Решение № 2А-1156/2024 2А-1156/2024~М-976/2024 М-976/2024 от 10 октября 2024 г. по делу № 2А-1156/2024

УИД № 42RS0040-01-2024-002106-51

Номер производства по делу № 2а-1156/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 10 октября 2024 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А.,

с участием помощника судьи Бойко С.В.,

при секретаре Климакиной Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что он является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019-2021 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры с № кадастровой стоимостью 338 190 рублей, расположенной по <адрес>, доля в праве собственности ?, период владения 9/12, налоговая ставка 0,1 %, сумма исчисленного налога за 2019 год 127 рублей;

- квартиры с №, кадастровой стоимостью 89 521 рубль, расположенной по <адрес>, доля в праве собственности ?, период владения 12/12, налоговая ставка 0,1 %, сумма исчисленного налога за 2020 год 45 рублей;

- квартиры с №, кадастровой стоимостью 89 521 рубль, расположенной по <адрес>, доля в праве собственности ?, период владения 12/12, налоговая ставка 0,1 %, сумма исчисленного налога за 2021 год 45 рублей.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.10.2020 № 52010420, от 01.09.2021 № 59501536, от 01.09.2022 № 35469442 с указанием сумм налога за 2019 - 2021 год, однако в установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени.

ФИО1, также являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2018 – 2021 год.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- автомобиль М21406, №, налоговая база 75 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 12/12, сумма налога 374 рубля (2018), 374 рубля (2019), 374 рубля (2020);

- автомобиль М21406, №, налоговая база 75 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 7/12, сумма налога 218 рублей (2021);

- автомобиль Ford Spectron, №, налоговая база 68 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 8/12, сумма налога 275 рублей (2020);

- автомобиль Ford Spectron, №, налоговая база 68 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 12/12, сумма налога 413 рублей (2021).

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 59501536, от 01.09.2022 № 35469442, от 01.09.2021 № 84225518 с указанием сумм налога за 2018-2021 год.

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 год в полном размере не уплатил.

Задолженность по транспортному налогу составляет 1 615 рублей.

У ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету по состоянию на 04.01.2023 в сумме 32 924 рубля 25 копеек, в том числе по пени в размере 601 рубль 65 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в единый налоговый счет составила 601 рубль 65 копеек.

Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 № 1132 составило: общее сальдо в сумме 102 177 рублей 79 копеек, в том числе пени в сумме 5 829 рублей 21 копейка.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 № 1132: 5 829 рублей 21 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления от 23.10.2023) - 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 829 рублей 21 копейка.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 почте требование об уплате задолженности от 19.07.2023 № 3931 со сроком исполнения до 17.08.2023.

В установленный в требовании от 19.07.2023 № 3931 срок задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром 21.10.2023 принято решение № 5686 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования от 19.07.2023 № 3931 с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 64 950 рублей 83 копейки, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 19.07.2023 № 3931, то есть с 17.08.2023.

При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 17.02.2024 (17.08.2023 + 6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области 22.11.2023 по делу № 2а-4370-1/23 вынесен судебный приказ.

24.01.2024 мировым судьей судебного участка 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо его единого налогового счета по требованию от 19.07.2023 № 3931, в размере 7 661 рубль 21 копейка, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 217 рублей (127 рублей за 2019 год, 45 рублей за 2020 год, 45 рублей за 2021 год);

- задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 год в размере 1 615 рублей (374 рубля за 2018 год, 374 рубля за 2019 год, 374 рубля за 2020 год, 275 рублей за 2020 год, 218 рублей за 2021 год);

- задолженность по пени в размере 5 829 рублей 21 копейка.

Представитель административного истца, административный ответчик, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры с №, кадастровой стоимостью 338 190 рублей, расположенной по <адрес>, доля в праве собственности ?, период владения 9/12, налоговая ставка 0,1 %, сумма исчисленного налога за 2019 год 127 рублей;

- квартиры с №, кадастровой стоимостью 89 521 рубль, расположенной по <адрес>, доля в праве собственности ?, период владения 12/12, налоговая ставка 0,1 %, сумма исчисленного налога за 2020 год 45 рублей;

- квартиры с №, кадастровой стоимостью 89 521 рубль, расположенной по <адрес>, доля в праве собственности ?, период владения 12/12, налоговая ставка 0,1 %, сумма исчисленного налога за 2021 год 45 рублей.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- автомобиль М21406, №, налоговая база 75 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 12/12, сумма налога 374 рубля (2018), 374 рубля (2019), 374 рубля (2020);

- автомобиль М21406, №, налоговая база 75 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 7/12, сумма налога 218 рублей (2021);

- автомобиль Ford Spectron, №, налоговая база 68 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 8/12, сумма налога 275 рублей (2020);

- автомобиль Ford Spectron, №, налоговая база 68 л/с, налоговая ставка 5,5, период владения 12/12, сумма налога 413 рублей (2021).

Согласно п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 84225518 со сроком уплаты от 01.09.2020 № 52010420 со сроком уплаты 01.12.2020 (л.д. 11), 01.12.2021 (л.д. 8), от 01.09.2021 № 59501536 со сроком уплаты 01.12.2021 (л.д. 9), от 01.09.2022 № 35469442 со сроком уплаты 01.12.2022 (л.д. 12).

Административный ответчик налог на имущество и транспортный налог за 2018, 2019, 2020 и 2021 год своевременно не уплатил.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4 ст. 11.3 Налоговый кодекс РФ (ст. 11.3 введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начало действия – 01.01.2023) единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

У ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету по состоянию на 04.01.2023 в сумме 32 924 рубля 25 копеек, в том числе по пени в размере 601 рубль 65 копеек.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в единый налоговый счет составила 601 рубль 65 копеек.

Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 № 1132 составило: общее сальдо в сумме 102 177 рублей 79 копеек, в том числе пени в сумме 5 829 рублей 21 копейка.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 23.10.2023 № 1132: 5 829 рублей 21 копейка (сальдо по пени на момент формирования заявления от 23.10.2023) - 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5 829 рублей 21 копейка.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требования об уплате налога на имущество и транспортного налога от 19.07.2023 № 3931 на сумму 61 985 рублей 98 копеек, пени на сумму 2 964 рубля 85 копеек (л.д. 13).

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

ФИО1 требование от 19.07.2023 № 3931 об уплате обязательных платежей и санкций в добровольном порядке не исполнил.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром принято решение от 21.10.2023 № 5686 (л.д. 15) о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 102 052 рубля 53 копейки.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию от 19.07.2023 № 3931 суммы налогов и пени административным ответчиком не оплачены.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления ФИО1 требования от 19.07.2023 № 3931, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 19.07.2023 № 3931, т.е. то есть с 17.08.2023.

При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 17.02.2024 (17.08.2023 + 6 месяцев).

Долговым центром мировому судье судебного участка № 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области 22.11.2023 по делу № 2а-4370-1/23 вынесен судебный приказ.

24.01.2024 мировым судьей судебного участка 1 Кемеровского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

С настоящим иском инспекция обратилась в суд 22.07.2024.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с зявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Так приказом ФНС России от 30.04.2021№ ЕД-7-4/456 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области от 14.02.2022 № 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, на основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, определяющей размер госпошлины, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН <***>, КПП 770801001, ОГРН <***>) к ФИО1, <данные изъяты> о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующую отрицательное сальдо его единого налогового счета по требованию от 19.07.2023 № 3931, в размере 7 661 рубль 21 копейка, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 217 рублей (127 рублей за 2019 год, 45 рублей за 2020 год, 45 рублей за 2021 год);

- задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 год в размере 1 615 рублей (374 рубля за 2018 год, 374 рубля за 2019 год, 374 рубля за 2020 год, 275 рублей за 2020 год, 218 рублей за 2021 год);

- задолженность по пени в размере 5 829 рублей 21 копейка.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: <***>

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03100643000000018500

КБК18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Председательствующий