Решение № 2А-324/2019 2А-324/2019~М-35/2019 М-35/2019 от 6 февраля 2019 г. по делу № 2А-324/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2019 года г. Усть-Илимск, Иркутская область

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе судьи Балаганской И.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело № 2а-324/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что 15.06.2018 Межрайонная ИФНС России № 9 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 103 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 245,81, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,44 рублей; по земельному налогу в размере 1266 рублей, пени по земельному налогу в размере 50 рублей. 23.07.2018 вынесено определение об отмене судебного приказа по заявлению должника. Согласно карточкам расчетов с бюджетом по состоянию на 18.12.2018 налогоплательщиком задолженность не уплачена. 14.01.2019 Межрайонная ИФНС России № 9 по Иркутской области обратилась в Усть-Илимский городской суд с исковым заявлением, в соответствии с которым просит взыскать с должника ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,77 рублей; по земельному налогу в размере 844 рублей, пени по земельному налогу в размере 50 рублей.

В соответствии с определением от 15.01.2019 в порядке подготовки дела к судебному разбирательству административному ответчику в срок до 25.01.2019 было предложено представить письменный мотивированный отзыв по существу заявленных требований с указанием возражений относительно предъявленных к нему требований по каждому доводу, содержащемуся в административном исковом заявлении, а также письменные доказательства в обоснование своих доводов. Кроме того, сторонам разъяснено, что дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В связи с не поступлением от административного ответчика возражений относительно применения правил рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства 28.01.2019 вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Стороны по административному делу извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно частям 2, 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ административный истец имел возможность обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трех лет со для исполнения самого раннего требования, поскольку общая сумму налога, пеней не превысила 3000 рублей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подобная норма содержалась и в статье 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ), утратившего силу с 01.01.2015 года, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». В результате принятия данного закона Налоговый Кодекс Российской Федерации пополнился главой 32 «Налог на имущество физических лиц». В данном случае правоотношения между сторонами возникли до введения в действие главы 32 НК РФ, но права и обязанности продолжаются и после ее введения в действие, поэтому к спорным правоотношениям следует применять как нормы Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так и нормы главы 32 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната). Аналогичная норма содержалась в статье 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ).

В соответствии со статьей 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Аналогичная норма содержалась в статье 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. Федерального закона от 02.11.2013 № 306-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 НК РФ устанавливается, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012,2013,2014,2015г.г. в размере 167 рублей, пени по налогу на имущество, начисленных за период с 02.10.2015 по 11.11.2015, с 02.12.2016 по 17.12.2016, с 06.11.2014 по 13.09.2015 в размере 15,77 рублей. Земельный налог за 2013,2014,2015г.г. в размере 844 рубля, а также задолженности по уплате пени по земельному налогу за период с 06.11.2014 по 25.12.2014, с 02.10.2015 по 11.11.2015, с 02.12.2016 по 17.12.2016 в сумме 50 рублей.

Как следует из материалов дела в 2012-2015 ФИО1 являлся собственником квартир, расположенных по адресу: Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> (5/12 доли); Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес>

Согласно налоговому уведомлению № 466121 налогоплательщику начислен земельный налог за 2013 (12 месяцев) в размере 422 рубля за земельный участок, расположенный по адресу: 654066, г. Новокузнецк, <адрес> налог на имущество физических лиц за 2012-2013 год за квартиры, расположенные по адресу: Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> (5/12 доли); Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> (1/1 доли) в размере 78,81 рублей, со сроком уплаты не позднее 05.11.2014 (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению № 356373 налогоплательщику начислен земельный налог за 2014 (12 месяцев) в размере 422 рубля за земельный участок, расположенный по адресу: 654066, г. Новокузнецк, <адрес>; налог на имущество физических лиц за 2014 год (12 месяцев) за квартиры, расположенные по адресу: Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> (5/12 доли); Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> (1/1 доли) в размере 78 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 (л.д. 8).

Согласно налоговому уведомлению № 82111635 налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 (12 месяцев) в размере 422 рубля за земельный участок, расположенный по адресу: 654066, г. Новокузнецк, <адрес>; налог на имущество физических лиц за 2015 год (12 месяцев) за квартиры, расположенные по адресу: Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> (5/12 доли); Кемеровская область, г. Новокузнецк, <адрес> (1/1 доли) в размере 89 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д. 10).

Из налогового требования № 48763 по состоянию на 23.12.2014 следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 545,24 рублей. Предложено погасить задолженность в срок до 10.02.2015 (л.д. 14).

Фактическое направление требования должнику подтверждается реестром заказной корреспонденции за 25.12.2014 (л.д. 15).

Из налогового требования № 16963 по состоянию на 18.12.2016 следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 1752,31 рублей, в том числе по налогам (сборам) 1540,03 рублей. Предложено погасить задолженность в срок до 17.02.2017 (л.д. 16).

Фактическое направление требования должнику подтверждается реестром заказной корреспонденции за 22.12.2016 (л.д. 17).

Из налогового требования № 49213 по состоянию на 11.11.2015 следует, что за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 1097,39 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1029,03 рублей. Предложено погасить задолженность в срок до 25.01.2016 (л.д.18).

Фактическое направление требования должнику подтверждается списком заказных писем № 508461 от 23.12.2015 (л.д. 19).

Из представленного к административному иску расчета видно, что пени на несвоевременно уплаченный земельный налог начислены в размере 5,80 рубль за период с 06.11.2014 по 25.12.2014; пени по земельному налогу в размере 0,12 рубля начислены за период с 01.10.2015 по 01.10.2015; пени по земельному налогу в размере 42,80 рублей начислены за период с 02.10.2015 по 11.11.2015; пени по земельному налогу в размере 2,25 рублей начислены за период с 02.12.2016 по 17.12.2016. Пени на несвоевременно уплаченный налог на имущество физических лиц начислены в размере 6,76 рублей за период с 06.11.2014 по 13.09.2015; в размере 0,03 рубля начислены за период с 01.10.2015 по 01.10.2015; в размере 10,28 рублей начислены за период с 02.10.2015 по 11.11.2015; в размере 0,47 рублей начислены за период с 02.12.2016 по 17.12.2016 (л.д.20-22).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2015 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 103 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной недоимки, который в последующем был отменен определением мирового судьи судебного участка № 104 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району Иркутской области от 23.07.2018 в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

В Усть-Илимский городской суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени поступило 14.01.2019, то есть в пределах, установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего момента задолженность по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2013, 2014, 2015 и начисленные на нее пени ФИО1 не оплачены.

Поскольку требования административного истца основаны на законе, административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2013, 2014, 2015 и начисленных на нее пени, то требование о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 1076,77 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,77 рублей; по земельному налогу в размере 844 рублей, пени по земельному налогу в размере 50 рублей подлежит удовлетворению.

На основании положений статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь статьями 178, 180, 290, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Иркутской области с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 167 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15,77 рублей; по земельному налогу в размере 844 рублей, пени по земельному налогу в размере 50 рублей.

Взыскать в доход муниципального образования город Усть-Илимск с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.В. Балаганская