Решение № 2А-7767/2025 2А-7767/2025~М-6106/2025 М-6106/2025 от 13 октября 2025 г. по делу № 2А-7767/2025

№ 2а-7767/2025

УИД 03RS0003-01-2025-009233-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 14 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производство дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском №5438, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 10103,84 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 481 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 955 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8667,84 руб. за период с 06.11.2023 г. по 10.06.2024 г.

Определением суда от 18.08.2025 г. дело принято к производству суда в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в юридически значимый период, согласно сведениям налогового органа, являлась собственником имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Республика Башкортостан, Бакалинский район, <адрес>;

- жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Республика Башкортостан, Бакалинский район, <адрес>.

Также согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 20.01.2022 г. по 02.06.2023 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов.

Административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика направлено налоговое уведомление №114397242 от 09.08.2023 г., которым рассчитан налог за 2022 год.

Срок уплату по уведомлению – до 01.12.2023 г.

Ранее в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 31940 от 23.07.2023 г. по адресу регистрации налогоплательщика. Установлен срок для исполнения требования – до 11.09.2023 г.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС после направления требования не погашено, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка № 1 по Бакалинскому району Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

20.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 1 по Бакалинскому району Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1102/2024 от 02.07.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 20.09.2025 г. (20.03.2025 г. +6 месяцев).

Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан 12.08.2025 г., то есть в установленный срок.

Таким образом, требование о взыскании с административного ответчика налога на имущество и земельного налога за 2022 год является обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В части взыскания суммы пени в размере 8667,84 руб. за период с 06.11.2023 г. по 10.06.2024 г., суд приходит к следующему.

Согласно детализации суммы пени, пени заявлена в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой административным ответчиком недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 481 руб., на который начислена пени в размере 55,01 руб.,

- по налогу на имущество за 2021 год в размере 955 руб., на который начислена пени в размере 109,22 руб.,

- по УСН за 2022 год в размере 336 руб., на который начислена пени в размере 38,43 руб.,

- по УСН за 2022 год в размере 5893 руб., на который начислена пени в размере 577,80 руб.,

- по УСН за 2022 год в размере 97 руб., на который начислена пени в размере 11,09 руб.,

- по УСН за 2022 год в размере 6857 руб., на который начислена пени в размере 1,41 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8318,27 руб., на которые начислена пени в размере 951,33 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32685,71 руб., на которые начислена пени в размере 3738,16 руб.,

- по УСН за 2022 год в размере 5404 руб., на который начислена пени в размере 618,04 руб.,

- по УСН за 2023 год в размере 1716 руб., на который начислена пени в размере 196,25 руб.,

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 97,85 руб., на которые начислена пени в размере 11,19 руб.,

- по страховым взносам за 2023 год в размере 19355,51 руб., на которые начислена пени в размере 2213,63 руб.,

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 955 руб., на который начислена пени в размере 97,28 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 481 руб., на который начислена пени в размере 49 руб.

Недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2022 год в размере 10071,52 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год в размере 1716 руб.; по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 481 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 955 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., за 2022 год в размере 32783,56 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., за 2022 год в размере 8318,27 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 19355,51 руб. взыскана с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 14.01.2025 г. по делу №2а-603/2025.

Недоимка по налогу на налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу с физических лиц за 2022 год является предметом настоящего иска, требование о взыскании указанной недоимки признано обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с чем, требование административного иска о взыскании задолженности по пени, начисленной на вышеназванную недоимку является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 10103,84 руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 481 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемому к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в размере 955 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8667,84 руб. за период с 06.11.2023 г. по 10.06.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Настоящее решение может быть отменено если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Вахитова Э.Р.