Решение № 2А-1556/2020 2А-1556/2020~М-1120/2020 М-1120/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1556/2020

Дело № 2а-1556/2020

УИД 33RS0001-01-2020-001723-33


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 14 июля 2020 года

Ленинский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Каменской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России Октябрьскому району города Владимира к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России Октябрьскому району г.Владимира (далее – ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 23629 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1211 рублей 38 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 86 рублей 25 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 33437 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1714 рублей 21 копейка, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 122 рубля 04 копейки.

В обоснование иска указано, что ФИО1 принадлежали земельные участки с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также недвижимое имущество: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющиеся объектами налогообложения в налоговые периоды 2017, 2018 годы.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №49032614 от 25.07.2019 года о необходимости уплатить исчисленный за 2018 год земельный налог в размере 23629 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 33437 рублей в срок до 02.12.2019 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №25893 по состоянию на 20.12.2019 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 20.01.2020 года не исполнено. Кроме того, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 года на сумме недоимки начислены пени и направлено требование №14106 по состоянию на 04.07.2019 года, которое в установленный срок – до 01.11.2019 года также не исполнено.

В дальнейшем, ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 16.03.2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст.286 КАС РФ ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 23629 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1211 рублей 38 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 86 рублей 25 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 33437 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1714 рублей 21 копейка, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 122 рубля 04 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира ходатайствовала о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился.

Привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом.

С учетом изложенного дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; ные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с положениями ч.4 ст.397, ч.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.397, ст.409 НК РФ).

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отменены к местным налогам.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что решением Арбитражного суда Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 был признан банкротом с введением процедуры реализации имущества гражданина.

Исходя из положений ст.5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании гражданина банкротом, если иное не установлено Федеральным законом (ч.1). Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В налоговых периодах 2017 – 2018 годов ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости и земельные участки, на которые налоговым органом ежегодно исчислялись налоговые платежи и направлялись соответствующие налоговые уведомления:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве обей долевой собственности 1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве обей долевой собственности 1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве общей долевой собственности 1, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, на сумму недоимки начислялись пени и в соответствии со ст.69, 70 НК направлялось требование, которое в установленный срок не исполнено.

В дальнейшем, налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию задолженности путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Судебным приказом № от 11.03.2019 года, вступившим в законную силу 04.04.2019 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 33 437 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 108 рублей 67 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 23 629 рублей, пени на недоимку по земельному налогу в сумме 76 рублей 79 копеек.

09.08.2019 года ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира заказным почтовым отправлением в адрес ФИО1 направлено требование №14106 по состоянию на 04.07.2019 года, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1714 рублей 21 копейка и пени по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в общей сумме 122 рубля 04 копейки в срок до 01.11.2019 года (л.д.14).

Однако требование об уплате пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с налоговым уведомлением №49032614 от 25.07.2019 года налоговым органом был исчислен земельный налог за 2018 год в размере 23629 рублей и налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 33437 рублей, которые подлежали уплате до 02.12.2019 года (л.д.19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №25893 по состоянию на 20.12.2019 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по налогам в размере 57066 рублей и пени на недоимку по налогам в сумме 208 рублей 29 копеек в срок до 20.01.2020 года (л.д.21). Однако требование об уплате налога, сбора, пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира обращалась к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 16.03.2020 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 30.04.2020 года, т.е. в пределах шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ срока.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов за 2017 и 2018 годы возникла у ФИО1 после принятия Арбитражным судом Владимирской области заявления о признании его банкротом, задолженность за указанные налоговые периоды относится к текущим платежам. Обязанность по уплате недоимки по налогам и пени, заявленным в рамках настоящего административного дела, сохраняет свою силу и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве.

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 2018 годы относится к текущим платежам, на которые положениями ст.213.11. Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» ограничения в части начисления пени не установлены.

Учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год в сумме 57251 рубль 46 копеек, задолженность по которым с ФИО1 взыскана вступившими в законную силу судебным приказом № от 11.03.2019 года, на сумму недоимки по указанным налогам подлежат начислению пени за последующие периоды до фактического погашения задолженности.

Проанализировав и проверив расчет пени, суд полагает его верным и приходит к выводу об обоснованности требований ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 23629 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1211 рублей 38 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 86 рублей 25 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 33437 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1714 рублей 21 копейка, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 122 рубля 04 копейки.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Владимира подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2006 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России Октябрьскому району г. Владимира к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Владимира задолженность по земельному налогу за 2018год в размере 23629 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1211 рублей 38 копеек, пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 86 рублей 25 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 33437 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 17.12.2018 года по 03.07.2019 года в сумме 1714 рублей 21 копейка, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 19.12.2019 года в сумме 122 рубля 04 копейки, а всего 60199 (шестьдесят тысяч сто девяносто девять) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2006 (две тысячи шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года