Решение № 2А-389/2025 2А-389/2025~М-291/2025 М-291/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-389/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 августа 2025 года село Большая Глушица

Большеглушицкий районный суд Самарской области в составе председательствующего судьи Тарабариной О. В.,

при секретаре Морозовой М. Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-389/2025 по иску Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с иском, в котором просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 30 179 руб. 33 коп., из них: пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ ОКТМО № в размере 30179 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. – 30 179 руб. 33 коп.

В обоснование иска указано, что административный ответчик в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 40 709 руб. 62 коп., задолженность не погашена. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. После невыполнения Требования, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако определением мирового судьи судебного участка №127 Большеглушицкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № был отменен. На момент подачи настоящего заявления указанная задолженность не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя; административный ответчик ФИО1 о причинах неявки не сообщила, возражений по иску не предоставила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, т. к. суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

К ним отнесены также доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 в налоговый орган была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 г. в связи с продажей квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ г., дата снятия – ДД.ММ.ГГГГ г. Доход, полученный от продажи квартиры составил 3 000 000 руб. С учетом налогового вычета в размере 1 000 000 руб., налог составил 260 000 руб. (3 000 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%.

Однако административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц в установленный законом срок в полном размере.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пеней №№ от ДД.ММ.ГГГГ года на общую сумму 318 981 руб. 47 коп., из них налог на доходы физических лиц – 260 000 руб. 00 коп., пени – 58 981 руб. 47 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ г., которое не исполнено административным ответчиком в полном размере.

Согласно расчетов, представленных административным истцом, пени рассчитаны по требованию №438, что подтверждается операциями в КРСБ и расчетом пени, представленным налоговым органом.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок,/ а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58 981 руб. 47 коп., в том числе пени – 58 981 руб. 47 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет – 30 179 руб. 33 коп., в том числе пени – 30 179 руб. 33 коп.

Данная сумма задолженности образовалась в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате НДФЛ не была выполнена административным ответчиком в полном размере. Размер пени подтвержден Расчетом пени.

Сальдо ЕНС для расчета пени сформировано в хронологии сроков уплаты конкретных операций по виду платежа. При отражении на ЕНС операций со сроками уплаты ранее текущей даты сальдо ЕНС для расчета пени перерасчитывается с учетом новых операций. Таким образом, сальдо ЕНС для расчета пени не является постоянной величиной, а динамически меняется в зависимости от операций, поступающих на ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. сальдо ЕНС отрицательное и составляет – 40 206 руб. 48 коп., что подтверждается ответом на запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Представленный истцом расчет о размере подлежащих взысканию с ответчика пени, суд считает правильным и принимает за основу решения.

Административным ответчиком данный расчет не оспорен.

Согласно расчета пени, представленного административным истцом, пени в размере 30 179 руб. 33 коп. начислены на недоимку по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается картой пени.

До обращения в суд с данным иском административный истец в установленном законом порядке обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, определением мирового судьи судебного участка №128 Большеглушицкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № был отменен; срок для обращения за выдачей судебного приказа административным истцом не нарушен.

ДД.ММ.ГГГГ г. административный истец направил административное исковое заявление о взыскании пени в Большеглушицкий районный суд, т. о. срок обращения в суд не пропущен.

В рамках рассмотрения данного дела налоговая задолженность не погашена административным ответчиком в полном размере.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку доказательств, подтверждающих полное погашение административным ответчиком имеющейся задолженности, не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного налоговым органом административного иска и находит его подлежащим удовлетворению.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пеней с административного ответчика ФИО1 являются обоснованными и подлежат удовлетворению, административным истцом соблюден срок обращения в суд, основания для взыскания сумм пеней имеются, правильно осуществлен расчет взыскиваемой денежной суммы.

На основании п. п. 1 п. 1 ст. 333.19, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20, 114 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета муниципального района Большечерниговский Самарской области, от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 30 179 руб. 33 коп., из них: пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статья 46 Бюджетного кодекса РФ ОКТМО № в размере 30179 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. – 30 179 руб. 33 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход местного бюджета муниципального района Большечерниговский Самарской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Большеглушицкий районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 19 августа 2025 года.

Судья