Решение № 2А-581/2017 2А-581/2017 ~ М-510/2017 М-510/2017 от 20 сентября 2017 г. по делу № 2А-581/2017

Дело №2а-581/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

« 21 » сентября 2017 года г. Подпорожье

Подпорожский городской суд Ленинградской области в составе: председательствующего судьи О.Н. Синявиной,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, пеней, ссылаясь на то, что административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пеней. 24 июня 2016 года мировым судьёй судебного участка №56 Подпорожского района Ленинградской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней, который определением мирового судьи судебного участка №56 Подпорожского района Ленинградской области от 27 января 2017 года был отменён в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. ФИО1 является собственником земельных участков по адресу: <адрес> и по адресу: <адрес>; жилого дома по адресу: <адрес>; квартиры по адресу: <адрес>. В связи с этим административному ответчику в период с 2012 года по 2014 год был начислен земельный налог и налог на имущество. Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов. Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налогов и пеней по указанным налогам. До настоящего времени требования в добровольном порядке не исполнены. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в размере 1947 руб. 55 коп., из которых 540 руб. 54 коп. – сумма недоимки по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы, 180 руб. 18 коп. – сумма недоимки по земельному налогу за 2012 год, 46 руб. 34 коп. – пени по земельному налогу, 17 руб. 00 коп. – сумма недоимки налогу на имущество за 2013 год, 0 руб. 81 коп. – пени по налогу на имущество, 310 руб. 00 коп. – сумма недоимки по земельному налогу за 2013 год, 130 руб. 94 коп. – пени по земельному налогу, 108 руб. 67 коп. – сумма недоимки налогу на имущество за 2014 год, 0 руб. 70 коп. – пени по налогу на имущество, 569 руб. 00 коп. – сумма недоимки по земельному налогу за 2014 год, 43 руб. 37 коп. – пени по земельному налогу.

В силу ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

На основании определения Подпорожского городского суда Ленинградской области от 12 сентября 2017 года административное дело рассматривается в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В период с 2009 по 2014 год начисление налога на имущество осуществлялось на основании положений гл.32 НК РФ, Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», решения Совета депутатов МО «Важинское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» от 25 ноября 2010 года №54 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Важинское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области», решения Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольское городское поселение Лодейнопольского муниципального района Ленинградской области от 18 ноября 2005 года №14 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Лодейнопольское городское поселение Лодейнопольского муниципального района Ленинградской области».

В силу положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.

На основании решения Совета депутатов МО «Важинское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» от 25 ноября 2010 года №54 применялись ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих размерах: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, при стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – 0,3%, при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей – 2%.

Решением Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольское городское поселение Лодейнопольского муниципального района Ленинградской области от 18 ноября 2005 года №14 были установлены следующие ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от типа их использования и суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объекта: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, используемые для некоммерческих целей: при стоимости имущества до 300 тыс. руб. – 0,1%, при стоимости имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей – 0,3%, при стоимости имущества свыше 500 тыс. рублей – 1%.

Согласно требованиям ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

При этом в силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Совета депутатов МО «Важинское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» от 25 ноября 2010 года №53 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Важинское городское поселение Подпорожского муниципального района Ленинградской области» были установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольское городское поселение Лодейнопольского муниципального района Ленинградской области от 18 ноября 2005 года №15 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Лодейнопольское городское поселение Лодейнопольского муниципального района Ленинградской области» установлены следующие налоговые ставки:

1) 0,1% в отношении земельных участков:

занятых под учреждениями народного образования;

2) 0,3 % в отношении земельных участков:

отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

занятых под индивидуальными гаражами граждан;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 3 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано в п.1 ст.75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.п.3, 4 ст.75 НК РФ).

Из справки о наличии имущества (л.д.33-34) и административного иска следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью <данные изъяты>.

с ДД.ММ.ГГГГ квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>;

с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Ленинградской области направила налогоплательщику ФИО2 налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2009, 2010, 2011 годы, согласно которому административный ответчик обязан уплатить в срок до 1 ноября 2012 года земельный налог в сумме <данные изъяты>. (л.д.10-11).

В связи с неуплатой указанного налога ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направленно требование № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, в котором предлагалось погасить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13).

Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2012 год в сумме <данные изъяты>. (л.д.14-15).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлялось требование № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, в котором предлагалось погасить задолженность по налогу и пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2013 год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество в сумме <данные изъяты>. (л.д.18-19).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлялось требование № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, налога на имущество в сумме <данные изъяты>, пеней по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, в котором предлагалось погасить задолженность по налогу и пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-21).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлялось налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2014 год в сумме <данные изъяты>, налога на имущество в сумме <данные изъяты>. (л.д.22-23).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлялось требование № об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>, пеней по земельному налогу в сумме <данные изъяты>, налога на имущество в сумме <данные изъяты>, пеней по налогу на имущество в сумме <данные изъяты>, в котором предлагалось погасить задолженность по налогу и пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-25).

Расчёт указанных налогов и пеней составлен в соответствии с действующим законодательством, ответчиком не оспорен, судом проверен, и признаётся правильным.

Доказательств уплаты налога на имущество, земельного налога и пеней, а также отчуждение имущества либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанных налогов административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что указанное выше имущество зарегистрировано на административного ответчика, то на него возложена обязанность платить земельный налог, налог на имущество за указанные периоды.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Определением мирового судьи судебного участка №56 Подпорожского района Ленинградской области от 27 января 2017 года отменён судебный приказ от 24 июня 2016 года о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельного налогу и недоимки и пени по налогу на имущество (л.д.38).

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 26 июля 2017 года (л.д.3-8).

Таким образом, из представленных материалов судом установлено, что иск предъявлен административным истцом в установленный законом срок.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 была своевременно и в надлежащем порядке информирована о необходимости уплатить налог на имущество, земельный налог, неисполнение до настоящего времени в добровольном порядке обязанности по уплате налогов является основанием для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, пеней.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Ленинградской области к ФИО1 обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.290-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, недоимки по земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Ленинградской области недоимку и пени по налогу на имущество, недоимку и пени по земельному налогу в сумме 11268 руб. 63 коп., в том числе недоимку по земельному налогу за 2009, 2010, 2011 годы в сумме 540 руб. 54 коп., недоимку по земельному налогу за 2012 год в сумме 180 руб. 18 коп., пени по земельному налогу в сумме 46 руб. 34 коп., недоимку по налогу на имущество за 2013 год в сумме 17 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество в сумме 0 руб. 81 коп., недоимку по земельному налогу за 2013 год в сумме 310 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 130 руб. 94 коп., недоимку по налогу на имущество за 2014 год в сумме 108 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество в сумме 0 руб. 70 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 569 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 43 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 в пользу федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.Н.Синявина