Решение № 2А-417/2023 2А-417/2023~М-364/2023 М-364/2023 от 8 июня 2023 г. по делу № 2А-417/2023

Дело №

У ИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Чегдомын 8 июня 2023 года

Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ханбикова P.M.

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре Косоговой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УНФС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, ссылаясь на следующее.

ФИО1, являясь налогоплательщиком, в 2020 году получил в дар объект недвижимого имущества - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, в связи с чем обязан был в срок до 30.04.2021 представить налоговую декларацию по налогу на доход физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год. Налоговая декларация фактически не представлена.

На основе имеющихся документов налоговая инспекция провела камеральную проверку, по итогам которой 07.12.2021 составлен акт камеральной налоговой проверки №. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника инспекции 21.03.2022 было принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 32150 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 21343 руб.

Налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (13% от суммы полученного дохода в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 15.07.2021 за период с 16.07.2021 по 21.03.2022 начислены пени в размере 7594 руб. 64 коп.

Решение о привлечении ФИО1 направлено по домашнему адресу и считается полученным, вступило в законную силу.

Общая сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составляет 69 руб. Поскольку ответчиком в установленный законом срок налоги уплачены не были, ему были начислены пени за налоговый период 2020 года за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 в размере 35 коп., направлены требования об уплате налога, пени, штрафов, которые до настоящего времени не исполнены, в связи с чем налоговый орган в целях досудебного урегулирования спора обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 19.10.2022 судебный приказ отменен. Налог на имущество физических лиц ответчиком уплачен.

Административный истец просит суд взыскать с И-ны <данные изъяты>

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 107168 рублей;

задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. в размере 7594 руб. 64 коп.;

задолженность по штрафу за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21434 рубля;

задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 32150 руб. 40 коп;

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц 35 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, с учетом положений части 6 статьи 226, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотрел дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не оспаривает исчисленные недоимки, штрафные санкции и пени, но не согласен их выплачивать, так как намерен оспорить дарение в судебном порядке, он не знал, что получение имущества в дар приравнивается к доходу, иначе бы отказался от принятия дара.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 214.10 НК РФ, сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьёй 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 в 2020 году был получен в дар объект недвижимого имущества - квартира, расположенная по адресу: <адрес> (кадастровый №), 1/2 доля в праве, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании подп.4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ, он был обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация о полученных доходах административным ответчиком в налоговый орган не представлена, что ФИО1 не оспаривается.

Указанные обстоятельства подтверждается актом камеральной проверки № от 07.12.2021 (л.д. 39-41), исчисленный налог на дох физических лиц составил <данные изъяты> рублей.

Решением налогового органа от 21.03.2022 № в вязи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок налога на доходы физических лиц начислены пени за период с 16.07.2021 по 21.03.2022 в размере 7594 руб. 64 коп., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 21433 руб. 60 коп., в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 32150 руб. (л.д. 33-37).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400НК РФ).

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 №, согласно которому за 2020 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 69 рублей (л.д. 17-19).

В связи с неоплатой в установленный срок налога, пени, штрафов в адрес ФИО1 направлялись требования, в которых ему было предложено в установленный срок оплатить образовавшуюся задолженность:

от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 69 руб., пени в размере 35 коп. со сроком уплаты до 04.02.2022 (л.д. 22-23);

от ДД.ММ.ГГГГ № с суммой недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 107168 руб., пени в размере 7594 руб. 64 коп., штрафов в размере 21434 руб. и 32150 руб. 40 коп. со сроком уплаты до 04.08.2022 (л.д. 24-27).

Требования налогового органа об уплате образовавшихся недоимок по обязательным платежам ответчиком не исполнены, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» был выдан судебный приказ от 29.08.2022 о взыскании с

ФИО1 образовавшейся задолженности по указанным налогам, пени, штрафам, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи 30.12.2022.

Таким образом в судебном заседании установлено, что ФИО1 было приобретено в 2020 году на основании договора дарения жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. В установленный законом срок декларация о полученных доходах им не представлена, начисленный налог на доход физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, им не уплачена.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта (в редакции от 23.11.2020), если в течение трех лег со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Таким образом, в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании №, то есть с 05.08.2022. Срок на обращение в суд в настоящее время не истек. Определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края», исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 75 судебного района «Верхнебуреинский район Хабаровского края» от 30.12.2022 вынесенный судебный приказ от 29.08.2022 отменен.

После отмены судебного приказа УФНС России по Хабаровскому краю 20.04.2023 обратилось в Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края с иском о взыскании с ФИО1 образовавшихся недоимок, пени, штрафов, то есть в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 30.06.2023.

Согласно положениям ст.ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает применение налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Произведенный расчет пени суд находит верным. Начисление ответчику пени является обоснованным, поскольку в судебном заседании установлено, что земельный налог и налог на доход физического лица ответчиком за спорный период не уплачен.

Суд, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей, соблюдение срока обращения в суд, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению частично, а именно, взыскании налога на доходы физических лиц, исчисленной пени. Налоговым органом соблюдена процедура исчисления налогов, направления уведомлений и требований, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Кроме того, суд считает обоснованным требование о взыскании с ФИО1 штрафов, назначенных по решению налогового органа от 21.03.2022 по результатам камеральной проверки, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 32150 руб. 40 коп; за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21434 рубля

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ч. 1 ст. 114 К АС РФ и абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафам удовлетворить.

Взыскать с И-ны <данные изъяты>, имеющего регистрацию по адресу: <адрес> (ИНН <данные изъяты>):

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 107168 рублей;

задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 7594 руб. 64 коп.;

задолженность по штрафу за непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21434 рубля;

задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 32150 руб. 40 коп;

задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц 35 коп..

а всего взыскать 168 347 (сто шестьдесят восемь тысяч триста сорок семь рублей) рубля 39 копеек.

Взыскать с И-ны <данные изъяты> (ИНН <данные изъяты>) в доход Верхнебуреинского муниципального района государственную пошлину в размере 4566 рублей 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреииский районный суд Хабаровского края в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 09 июня 2023 года.

Судья P.M. Ханбиков