Решение № 2А-512/2024 2А-512/2024~М-469/2024 М-469/2024 от 25 декабря 2024 г. по делу № 2А-512/2024

Административное дело № 2а-512/2024 УИД 45RS0011-01-2024-000787-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Макушино 26 декабря 2024 года

Макушинский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Новоселов И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-512/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к Баязитовой Гульсиме о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 10199 рублей 13 копеек, в том числе:

-пени, начисленные на совокупную задолженность отрицательного сальдо по ЕНС (налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год) за период с 25.10.2023 по 10.06.2024 в сумме 10199 рублей 13 копеек.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

В порядке ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке упрощенного производства.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 207 НК РФ определяется круг лиц, которые являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. Так, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговой базой в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5

настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов административного дела следует, что 10.03.2020 за ФИО1 на праве собственности было зарегистрировано имущество в виде жилого дома (кадастровый №) и земельного участка (кадастровый №), расположенные по адресу: <адрес>.

26.05.2021 право собственности на указанное недвижимое имущество прекращено на основании договора купли-продажи; цена продажи жилого дома и земельного участка – 1 900 000 рублей.

Указанные денежные средства были переданы ФИО1 - в размере 131 439,29 руб. за счет собственных средств покупателя в день подписания договора купли-продажи, в размере 368760,71 руб. за счет средств государственного сертификата на материнский капитал 02.07.2024, в размере 1 399 800 руб. за счет кредитных средств 02.07.2021г.

Налоговым органом выявлено не предоставление ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, ввиду продажи указанного недвижимого имущества.

На основании имеющихся данных, с учетом положений ст.220, ст.214.10 НК РФ административным истцом произведено начисление налога на доходы физических лиц с доходов, полученных ФИО1 за 2021 год от продажи имущества в размере 117 000 руб.

В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости: - кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2021 составляет 552117рублей 55 копеек, кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2021 составляет 111111рублей 75 копеек. - кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 464260 рублей 00 копеек (552117.55+111111.75)*0,7). Цена сделки составляет 1900000 рублей 00 копеек.

Таким образом, для целей налогообложения, с учетом п.2 ст.214.10 НК РФ сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объектов, составила 1900000 рублей 00 копеек.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилого дома с земельным участком, предусмотренная пп.2 п.2 ст.220 НК РФ составляет 1000000 рублей. Налоговая база с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ, определена в размере 900 000 рублей 00 копеек (1 900 000,00 - 1 000000,00)

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа, с 4 учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 117000 рублей (900 000,00*13%).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. в данном случае

не позднее 15.07.2022. Сумма налога в бюджет не уплачена.

Налоговым органом вынесено в отношении ФИО1 решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1569 от 11.04.2023 (л.д.9-13).

ФИО1 за 2021 год был начислен:

налог по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 117000рублей 00копеек.

штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ составил 17550руб.00коп. (35100,00/2) рублей. (117000.00* 5%* 6 мес. = 35100руб.00коп.

117000руб.00* 30%= 35100.00),

штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ составил 11700руб.00коп. (23400.00/2) рублей. (117000.00*20%=23400.00).

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (п.2 ст. 45, 69 НК РФ).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются, в частности, денежные средств перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации г счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупно обязанности налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систем Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В связи с переходом на ЕНС, имеющееся на 31.12.2023 сальдо КРСБ каждого налогоплательщика было передано в сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным и нулевым.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с новыми положениями, предусмотренных НК РФ взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо, сформированного на дату направления заявления, которое сложилось из задолженности, не обеспеченной мерами принудительного взыскания.

Пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023 начисляются на всю сумму отрицательного сальдо без разбивки по налогам.

Так как ФИО1 Гульсима обязанности по уплате вышеуказанных налогов в бюджет, в сроки установленные законодательством были не исполнены, в ее адрес в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 4826 от 27.06.2023 об уплате налогов:

налог по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 117000рублей 00копеек;

-пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 10329 рублей 15копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 29.05.2023 в сумме 9480руб.90коп., пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 29.05.2023 по 27.06.2023 в сумме 848 руб.25коп.);

штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11700руб.00коп.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 17550,00 рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Следовательно, сумма пеней не является фиксированной и указывается на дату вынесения соответствующего документа (требование, заявление о выдаче судебного приказа).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.

На основании решения Макушинского районного суда Курганской области от 19.06.2024 дело № 2а-227/2024 исковые требования УФНС России по Курганской области удовлетворены, в том числе:

налог по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 87000,00 рублей;

пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 14853,72 рублей в т.ч. 9480,90 рублей за период с 16.07.2022 по 29.05.2023; 5372,82 рублей за период с 30.05.2023 по 24.10.2023;

штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 11700,00 рублей;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 17550,00 рублей.

Налог по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ

за 2021 год уплачен 16.08.2023 в сумме 5000,00 рублей; 22.08.2023 в сумме 10000,00 рублей; 13.10.2023 в сумме 5000,00 рублей; 17.11.2023 в сумме 5000,00 рублей; 30.12.2023 в сумме 5000,00 рублей.

В случае неуплаты или неполной уплаты задолженности по «Требованию» физическим лицом в установленный срок, налоговый орган выносит «Решение о взыскании за счет ДС и ЭДС» по ст. 46 НК РФ, затем формируется «Заявление о вынесении судебного приказа» в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На основании ст. 46 НК РФ, налоговым органов вынесено решение № 6576 от 24.10.2023, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах Баязитовой Гульсимы.

УФНС России по Курганской области в адрес мирового судьи судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 16 Макушинского судебного района Курганской области направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 10199 руб. 13коп.

Мировым судьей судебного участка № 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 16 Макушинского судебного района Курганской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1894/2024 от 27.06.2024 о взыскании задолженности.

Налогоплательщик обратился к мировому судье судебного участка 15 Лебяжьевского судебного района Курганской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 16 Макушинского судебного района Курганской области с заявлениями об отмене судебного приказа и судебный приказ был отменен 11.07.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться с административным заявлением в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением не позднее 11.01.2025 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 20.10.2024, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Согласно представленному расчету пени в сумме 10199 руб. 13 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 25.10.2023 по 10.06.2024.

Анализируя изложенное выше, суд полагает, что административным истцом правильно осуществлен расчет недоимки (налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год) исчисления произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, и ответчиком не опровергнуты.

С учетом вышеизложенного суд считает заявленные исковые требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Макушинский

муниципальный округ Курганской области в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с Баязитовой Гульсимы ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №), проживающей в <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) 10199 рублей 13 копеек, в том числе:

-пени, начисленные на совокупную задолженность отрицательного сальдо по ЕНС (налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год) за период с 25.10.2023 по 10.06.2024 в сумме 10199 рублей 13 копеек.

Взыскать с Баязитовой Гульсимы (ИНН №), проживающей в <...> д.19 госпошлину в доход бюджета муниципального образования Макушинский муниципальный округ Курганской области в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Макушинский районный суд Курганской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: И.А. Новоселов