Решение № 2А-3010/2023 2А-3010/2023~М-2570/2023 М-2570/2023 от 6 ноября 2023 г. по делу № 2А-3010/2023

Дело № 2а-3010/2023

УИД: 76RS0022-01-2023-002995-91


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

7 ноября 2023 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Иванчиковой Ю.В.,

при секретаре Семеновой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 27564,38 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 1 полугодие 2022 года 2730 руб.;

- штраф по НДФЛ 124,80 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 1 полугодие 2022 года 3080 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год 16074,33 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 полугодие 2022 года 406 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год за 2022 год 4090,80 руб.;

- пени за период с 02.07.2021 по 13.07.2022 в общей сумме 344,45 руб.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок страховые взносы самостоятельно не уплатил, инспекцией определены суммы страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком, начислены пени. Также налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлен в инспекцию расчет по страховым взносам за 1 полугодие 2022 года, в котором исчислены к уплате: страховые взносы на ОПС (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на ОСС (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на ОМС (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлен в инспекцию расчет НДФЛ за 1 полугодие 2022 года, в котором исчислены к уплате: <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 9 месяцев 2021 года, по результатам которой сформирован акт от ДД.ММ.ГГГГ № о выявленных нарушениях. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. Налогоплательщику выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые последним не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2а-2343/2022, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника. По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится задолженность.

Административный истец, просивший о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежаще. Административный ответчик позицию по заявленным требованиям не представил. Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлен в инспекцию расчет по страховым взносам за 1 полугодие 2022 года, в котором исчислены к уплате: страховые взносы на ОПС (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на ОСС (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на ОМС (<данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); расчет НДФЛ за 1 полугодие 2022 года, в котором исчислены к уплате: <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении налогоплательщика инспекцией проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 9 месяцев 2021 года, по результатам которой сформирован акт от ДД.ММ.ГГГГ № о выявленных нарушениях.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 начислен штраф в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик в установленный законом срок страховые взносы самостоятельно не уплатил, инспекцией определены суммы страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиком, начислены пени. Налогоплательщику выставлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые последним не исполнены.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ № 2а-2343/2022, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника.

С настоящим иском инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

На основании изложенного, суд считает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, НДФЛ, пеней и штрафа законными и обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН: №) в доход бюджета налог на доходы физических лиц за 1 полугодие 2022 года 2730 руб.; штраф по НДФЛ 124,80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 полугодие 2022 года 3080 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год 16074,33 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 полугодие 2022 года 406 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2022 год 4090,80 руб.; пени за период с 02.07.2021 по 13.07.2022 в сумме 344,45 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения: <адрес>, ИНН№) в доход бюджета городского округа г. Ярославль государственную пошлину в размере 1026,93 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами и другими лицами, участвующими в деле в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Иванчикова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.