Решение № 2А-2457/2024 2А-2457/2024~М-807/2024 2А-5457/2024 М-807/2024 от 24 ноября 2024 г. по делу № 2А-2457/2024

Дело №2а-5457/2024

УИД 21RS0025-01-2024-001334-98


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Сапожниковой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Маряшкиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Чувашской Республике (далее также – налоговая инспекция) обратилось в суд с административным иском (с уточнением) к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 47 308, 45 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 042, 28 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 34 785, 22 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц – 72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц – 1, 22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество с физических лиц – 624, 80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней в размере 7 782, 93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства, недвижимое имущество и земельные участки. В отношении административного ответчика ФИО1 налоговая инспекция исчислила транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 9 600 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 83 307 руб., земельный налог – 163 руб. и направила налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщила о необходимости уплаты налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу с учетом частичной уплаты составляет 4 042, 28 руб., задолженность по налогу на имущество физических с учетом частичной уплаты составляет 34 785, 22 руб. Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщиком по уплате транспортного налога с физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц, исполнена не была, налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ исчислена сумма пеней: по транспортному налогу с физических лиц – 72,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц – 1,22 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество с физических лиц – 624,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится Единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ФИО1 начислены пени в размере 7 782, 93 руб. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. В связи с этим, в адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, но на основании поступивших от должника возражений определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике ФИО3 не присутствовал, представил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, явку представителя не обеспечил. В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4 иск не признал, указав, что в отношении ФИО1 проводилась процедура банкротства, в течение которой денежными средствами распоряжался финансовый управляющий ФИО5, который не уплатил налоги за ДД.ММ.ГГГГ как текущие платежи, в настоящее время ФИО1 обжалует действия финансового управляющего в арбитражном суде.

Заинтересованное лицо ФИО5 в судебном заседании не присутствовал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности два земельных участка площадью <данные изъяты> и <данные изъяты> и пять объектов недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) в <адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок площадью <данные изъяты> и объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) в <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – владельцем транспортного средства <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу с физических лиц – 72,00 руб., по земельному налогу с физических лиц – 1,22 руб., по налогу на имущество с физических лиц – 624,80 руб.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен Единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

В соответствии с положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. (в ред. Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ).

В силу п.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлена налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Московского района города Чебоксары о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Московского района г.Чебоксары судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от должника.

В соответствии с аб. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением о взыскании задолженности административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А79-2235/2021 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО5

Определением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина ФИО1 завершена и ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Таким образом, задолженность по налоговым платежам образовалась у ФИО1 в период рассмотрения арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве). Однако указанные обстоятельства не освобождают ФИО1 от уплаты обязательных налоговых платежей в установленные сроки.

Учитывая, что доказательств уплаты задолженности по единому налоговому счету и пени по нему административным ответчиком не представлено, расчет суммы задолженности и пени не оспорен, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного требования административного истца.

Руководствуясь изложенным, на основании ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в размере 47 308 (сорок семь тысяч триста восемь) руб. 45 коп., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 4 042, 28 руб.;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 34 785, 22 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц – 72 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу с физических лиц – 1, 22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество с физических лиц – 624, 80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- суммы пеней в размере 7 782, 93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взысканную сумму зачесть:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г.Чебоксары.

Председательствующий: судья Н.В.Сапожникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.