Решение № 2А-8008/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-8008/2025

Дело № 2а-8008/2025

03RS0005-01-2025-006697-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уфа 9 октября 2025 года

Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 15 667 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6 537,82 рублей за период с 10 января 2024 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 22 204,82 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. От административного ответчика поступило письменное возражение.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации приходит к выводу о рассмотрении деле без участия неявившихся участников процесса.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, оценив в совокупности все доказательства, обладающие юридической силой, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание имущественных налогов и пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в том случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежит на праве собственности транспортное средство автобус Хендай АС540, государственный регистрационный знак ВР37102, дата регистрации права 19 февраля 2006 года, дата утраты права 5 сентября 2023 года.

Таким образом административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15 августа 2024 года №, с отражением расчета транспортного налога за 2023 год в размере 15 667 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 12 сентября 2024 года.

В порядке, установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № от 23 июля 2023 года, со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. Также направлено в личном кабинете налогоплательщика и получено последним 17 августа 2023 года.

В требование № недоимка по транспортному налогу за 2023 год не включена, поскольку срок его уплаты наступил после выставления требования, а именно 1 декабря 2024 года.В то же время ФИО1 в требовании № от 23 июля 2023 года сообщалось, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, заявленная в настоящем иске задолженность по транспортному налогу за 2023 год со сроком уплаты до 1 декабря 2024 года и пеням, превышающая 10 000 рублей, образована после формирования требования № от 23 июля 2023 года и ранее состоявшегося судебного акта - судебного приказа мирового судьи судебного участка № 11 по Октябрьскому району города Уфы Республики Башкортостан от 11 апреля 2024 года № 2а-789/2024, а потому срок обращения в суд подлежит исчислению с учетом подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до 1 июля 2025 года.

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, 30 января 2025 года обратилась к мировому судье судебного участка № 6 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, определением мирового судьи судебного участка № 6 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 18 февраля 2025 года судебный приказ № 2а-207/2025 от 30 января 2025 года отменен.

С административным иском в Октябрьский районный суд г. Уфы налоговая инспекция обратилась 24 июня 2025 года, то есть также в срок, предусмотренный законодательством.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 667 рублей.

Что касается требования в части взыскания с административного ответчика пеней в размере 6 537,82 рублей, суд приходит к следующему.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как следует из материалов дела, решением Октябрьского районного суда г. Уфы от 9 февраля 2023 года № 2а-3133/2023, административный иск налоговой о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020 год оставлен без рассмотрения в связи с не соблюдением досудебного порядка урегулирования спора.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в отсутствии взыскания основной налоговой недоимки не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пеней в размере 324,7 рублей, начисленных на указанный налог.

Меры принятые по взысканию пенеобразующей недоимки, а также расчет пени в остальной части проверен судом, подлежит удовлетворению.

Так, пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 23 500 рублей, на которую начислены пени в размере 1 901,64 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 24 ноября 2023 года № 2а-4535/2023, судебный приказ не отменен.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 23 500 рублей, на которую начислены пени в размере 3 895,86 рублей, взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 1 марта 2024 года № 2а-789/2024, отменен 11 апреля 2024 года. Решением Кировского районного суда г. Уфы от 16 апреля 2025 года № 2а-2751/2025, вступившего в законную силу 27 мая 2025 года, с ФИО1 взыскана задолженность транспортному налогу за 2022 год в размере 13 811,85 рублей. Недоимка в размере 9 688,15 рублей в иск не включена в связи с погашением в период с 19 июня 2024 года по 6 сентября 2024 года.

Пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 15 667 рублей, на которую начислены пени в размере 415,62 рублей, взыскивается в рамках настоящего дела, срок взыскания по которому не пропущен и взыскание признано судом обоснованным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подлежат взысканию пени в размере 6 213,12 рублей

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, и исходя из вышеуказанных норм права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьями 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Учитывая, что Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета, с учётом требований части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023 год в размере 15 667 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 6 213,12 рублей за период с 10 января 2024 года по 9 января 2025 года,

на общую сумму 21 880,12 рублей.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Кировский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья И.Р. Валиева

Решение суда в окончательной форме принято 20 октября 2025 года