 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 06.09.2019) (дело <номер>, т.1, л.д.147).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (более 500 рублей), начинал течь по требованию об уплате страховых взносов за 2018 год с 06.09.2019 и истекал 06.12.2019.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по страховым взносам за 2018 год не превышала 3000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 3000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по страховым взносам за 2018 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по страховым взносам за 2018 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 307 руб. 46 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020 и пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 655 руб. 55 коп. за период с 29.01.2019 по 21.08.2020 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 395 руб. 22 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 341 руб. 77 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021.

Как следует из материалов административного дела 2а-1177/2020, судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл- мирового судьи судебного участка №14 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 15.05.2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6884 руб., пени 17 руб. 21 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год в размере 29354 руб., пени 73 руб. 38 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 03.09.2020 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 27.08.2020) (дело <номер>, т.1, л.д.152).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования трехмесячный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки, начинал течь по требованию об уплате пеней по страховым взносам за 2019 год с 27.08.2020 истекал 27.11.2020.

Между тем требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с пропуском установленного годичного срока.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по страховым взносам за 2019 год не превышала 10000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превысила 10000 руб. по состоянию на 21.01.2021 (требование №1226 от 21.01.2021) (дело <номер>, т.1, л.д. 172) сроком уплаты до 04.03.2021, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по страховым взносам за 2019 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по страховым взносам за 2019 год был 04.09.2021.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 395 руб. 22 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 341 руб. 77 коп. за период с 29.06.2020 по 15.09.2021 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 1503 руб. 88 коп. за период с 21.01.2021 по 10.11.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 745 руб. 97 коп. за период с 21.01.2021 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-1554/2021, судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 11.05.2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в размере 8426 руб., пени 247 руб. 58 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2020 год в размере 32448 руб., пени 1047 руб.42 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 17.09.2021 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 15.09.2021) (дело <номер>, т.1, л.д.226).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 3000 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по страховым взносам за 2020 год с 15.09.2021 истекал 15.09.2022.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред., действующей на момент, когда должно было быть выставлено требование) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Принимая во внимание, что сумма пени по страховым взносам за 2020 год не превышала 10000 руб., а общая сумма налога, сборов, пеней превышала 10000 руб. по состоянию на 18.01.2022 (требование №1992 от 18.01.2022) (дело <номер>, т.1, л.д. 169) сроком уплаты до 01.03.2022, следовательно, имеющаяся недоимка по пени по страховым взносам за 2020 год должна была быть включена в это требование. С учетом вышеприведенных норм права предельный срок для обращения в суд о взыскании пени по страховым взносам за 2020 год был 01.09.2022.

Согласно материалам дела <номер> с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 17.10.2023, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ срока. Ходатайств о восстановлении пропущенного срока не заявлял, о наличии предусмотренных законом оснований для этого не указывал, каких-либо доказательств этому в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного, требование административного истца о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1503 руб. 88 коп. за период с 21.01.2021 по 10.11.2022, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 745 руб. 97 коп. за период с 21.01.2021 по 31.12.2022 удовлетворению не подлежит.

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 1408 руб. 79 коп. за период с 18.01.2022 по 10.11.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 489 руб. 97 коп. за период с 11.01.2022 по 31.12.2022.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 32448 руб., пени 64 руб.35 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155).

С учетом вышеизложенных положений закона установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в ред. действующей на момент уплаты недоимки) для направления налогового требования годичный срок, исходя из даты уплаты задолженности и суммы недоимки (менее 3000 рублей), начинал течь по требованию об уплате пеней по страховым взносам за 2021 год с 10.11.2022 истекал 10.11.2023.

Требование №1870 об уплате задолженности, было сформировано налоговым органом 27.05.2023, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Как было указано выше, срок для обращения в суд требованию об уплате задолженности № 1870 от 27.05.2023 налоговым органом соблюден.

Обязательства по оплате сумм пени до настоящего времени не исполнены.

Доказательств иного суду не представлено.

С учетом даты последней оплаты по исполнительному производству <номер>-ИП, возбужденному на основании судебного приказа по делу <номер> (10.11.2022), и периода, за который взысканы пени в рамках дела <номер>, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год в размере 1408 руб. 79 коп. за период с 18.01.2022 по 10.11.2022; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 18.01.2022 по 10.11.2022 в размере 365 руб.81 коп. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.20, оборот).

Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 в размере 5793 руб. 48 коп.

По расчету налогового органа сумма отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 сформировалась из сумм:

транспортный налог за 2020 год в сумме 1974 руб. 81 коп.,

транспортный налог за 2021 год в сумме 2023 руб.

земельный налог за 2020 год в сумме 13 руб. 75 коп.,

земельный налог за 2021 год в сумме 16 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 406 руб.,

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 447 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год в сумме 4605руб.40 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 год в сумме 8426 руб.;

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ за 2016 год в размере 36464 руб.14 коп.

Как было указано выше, недоимка по транспортному налогу за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 по делу 2а-2328/2022.

Исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер>, окончено 11.11.2022 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2020 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о взыскании транспортного налога за 2021 год, заявленное по настоящему делу, признано судом обоснованным. Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2021 год обоснованно включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 13 руб.75 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155). Следовательно, недоимка по земельному налогу за 2020 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о взыскании земельного налога за 2021 год, заявленное по настоящему делу, признано судом обоснованным. Следовательно, задолженность по земельному налогу за 2021 год обоснованно включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Как следует из материалов административного дела 2а-2328/2022, судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Йошкар-Олинского судебного района Республики Марий Эл от 07.07.2022 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 406 руб., пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1 руб.83 коп.

Согласно постановлению об окончании ИП от 11.11.2022 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по делу <номер> окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (последняя оплата 10.11.2022) (дело <номер>, т.1, л.д.155). Следовательно, недоимка по налогу на имущество за 2020 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование о взыскании налога на имущество за 2021 год, заявленное по настоящему делу, признано судом обоснованным. Следовательно, задолженность по налогу на имущество за 2021 год обоснованно включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год, за 2021 год были уплачены в рамках исполнительных производств до 01.01.2023. Следовательно, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2020 год, за 2021 год не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок для принудительного взыскания налога на доходы физических лиц, как было указано выше, налоговым органом пропущен. Следовательно, недоимка по налогу на доходы физических лиц не может быть включена в сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 170 руб. 12 коп., включающее в себя следующие налоги: транспортный налог за 2021 год; земельный налог за 2021 год, налог на имущество за 2021 год. (согласно расчету налогового органа: дело <номер>, т.2, л.д.11).

Ссылка административного ответчика о необходимости применения положений Указа Президента Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 239 основана на неправильном толковании норм действующего законодательства, поскольку он к числу лиц, на которых распространяется действие моратория на взыскание задолженности по налоговым платежам, не относится.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года N 497 был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, сроком на шесть месяцев.

По смыслу положений вышеуказанного постановления мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве в отношении юридических лиц и граждан, которые отвечают признакам должника в смысле, придаваемом этому понятию законодательством о банкротстве.

Материалы дела не содержат каких-либо доказательств, которые свидетельствовали бы о том, что административный ответчик являлся лицом, которое признается должником по Федеральному закону "О несостоятельности (банкротстве)" и в связи с чем на него распространялось бы действие моратория, предусмотренного постановлением Правительства Российской Федерации N 497.

На основании ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1378 руб. 01 коп. в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <номер> в бюджет задолженность по налогам и пени в общем размере 39266 руб. 96 коп., из которых

транспортный налог за 2021 год в размере 2023 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 15 руб.17 коп.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 118 руб.13 коп.,

налог на имущество за 2021 год в размере 447 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3 руб. 35 коп.,

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 20.12.2021 по 10.11.2022 в размере 21 руб.06 коп.,

земельный налог за 2021 год в размере 16 руб., пени за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 0 руб.12 коп.,

пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 10.11.2022 в размере 0 руб.77 коп.,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в размере 25911 руб. 64 коп.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2022 год в размере 8766 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 18.01.2022 по 10.11.2022 в размере 1408 руб. 79 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 год за период с 18.01.2022 по 10.11.2022 в размере 365 руб.81 коп.

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 в размере 170 руб. 12 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Распределение взысканных сумм по бюджетам различных уровней возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл.

Взыскать с ФИО1, ИНН <номер> государственную пошлину в размере 1378 руб. 01 коп. в доход бюджета Муниципального образования городской округ «Город Йошкар-Ола».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.С. Гуреева

В окончательной форме решение принято 08 октября 2024 года.