Решение № 2-6550/2023 2-811/2024 2-811/2024(2-6550/2023;)~М-5319/2023 М-5319/2023 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2-6550/2023

Дело № 2-811/2024 (2-6550/2023)

УИД 39RS0002-01-2023-006170-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2024 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Ивановой И.А.,

при секретаре Агаеве Р.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к АО «Альфа-Банк» об обязании подать исправленную справку о доходах в налоговую инспекцию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с вышеназванным исковым заявлением, указав, что < Дата > АО «Альфа-Банк» как налоговый агент подал справку о доходах и суммах налога физического лица на ФИО1 в налоговую инспекцию, в которой указал доход за 2021 год (по коду дохода 4800) в сумме 1364906,09 руб. Налоговая инспекция в соответствии с данной декларацией начислила ему налог в сумме 177438 руб. Полагает, что данная справка была составлена АО «Альфа-Банк» ошибочно, так как никакого дохода в 2021 году он не имел. В ответах налоговой инспекции от < Дата > №, от < Дата > № ему разъяснено, что для того, чтобы отменить начисление по налогу необходимо, чтобы банк направил исправленную справку о доходах на его имя. На его обращение в банк, ему было сообщено, что в 2021 году в рамках проводимого в банке процесса «Амнистия» (прощение части имеющейся у клиента задолженности) у него (ФИО1) была снята обязанность по возврату части суммы долга. После проведения данной процедуры банк не требует возврата долга и не осуществляет мероприятия по взысканию такой задолженности, таким образом возник доход, облагаемый НДФЛ. Вместе с тем, не согласен с данным ответом, указывая, что не подписывал никаких документов по проводимым внутри банковским процессам, а также документов по определению суммы долга и сумм списания. Исключение задолженности происходило в бухгалтерском учете банка и являлось односторонним действием банка, которое никак не зависело от воли заемщика. Указывает, что Банк не собирался одаривать заемщика суммами денег, что не позволяет утверждать о получении дохода при списании части задолженности. < Дата > Банк обратился в Центральный районный суд г. Калининграда с заявлением об отказе от исковых требований с мотивировкой полного исполнения своих обязательств перед АО «Альфа-Банк» по возврату кредитных средств и уплате причитающихся процентов. Данное решение показывает, что он (ФИО1) полностью погасил задолженность и все платежи, но никакой прибыли не получал и никаких документов с АО «Альфа-Банк» не подписывал. В связи с указанными обстоятельствами просил обязать АО «Альфа-Банк» подать новую исправленную справку о доходах ФИО1 за 2021 год в налоговую инспекцию г. Калининграда, в которой будет отражено, что он (ФИО1) никакого дохода за 2021 не получал.

Протокольным определением суда от 23.11.2023 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований привлечено УФНС по Калининградской области.

Истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме по указанным в иске основаниям, а также в представленной в материалы дела письменной позицией. Также указал, что в 2021 году Банк предложил единовременно внести ему в счет погашения долга определенную сумму денег, пояснив, что после чего Банк не будет иметь никаких претензий. Он внес в банк в счет погашения кредита около 1400 000 руб., а также вторым платежом около 22000 в счет погашения уплаченной государственной пошлины, после чего Банком было направлено заявление об отказе от заявленных исковых требований. В связи с чем полагает, что с учетом того, что Банк выдал ему справки о погашении задолженности, никакого дохода у него не возник. При этом не отрицал, что выданного сумма кредита в размере 2874637 руб. им полностью не вносилась.

Представитель ответчика АО «Альфа-Банк» в судебное заседание не явился, представлены возражения, в соответствии с которыми Банк не согласен с заявленными исковыми требованиями, указывая, что между истцом и Банком был заключен кредитный договор № №, по которому заемщику предоставлен кредит в размере 2874637 сроком на 7 лет с условием оплаты процентов в размере 12,99 % годовых. < Дата > сумма обязательств по кредитному договору были признаны Банком просроченными, в связи с чем Банк направил в Центральный районный суд г. Калининграда исковое заявление о взыскании задолженности по указанному кредитному договору в общей сумме 2812532,06 руб., взыскании государственной пошлины в размере 22467,94 руб. Судом было вынесено определение о прекращении производства в связи с отказом Банка от исковых требований. Действуя в своем праве, Банк урегулировал задолженность по кредитному договору путем прощения заемщику части просроченного долга в размере 1364906,09 руб., а также процентов и неустойки, начисленные на просроченные проценты 2101,09 руб. и 4080,56 руб. неустойки, начисленные на сумму просроченного основного долга. Таким образом у заемщика в 2021 году образовался доход в размере 1364906,09 руб., подлежащий налогообложению в размере 177438 руб. о чем Банк уведомил заемщика. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.

Третье лицо УФНС по Калининградской области в судебное заседание представителя не направило.

Заслушав пояснения истца, исследовав доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует и установлено судом, что < Дата > между АО «Альфа-Банк» и ФИО1 заключено соглашение о кредитовании на получение Рефинансирования № №.

В соответствии с соглашением о кредитовании Банк перечислил заемщику денежные средства в размере 2874637 руб. Денежные средства предоставлялись на срок 84 месяца, начиная с даты предоставления кредита, процентная ставка – 12,99 %.

Пунктом 6 Индивидуальных условий, предусмотрено, что платежи по договору рефинансирования осуществляются по Графику платежей, сумма ежемесячного платежа 55000 руб. В связи с предоставлением отсрочки, предусмотренной п. 19 или п. 20 индивидуальных условий рефинансирования, сумма некоторых ежемесячных платежей, предусмотренных графиком платежей, отличается от суммы, указанной в настоящем пункте, с учётом условий предоставления отсрочки, изложенных в п. 19 или п. 20 индивидуальных условий рефинансирования. Дата осуществления первого платежа в соответствии с графиком платежей 09.01.2020. Дата осуществления ежемесячного платежа 2 число каждого месяца. Дата перевода суммы кредита на текущий счёт рублях 02.12.2019.

Пунктом 11 индивидуальных условий предусмотрено, что цели использования заемщиком потребительского кредита является погашение задолженности по ранее заключённому между банком и заемщиком соглашению договору потребительского кредита №.

В соответствии с п. 19 отсрочка по основному долгу – 6 месяцев. При предоставлении отсрочки по соглашению основного долга графиком платежей предусмотрено несколько в зависимости от срока отсрочки (ежемесячных платежей, в которой заемщик обязан уплачивать только проценты пользования кредитом. После истечения срока отсрочки ежемесячные платежи включает в себя помимо процентов за пользование кредитом, часть основного долга. Такие ежемесячные платежи осуществляются равными платежами (кроме последнего ежемесячного платежа).

Согласно заявлению заемщика, ФИО1 просил осуществить перевод суммы кредита 2874637 руб. на счет № и осуществить полное погашение задолженности по соглашению/Договору потребительского кредита №.

Из имеющейся в материалах дела справки Банка от < Дата > следует, что по соглашению потребительскоого кредита №№ от < Дата > ФИО1 ранее был предоставлен кредит на сумму 3641600 руб.

Судом также установлено, что < Дата > в суд поступило исковое заявление АО «Альфа-Банк» к ФИО1, в котором АО «Альфа-Банк» просил взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по соглашению о кредитовании № № от < Дата > в размере 2853588,06 руб. из которых: 2812532,02 руб. – просроченный основной долг, 34874,07 руб. начисленные проценты; 6181,97 руб. – штрафы и неустойки, также просил взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере 22467,94 руб.

< Дата > в суд поступило заявление от АО «Альфа-Банк» об отказе от исковых требований, в котором указано, что в результате полного исполнения ответчиком своих обязательств перед АО «Альфа-Банк» по возврату полученных кредитных средств и уплате причитающихся процентов, включая иные, предусмотренные соглашением о кредитовании платежи, и оплаты судебных расходов, Банк просил принят отказ от иска.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 19.04.2021 производство по гражданскому делу № по иску АО «Альфа-Банк» к ФИО1 о взыскании задолженности по соглашению о кредитовании прекращено.

Вместе с тем, как следует из материалов гражданского дела № сами обстоятельства погашения ФИО1 задолженности по возврату полученных кредитных средств и уплате причитающихся процентов, включая иные, предусмотренные соглашением о кредитовании платежи по кредитному договору № RFM№ от < Дата > судом не исследовались.

В соответствии с п. 1 ст. 407 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Согласно п. 1 ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Возражая против исковых требований, Банк указывает, что Банк урегулировал задолженность по кредитному договору № № от < Дата > путем прощения части просроченного долга при условии внесения Заемщиком в погашение задолженности единовременного платежа.

Как следует из материалов дела, задолженность ФИО1 по кредитному договору № № от < Дата > по состоянию на < Дата > составляла: 2853588,06 руб. из которых: 2812532,02 руб. – просроченный основной долг, 34874,07 руб. начисленные проценты; 6181,97 руб. – штрафы и неустойки.

Из пояснений истца в ходе судебного разбирательства следует, что ему было предложено единовременно погасить часть задолженности в размере около 1400 000 руб. после чего, Банк к нему никаких претензий иметь не будет.

Судом также установлено и следует из выписки по счету, что < Дата > в счет погашения задолженности по кредиту ФИО1 внес 1410 000 руб., а < Дата > – 22500 руб.

При этом в ходе судебного разбирательства ФИО1 не отрицал, что помимо платежей в размере 1410 000 руб. и 22500 руб., какие-либо иные платежи в счет погашения суммы в размере 2853588,06 руб. им не вносились.

Доказательств того, что ФИО1 в полном объеме банку были перечислены денежные средства по соглашению о кредитовании на получение Рефинансирования № № в размере 2853588,06 руб. материалы дела не содержат, истцом такие сведения не представлены.

Учитывая, что в ходе судебного разбирательства истцом не отрицалось, что между ним и банком велись переговоры в ходе которых Банк предложил ему внести единовременный платеж в размере 1410 000 руб., после чего как следует из пояснений истца, Банк к нему претензий иметь не будет, суд приходит к выводу, что между истцом и Банком была достигнута договоренность по прекращению выплаты задолженности путем погашения ее части, с чем истец фактически согласился, исполнив обязанность по единовременному внесению платежа в сумме 1410 000 руб. Банком было направлено заявление об отказе от исковых требований.

Прекращение заявленного сторонами гражданско-правового обязательства не означает прекращение иных обязательств, возникающих не по предусмотренным гражданским законодательством основаниям. Так, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации), среди которых законом назван налог на доходы физических лиц (ст. 207 НК РФ).

В силу положенийподп. 4 п. 1 статьи 23Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии сподп. 4 п. 1 ст. 228ип. 1 ст. 229Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласноп. 1 ст. 210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии состатьей 212Кодекса.

В соответствии сост. 41Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии сглавой 23"Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно ст. 24 НК РФ Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Исходя из положений ч. 1 ст. 226 НК РФ, АО «Альфа-Банк» выступает налоговым агентом по отношению к истцу, так как в результате отношений, возникших между Банком и заемщиком, истец получил доход в виде экономической выгоды.

С учетом того, что материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 в полном объеме внесены денежные средства в счет погашения суммы в размере 2853588,06 руб., суд приходит к выводу, что в результате прощения долга у заемщика образовалась экономическая выгода в размере 1364906,09 рубль, признаваемая в силу ст. 41 НК РФ доходом заемщика и подлежащая налогообложению в соответствии с нормами главы 23 НК РФ.

Из материалов дела также следует, что < Дата > Банком в адрес ФИО1 направлено письмо – персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога, согласно которому АО «Альфа-Банк» проинформировал заемщика о том, что в 2021 году им получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 13364906,09 руб. в связи с прекращением обязательств по кредиту/кредитному соглашению о кредитовании № № от < Дата >.

Банком выдана справка о доходах и суммах налога физического лица за 2021 от < Дата > в которой отражен доход ФИО1 в размере 1364906,09 руб. по коду дохода 4800, отнесенному Приказом ФНС России от < Дата > N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" к иным доходам.

Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от < Дата >, в котором указан налог в сумме 177438 руб., сумма дохода 1364906,09 руб.

В письме Минфина России от < Дата > № указано, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. При этом доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

В Письме Федеральной налоговой службы России от < Дата > № «О налогообложении доходов физических лиц» также указано, что при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и/или процентов по нему и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов. При этом датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

В пункте 3 Обзора практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от < Дата > №) даны разъяснения, из которых следует, что прощение долга признается гражданским законодательством в качестве разновидности дарения, квалифицирующим признаком дарения является согласно пункта 1 статьи 572 Кодекса его безвозмездность. При этом гражданское законодательство исходит из презумпции возмездности договора (пункта 3 статьи 423 ГК РФ). Поэтому прощение долга является дарением только в том случае, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. Об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Учитывая приведенные выше нормы налогового законодательства и правовые позиции, а также принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что полученная ФИО1 в результате прощения долга по кредитному договору (освобождения от обязательства) экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

При таких обстоятельствах, учитывая, вышеизложенной оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к АО «Альфа-Банк» об обязании подать исправленную справку о доходах в налоговую инспекцию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2024 года.

Судья И.А. Иванова