Решение № 2А-514/2024 2А-514/2024~М-387/2024 А-514/2024 М-387/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-514/2024

Дело №а-514/2024 г.


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года г. Бежецк Бежецкий межрайонный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Михайловой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Садиковой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

у с т а н о в и л :

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 26697 рублей 50 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2021 год в размере 4272 рубля; налогу на имущество за 2021 год в размере 719 рулей и 562 рубля; пени в размере 21144 рубля 50 копеек. Требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). На основании сведений органов, осуществляющих государственный регистрационный учет транспортных средств, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортного средства:

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель ГАЗ 27057, VIN №, год выпуска 2013, мощность 106,80 л.с., дата регистрации права 07.11.2013 г. Согласно ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,3, дата регистрации права 12.10.2008 г., по ОКТМО 28604101;

- жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 67,2, дата регистрации права 22.07.2009 г., по ОКТМО 28604456. Налоговым органом ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено почтой налоговое уведомление от 01.09.2022 г. №25517035 об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 4272 руб., и налога на имущество за 2021 г. по ОКТМО 28604101 в сумме 719 руб., по ОКТМО 28604456 в сумме 562 руб. Налоговое уведомление направлялось ФИО1 заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налогов за 2021 г. в срок, установленный законодательством. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени предъявленные к взысканию в рамках данного дела состоят из суммы пеней начисленных до 01.01.2023 г., т.е. до введения механизма действия единого налогового счета (далее - ЕНС) и пеней начисленных после введения механизма ЕНС, уменьшенных на остаток непогашенной задолженности по пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС в общей сумме 24584,97 руб.:

- в сумме 2522 руб. по транспортному налогу;

- в сумме 332,23 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 28604101;

- в сумме 260,01 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 28604456;

- в сумме 63,70 руб. по земельному налогу;

- в сумме 134,12 руб. по единому налогу на вмененный доход;

- в сумме 16966,49 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- в сумме 4306,42 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 г. пени начислены в сумме 11545,77 руб. за период с 01.01.2023 г. по 13.11.2023 г. на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма остатка непогашенной задолженности по пени обеспеченных ранее принятых мерами взыскания 44,79 руб. и 14901,52 руб. 07.04.2023 г. списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 г. при отсутствии признаков банкротства в размере 39,93 руб. Сумма пени, предъявляемая ко взысканию составляет 21144,50 руб. (24584,97+11545,77-39,93-44,79-14901,52). Досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности №190 по состоянию на 25.05.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам. Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции. Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п.2 ст.48 НК РФ). С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 10.11.2023 г. №8681 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции. По состоянию на 13.11.2023 г. (дата заявления о вынесении судебного приказа №2743) у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст.17.1 и гл.11.1 КАС РФ Управление обращалось к мировому судье судебного участка №2 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени. Мировым судьей судебного участка №2 Тверской области был вынесен судебный приказ №2а-2036/2023 от 24.11.2023 г., который отменен определением от 10.01.2024 г. В связи с этим, административный истец, руководствуясь п. 4 ст. 48 НК РФ, обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пеням с ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался неоднократно и надлежащим образом, однако, направляемую ему судом корреспонденцию по месту регистрации не получает, она возвращается в адрес суда с отметкой почтового отделения «истек срок хранения». В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что указанное лицо уклоняется от получения судебных извещений, и считает его извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

По правилам ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Тверской области от 06.11.2002 г. №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» физические лица, имеющие в собственности зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками транспортного налога.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п.п. 1, 3 ст.363 НК РФ.

Статьей 15 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам, которые согласно ч. 4 ст. 12 НК РФ вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, что следует из п.п. 1, 2 ст.409 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С учетом положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По сведениям РЭО №12 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области с 07.11.2013 г. по настоящее время на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 27057, VIN №, 2013 г. выпуска, государственный регистрационный знак №.

Из сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, следует, что в собственности ФИО1 находятся: 1) жилая квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 21.07.2009 г.; 2) жилое здание по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – 22.07.2009 г.

Таким образом, ФИО1 в спорные налоговые периоды был обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Налоговое уведомление №25517035 от 01.09.2022 г. на уплату транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 и получено им 01.10.2022 г., что подтверждается списком заказной корреспонденции и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Однако свою обязанность по оплате налогов административный ответчик не выполнил.

25.05.2023 г. ФИО1 налоговым органом выставлено требование №190 об уплате задолженности, предложено в срок до 20.07.2023 г. погасить задолженность, в том числе по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Требование №190 от 25.05.2023 г. было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции. Данное требование также не исполнено административным ответчиком в добровольном порядке, доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из расчетов налогового органа задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021 г. составляет 4272 руб.; по налогу на имущество за 2021 г. – 719 руб. и 562 руб. соответственно; пени – 21144,50 руб.

Представленные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными, административным ответчиком не оспорены.

Как следует из материалов административного дела №2а-2036/2023 г. судебного участка №2 Тверской области, 17.11.2023 г. УФНС России по Тверской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Тверской области от 24.11.2023 г. с должника ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Тверской области от 10.01.2024 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с принесением ФИО1 возражений.

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Поскольку имел место судебный приказ, который в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ. Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 09.07.2024 г., то есть с соблюдением предусмотренного п.4 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд – в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, поскольку административным ответчиком не выполнена обязанность по своевременной уплате налогов, а также пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС требований в полном объеме.

Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела – в доход бюджета Бежецкого муниципального округа Тверской области. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1000 руб. 93 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в размере 26697 (двадцать шесть тысяч шестьсот девяносто семь) рублей 50 копеек, в том числе по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 4272 рубля,

- налогу на имущество за 2021 год в размере 719 рулей и 562 рубля,

- пени в размере 21144 рубля 50 копеек.

Реквизиты для перечисления:

Наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России, ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983

Казначейский счет 03100643000000018500,

КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Бежецкого муниципального округа Тверской области в размере 1000 (одна тысяча) рублей 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд.

Председательствующий