Решение № 2А-507/2021 2А-507/2021~М-520/2021 М-520/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-507/2021

Дело ........а-507/2021

УИД: 26RS0........-66


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

...... 08 июля 2021 года

Курский районный суд ...... в составе:

председательствующего судьи Ледовской О.Ю.,

при секретаре Заргаровой З.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ........ по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России ........ по ...... обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 3969,54 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до .........): пени в размере 22610,09 рублей: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пени в размере 2631,53 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........: пени в размере 3929,81 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........: пени в размере 1582,00 рублей; единому сельскохозяйственному налогу: пени в размере 3,66 рублей, на общую сумму 34726,63 рублей.

В обоснование заявленного административного иска Межрайонная ИФНС России ........ по ...... указала, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО1 в период с ......... по ........., осуществляя предпринимательскую деятельность, не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

С ......... функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом от ......... N 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми "взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

ФИО1 Пенсионным фондом были начислены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........: налог в размере 49592,74 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........: налог в размере 19964,50 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до .........): налог в размере 285331,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии: налог в размере 33209,08 рублей.

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование налоговым органам, указанная задолженность передана Пенсионным фондом посредством электронной выгрузки в Инспекцию.

С ......... ФИО1 применял систему налогообложения для сельских товаропроизводителей - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

......... административный ответчик представил налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу с исчисленной суммой налога к уплате в сумме 180 рублей.

Также, ФИО1 являлся налоговым агентом, поскольку использовал в предпринимательской деятельности наемный труд. Наличие наемного труда установлено проверкой книг по учету заработной платы и сведений о доходах, выплаченных физическим лицам, поданным в налоговую инспекцию. Факт выплаты дохода физическим лицам подтверждается платежными ведомостями.

ФИО1 осуществлял сельскохозяйственную деятельность на арендованной у физических лиц земле.

В соответствии с п.4 ст. 346.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

Статьей 24 НК РФ определено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты, в том числе индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми, налогоплательщик получил доход, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.214.1, 227, 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога, исчисляемую в соответствии со ст.224 НК РФ, с учетом особенностей ст.226 НК РФ.

В нарушение п.6 ст.226 НК РФ налоговым агентом ИП ФИО1 налог на доходы физических лиц, удержанный с фактически выплаченного дохода, перечислялся в бюджет не в полном объеме и несвоевременно.

Согласно решению ........ от 15.12.2011г. задолженность по НДФЛ с фактически выплаченного дохода составила 195544 рубля.

Указанная сумма налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 ПК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России ........ по ......, ФИО2, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, в представленном ходатайстве указал, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает полностью, и просит их удовлетворить, также просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представив заявление, в котором требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... о взыскании суммы задолженности по налогам и пеням в размере 34726,63 рублей признает в полном объеме, последствия признания административного иска ему разъяснены и понятны, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Исследовав имеющиеся письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С ......... функции по администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс РФ дополнен главой 34. «Страховые взносы», введенной в действие Федеральным законом от ......... № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ......... по ......... осуществлял предпринимательскую деятельность.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........: налог в размере 49592,74 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........: налог в размере 19964,50 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до .........): налог в размере 285331,00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии: налог в размере 33209,08 рублей.

Согласно решению ........ от 15.12.2011г. задолженность ФИО1 по НДФЛ с фактически выплаченного дохода составила 195544 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России ........ по ...... направлялись требования ........ от ......... с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

До настоящего времени данные требования не исполнены.

......... мировым судьей судебного участка № ...... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2018 год в размере 46447,76 рублей, государственной пошлины в размере 200 рублей.

......... определением мирового судьи судебного участка № ...... вышеуказанный судебный приказ отменен.

Административный ответчик доказательств уплаты страховых взносов и пени, а также каких-либо возражений опровергающих доводы административного истца, суду не представил.

В представленном суду заявлении административный ответчик ФИО1 административный иск признала в полном объёме.

Признание административным ответчиком административного иска не противоречит Кодексу административного судопроизводства Российской федерации, другим федеральным законам и не нарушает права других лиц.

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России ........ по ...... подлежит удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ в случае удовлетворения административного искового заявления, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 289 – 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ........ по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... задолженность в сумме 34726,63 рублей, из которых:

пеня в размере 3969.54 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

пеня в размере 22610,09 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до .........);

пеня в размере 2631,53 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

пеня в размере 3929,81 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........;

пеня в размере 1582 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........;

пеня в размере 3,66 рублей по единому сельскохозяйственному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1241,80 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам ......вого суда через Курский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Ю. Ледовская