Решение № 2А-1227/2019 2А-1730/2019 2А-1730/2019~М-1062/2019 М-1062/2019 от 10 июня 2019 г. по делу № 2А-1227/2019

Дело № 2а-1227/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2019 года

Свердловский районный суд города Костромы в составе:

судьи Шуваловой И.В.,

при секретаре Исуповой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу Костроме к Д.А.Р. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по городу Костроме обратилось в суд с указанным иском, свои требования мотивировали тем, что Д.А.Р. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве налогоплательщика. Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Д.А.Р. являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>. Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. На переданную из Пенсионного фонда РФ задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата>, начислены пени. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Требование № от <дата> до настоящего времени во взыскиваемой части исполнено не в полном объеме, а именно не уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Кроме того в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Требование № от <дата> до настоящего времени во взыскиваемой части исполнено не в полном объеме, а именно не уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Требование № от <дата> до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено в полном объеме. Требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Требование № от <дата> до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено в полном объеме. Требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере 92,86 руб. Требование № от <дата> до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено в полном объеме. Требование об уплате налога, пени № от <дата>, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить до <дата>, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Требование № от <дата> до настоящего времени во взыскиваемой части исполнено не в полном объеме, а именно не уплачены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в размере ... руб. Таким образом, до настоящего времени не уплачены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в общей сумме ... руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие в общей сумме ... руб. Таким образом, до настоящего времени не уплачены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в общей сумме ... руб. = ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в общей сумме ... руб. = ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб. + ... руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере ... руб.

В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ за <дата> ИФНС России по г. Костроме проведена камеральная налоговая проверка налогоплательщика (акт камеральной налоговой проверки от <дата> №). По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщика инспекция принято решение от <дата> № о привлечении Д.А.Р. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в общей сумме ... руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование от <дата> №, согласно которому налогоплательщику было предложено уплатить в срок до <дата> штраф в размере ... руб. Указанное требование до настоящего времени во взыскиваемой части не исполнено в полном объеме, а именно неуплачен штраф в размере 1000 руб.

На основании изложенного просили взыскать с Д.А.Р. задолженность: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в общей сумме 1 664.87 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды до <дата> прочие начислено в общей сумме 1 700.41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 35 132.26 руб.; штраф в сумме 1000 руб., а всего 39497.54 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по городу Костроме на основании доверенности ФИО1 исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в иске, дополнительно пояснил, что пени в размере ... руб. (по страховым взносам на ОПС), в размере ... руб. (по страховым взносам на ОМС) начислены на задолженность, рассчитанную исходя из сведений, представленных в декларации, пени в размере ... руб. начислены на задолженность, рассчитанную исходя из 8 МРОТ, в связи с непредоставлением декларации о доходах за <дата>

Ответчик Д.А.Р. исковые требования не признал, полагал, что задолженность по пени в размере ... руб. подлежит списанию, как безнадежная ко взысканию, в отношении оставшейся части задолженности, а также штрафа возражений относительно расчета и заявленных требований не представил.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Начисление и уплата страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, регулировались нормами Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее -Федеральный закон № 212-ФЗ).

В соответствии с п.п. «б» п.1 ч.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, а также оплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации зависит от дохода плательщика. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов и проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с требованиями ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ страховые взносы в фиксированном размере за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно материалов дела Д.А.Р. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в период с <дата> по <дата>

С <дата>. администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговые кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР.

Для выполнения указанной функции УПФ по г.Костроме передало в инспекцию сведения о задолженности Д.А.Р., в том числе, как следует из искового заявления, Д.А.Р. были начислены пени на задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере ... руб., в размере ... руб., по страховым взносам на ОМС в сумме ... руб., при этом пени в размере ... руб. и ... руб. были начислены на задолженность рассчитанную из 1 МРОТ, пени в размере ... руб. начислены на задолженность, рассчитанную, исходя из 8 МРОТ.

Указанные обстоятельства сторонами не оспаривались.

В силу ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (ч.1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч.2).

Поскольку из пояснений представителя истца следует, что пени в размере ... руб. начислены на задолженность, рассчитанную исходя из 8 МРОТ, то в силу вышеуказанной нормы такая задолженность, и, соответственно, пени, начисленные на данную задолженность в сумме ... руб., являются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию, исковые требования в данной части подлежат отклонению.

Как было указано выше, в норме ч.1 ст.11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ указано на возможность списания задолженности, начисленной в максимальном размере (исходя из восьмикратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Как следует из материалов дела пени в размере ... руб., и ... руб. были начислены на задолженность, исчисленной по правилам ч.ч1.1, 1.2 ст.14 Закона № 212-ФЗ исходя из 1 МРОТ, таким образом задолженность по данным пеням подлежит взысканию с Д.А.Р. в пользу истца.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось ответчиком за непредоставление в установленный срок декларации за <дата> Д.А.Р. был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. До настоящего времени данный штраф ответчиком не оплачен.

Таким образом, исковые требования о взыскании штрафа в размере 1 000 руб. также подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФС России по городу Костроме удовлетворить частично.

Взыскать с Д.А.Р. в пользу ИФНС России по городу Костроме задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 1 664,87 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 1 700,41 руб., штраф в размере 1 000 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) И.В. Шувалова

Копия верна: судья И.В. Шувалова