Решение № 2А-5143/2025 2А-859/2026 от 29 января 2026 г. по делу № 2А-5143/2025

Дело № 2а-859/2026

УИД 74RS0003-01-2025-004799-36


Решение

Именем Российской Федерации

город Челябинск 22 января 2026 года

Тракторозаводский районный суд города Челябинска в составе председательствующего судьи Насыровой Л.Н.,

при секретаре судебного заседания Султановой А.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 3 188,60 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 110,00 руб., в сумме 621 руб. за 2023 год;

- по транспортному налогу за 2023 год в сумме 377,00 руб.;

- по пени в сумме 11 203,30 руб.

- по штрафу по пункту 1 статьи 119 НК РФ за 2023 год в сумме 1 950,00 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения; в период с 14.12.2018 по 06.07.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, плательщиком налога на профессиональный доход при этом, обязанность по уплате налогов, страховых взносов своевременно не исполнена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени по налогам, страховым взносам обязанность по оплате которых налогоплательщиком также исполнена не была. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

От административного ответчика поступили письменные возражения, сведения об уплате задолженности в сумме 40 261,30 руб.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в виде штрафа, начисляемого в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик в период с 14.12.2018 по 06.07.2020 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается сведениям ЕГРИП, кроме того, владельцем транспортных средств:

- с 27.05.2015 – ВАЗ 21150, государственный регистрационный знак №, год выпуска 2002, VIN №;

- с 11.08.2002 по 03.08.2012 – УАЗ3909, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1997, VIN №;

- с 16.06.2011 по 17.01.2017 – ВАЗ 21060, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1995, VIN №;

- с 06.06.2006 по 03.08.2012 – ВАЗ 2104, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1987, VIN№.

Кроме того, владеет следующими объектами недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 46,4 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.06.2021, дата утраты права 03.09.2021;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 13,9 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.03.2011;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 41,9 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права 28.03.2002, дата утраты 28.03.2002;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 64,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права 06.12.2021, дата утраты 20.07.2021;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 86,2 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07.07.2000, дата утраты 29.12.2000;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 17,4 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права 26.07.2023;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 15,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 17.05.2017, дата утраты 17.07.2020;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 47,2 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 16.04.2009, дата утраты 19.07.2010;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 19 кв.м, расположенная по адресу: <адрес> дата регистрации права 05.08.2022, дата утраты 12.07.2023;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 14 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.07.2020;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 19,2 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.04.2001, дата утраты 30.05.2001;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 74,4 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 11.04.2001, дата утраты 30.05.2001;

- квартира с кадастровым номером №, общей площадью 26,2 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.11.2021, дата утраты 19.11.2024;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 8,5 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.11.2024, дата утраты 23.12.2024;

- комната с кадастровым номером №, общей площадью 17,7 кв.м, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права 19.11.2024.

ФИО1 налоговым органом исчислены налоги:

- транспортный налог в сумме 562 руб. за 2018 год, налог на имущество физических лиц в сумме 171 руб. за 2018 год (налоговое уведомление № от 23.08.2019), транспортный налог в сумме 377 руб. за 2019 год, налог на имущество физических лиц в сумме 183 руб. за 2019 год (налоговое уведомление № от 03.08.2020), транспортный налог в сумме 377 руб. за 2020 год, налог на имущество физических лиц в сумме 173 руб. за 2020 год (налоговое уведомление № от 01.09.2021), транспортный налог в сумме 377 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в сумме 308 руб. за 2021 год (налоговое уведомление № от 01.09.2022), транспортный налог в сумме 377 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в сумме 864 руб. за 2022 год (налоговое уведомление № от 12.08.2023), транспортный налог в сумме 377 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц в сумме 731 руб. за 2023 год (налоговое уведомление № от 02.08.2024) (л.д. 35-46).

В связи с непредоставлением первичной декларации за 2023 год в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества, решением № от 05.12.2024 заместителя МИФНС №31 по Челябинской области налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 1 950,00 руб. (л.д. 57-60).

В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внес, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № от 23.07.2023 (л.д. 62).

В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 11 203,30 руб.

Поскольку налогоплательщиком требования об уплате образовавшихся недоимок исполнены не в полном объеме, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Тракторозаводского района города Челябинска 24.01.2025 вынесен судебный приказ №2а-105/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, страховым взносам. Определением от 14.04.2025 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 92-107).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд города Челябинска 10.09.2025 (л.д. 84-87).

Остаток непогашенной задолженности составил 17 449,90 рублей.

Решением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 27.10.2025, принятым в порядке упрощенного производства указанная сумма взыскана с административного ответчика, определением Тракторозаводского районного суда г.Челябинска от 10.12.2025 указанное решение отменено.

К заявлению об отмене решения суда административным ответчиком представлена квитанция ПАО «Челябинвестбанк» от 24.01.2025 об оплате задолженности в пользу ФНС в размере 40 261,30 руб.

По смыслу статьи 45 НК РФ право определять назначение, период и вид платежа предоставлено налогоплательщику. Соответствующие данные отражаются налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога и не могут быть изменены налоговым органом по своему усмотрению.

В данном случае, ФИО1 была произведена целевая оплата задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии у налогового органа оснований распределять поступившие денежные средства в погашение налога.

Поскольку налогоплательщиком исполнена обязанность по уплате задолженности по уплате налогов, пеней, заявленных в настоящем административном иске, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 17 449,90 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд города Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Н. Насырова

Мотивированное решение суда составлено 30 января 2026 года.