Решение № 2А-500/2021 2А-500/2021~М-374/2021 М-374/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-500/2021

№2а-500/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года город Нягань

Няганский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Басковой Л.В.,

при секретаре Бисеровой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного искового заявления, административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре в соответствии со ст. 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов.

Межрайонная ИФНС России № по ХМАО – Югре в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

На налоговом учете в Инспекции ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

В силу положений ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420, п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации при величине дохода за расчетный период дата в сумме 300000 рублей и менее страховые взносы предприниматели уплачивают в фиксированном размере 23400 рублей, за дата – 29 354 руб. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в установленные сроки. Страховые взносы на ОПС и ОМС за дата уплачены позже установленного срока.

Кроме этого административный ответчик является плательщиком земельного и транспортного налога.

На основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов № от дата за дата и № от дата за дата. Однако обязанность по уплате имущественных налогов за 2015, 2018 года в установленные законодательством сроки, им не исполнена. В связи с этим на основании ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты страховых взносов, имущественных налогов, начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику направлены требования об уплате налога, страховых взносов, и пени от дата №, от дата № о наличии задолженности в размере 37 378 рублей и пени в размере 2 591 рубля 35 коп.

В связи с тем, что административный ответчик налоговые обязательства не выполнил, инспекций было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа. дата мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам, страховым взносам и пени, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка № Няганского судебного района от дата.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 38 700 рублей 68 коп., из них:

- по требованию от дата №: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за дата: пени за период с дата; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата: пени за период с дата по дата в размере 1167, 28 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за дата; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: пени за период с дата по дата в размере 228,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за дата

По требованию от дата №: транспортный налог с физических лиц за дата в размере 744 рублей, пени за период с дата по дата в размере 10,93 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата): недоимка за дата в размере 29 354 рублей, пени за период с дата по дата в размере 250,49 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: недоимка за дата в размере 6 884 рублей, пени за период с дата по дата в размере 58,75 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за 2019 год.

В судебном заседании представитель административного истца на исковых требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного разбирательства. Ходатайство ответчика об отложении рассмотрения дела отставлено судом без удовлетворения, т.к. ответчиком не представлено доказательств уважительности причины неявки.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.11.2002 г. № 62-оз «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре».

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российского Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: жилой дом, гараж.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 в дата (спорный период) имел в собственности два транспортных средства – легковой автомобиль седан марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью <данные изъяты> л.с., автомобиль легковой <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты>.с., жилой дом, по <адрес> (за период дата кадастровая стоимость составляла 175 047 руб., а также земельный участок, кадастровый №, расположенный в <адрес> кадастровой стоимостью 47166 руб.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360, пунктом 1 статьи 393, 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Ставки земельного налога на территории города Нягани установлены Решением Думы города Нягани от 24 сентября 2010 года № 899 «О земельном налоге».

Ставки транспортного налога установлены Законом ХМАО № 62-0з от 14.11.2002 «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363, пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов. Расчет налога отражен в уведомлении.

В установленные законом сроки указанные налоги административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, предметом настоящего спора является задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за дата, а также пени, начисленные на неуплаченные в установленный законом срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за дата

С 01.01.2017 г. в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам, а правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419, пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 и п.2 ч.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период дата, а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб.

За отчетный период дата размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составлял 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4590 руб.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является действующим адвокатом, сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

В связи с осуществлением административным ответчиком деятельности адвоката за дата ФИО1 был обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов с учетом переноса нерабочих и праздничных дней в срок не позднее дата, за дата – в срок не позднее дата (ч.2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако, обязанность по уплате указанных страховых взносов административный ответчик также в установленный законом срок не исполнил.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом до дата срок обязанности по уплате страховых взносов за дата, налоговым органом начислены пени и выставлено требование от дата № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 167,28 руб. за период с дата по дата и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 228,97 руб., начисленные за период с дата по дата, а также требование от дата № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в фиксированном размере 29 354 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 250,49 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 58,75 руб. за период с дата по дата.

Требование об уплате налогов, страховых взносов и пени от дата направлено заказным письмом по месту регистрации ФИО1, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 45).

В требовании административному ответчику предложено в срок до дата оплатить указанную задолженность. Требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнено.

Требование об уплате налогов, страховых взносов и пени от дата направлено заказным письмом по месту регистрации ФИО1, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 46).

В требовании административному ответчику предложено в срок до дата оплатить указанную задолженность. Требование об уплате недоимки по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком не исполнено.

дата мировым судьей судебного участка № Няганского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. На основании возражений ФИО1 указанный судебный приказ был отменен, о чем мировым судьей вынесено определение дата (л.д. 14-16).

Проверяя сроки обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по налогам, страховым взносам и пеням, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, так как требование об уплате налога направлено в адрес налогоплательщика в пределах трехмесячного срока со дня выявления недоимки по налогу, административное исковое заявление поступило в суд дата, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены дата судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пеням.

Таким образом, срок обращения административного истца с указанными выше требованиями в суд соблюдён.

Требования административным ответчиком не исполнены, что им не отрицалось в судебном заседании.

На основании статьи 48 Налогового кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена, расчеты признаны правильными, административным ответчиком не оспорены.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате спорных налогов, страховых взносов и пени, административный ответчик не представил.

В связи с указанными обстоятельствами суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций имеет имущественный характер, следовательно, государственная пошлина должна рассчитываться по правилам абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с учетом приведенных положений закона с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Нягань подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1361,02 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность в размере 38 700 рублей 68 копеек, из них:

- по требованию от дата №: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за дата: пени за период с дата по дата в размере 2,26 рублей, начисленную на недоимку за дата; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата: пени за период с дата по дата в размере 1167, 28 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за дата; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: пени за период с дата по дата в размере 228,97 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за дата.

- по требованию от дата №: транспортный налог с физических лиц за дата в размере 744 рублей, пени за период с дата по дата в размере 10,93 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с дата): недоимка за дата в размере 29 354 рублей, пени за период с дата по дата в размере 250,49 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам за дата; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата: недоимка за дата в размере 6 884 рублей, пени за период с дата по дата в размере 58,75 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам за дата.

Сумму задолженности по имущественным налогам перечислить на отдельный лицевой счет: получатель УФК МФ по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, ИНН <***>, КПП 861001001, р/с <***> в РКЦ г. Ханты-Мансийска, БИК 007162163, КБК (налог ОПС) 18210202140061110160, КБК (пени на ОПС) 18210202140062110160, КБК (налог ОМС) 18210202103081013160 КБК (пени на ОМС) 18210202103082013160, КБК (транспортный налог) 18210604012021000110, КБК (пени по транспортному налогу) 18210604012022100110, КБК (пени по земельному налогу) 18210606042042100110.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Нягани государственную пошлину в размере 1361,02 руб.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Няганский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15.06.2021г.

Судья Л.В. Баскова