Решение № 2А-141/2020 2А-141/2020~М-102/2020 М-102/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-141/2020

УИД 24RS0026-01-2020-000131-23

Дело № 2а-141/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года с. Каратузское

Каратузский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чугунникова Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю) предъявила административный иск к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства – грузового автомобиля ММЗ 554 с государственным регистрационным знаком <...>. Недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 гг. составила 5200 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. – 3 руб. 58 коп., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. – 55 руб. 00 коп.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...>, расположенный по адресу: Красноярский край, Каратузский район, <...> Недоимка по земельному налогу за 2016-2017 гг. составила 365 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. – 0 руб. 34 коп., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. – 3 руб. 43 коп.

В установленный законом срок (требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) – далее требование <...> со сроком исполнения до 06 февраля 2018 г., требование <...> со сроком исполнения до 13 марта 2019 г.) недоимки и пени по транспортному и земельному налогам административным ответчиком не уплачены.

Ссылаясь на данные обстоятельства налоговый орган просит взыскать с административного ответчика указанные денежные суммы.

Представитель административного истца ФИО2 письменно просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 извещена судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства с указанием сроков предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований по месту жительства: Красноярский край, Каратузский район, <...>. Заказное письмо получено лично, что подтверждается почтовым уведомлением, возвращенным в адрес суда (л.д. 30). Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о надлежащем извещении административного ответчика.

В установленный срок какие-либо доказательства и возражения относительно предъявленных требований, а также относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения данного иска от сторон не поступили, в связи с чем, суд, руководствуясь ст. 292 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Судом, на основании представленных административным истцом материалов, установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства – грузового автомобиля ММЗ 554 с государственным регистрационным знаком <...>.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости - земельного участка с кадастровым номером <...>:<...>:<...>:<...>, расположенного по адресу: Красноярский край, Каратузский район, <...>

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По правилам ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ст.1 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» на территории Красноярского края с 01.01.2008 введен транспортный налог.

По правилам абз.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов.

26 июля 2017 г. налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление <...> от 10 июля 2017 г., в соответствии с которым предложено уплатить не позднее 01 декабря 2017 г. транспортный налог за 2016 г. в сумме 1300 руб.00 коп. и земельный налог за 2016 г. в сумме 122 руб. 00 коп.

В связи с тем, что налоги в указанном размере и в указанных срок не уплачены, 23 января 2018 г. в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование <...> по состоянию на 12 декабря 2017 г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 1300 руб. 00 коп, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 3 руб. 58 коп., недоимки по земельному налогу в сумме 122 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0 руб. 34 коп. со сроком исполнения до 06 февраля 2018 г.

13 сентября 2018 г. налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом направлено налоговое уведомление <...> от 24 августа 2018 г., в соответствии с которым предложено уплатить не позднее 03 декабря 2018 г. транспортный налог за 2017 г. в сумме 3900 руб. 00 коп. и земельный налога за 2017 г. в сумме 243 руб. 00 коп.

В связи с тем, что налоги в указанном размере и в указанный срок не уплачены, 16 февраля 2019 г. в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование <...> по состоянию на 28 января 2019 г. об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 3900 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 55 руб. 00 коп., недоимки по земельному налогу в сумме 243 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3 руб. 43 коп. со сроком исполнения до 13 марта 2019 г.

Данные требования административным ответчиком также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из приведенных законоположений следует, что до истечения трех лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3000 рублей.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которому истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплату; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Относительно требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016-2017 гг. в сумме 5200 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в сумме 3 руб. 58 коп., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. в сумме 55 руб. 00 коп. суд приходит к следующему.

Как указывалось выше, согласно требованию <...> по состоянию на 12 декабря 2017 г. административному ответчику надлежало в срок до 06 февраля 2018 г. уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 1300 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 3 руб. 58 коп., согласно требованию <...> по состоянию на 28 января 2019 г. ФИО1 надлежало в срок до 13 марта 2019 г. уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 3900 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 55 руб. 00 коп., то есть общая сумма задолженности по транспортному налогу и пени превысила 3000 рублей, следовательно, налоговому органу необходимо было обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени до 13 сентября 2019 г.

11 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 42 в Каратузском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 365 руб. 00 коп.; пени за неисполнение обязанности по уплате земельного налога за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. и за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в сумме 3 руб. 77 коп., недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в сумме 5200 руб. 00 коп., пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. и за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в размере 58 руб. 58 коп.

Определением мирового судьи от 04 октября 2019 г. указанный судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

С настоящим административным иском ФНС обратилась 06 апреля 2020 г., то есть в пределах 6-тимесячного срока.

До настоящего времени имеющаяся задолженность по налогу и пени не погашена, размер которой судом проверен и административным ответчиком не оспорен.

В этой связи, требования налогового органа относительно взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в размере 5200 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в размере 3 руб. 58 коп., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 55 руб. 00 коп. суд признает основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Относительно требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 365 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в размере 0 руб. 34 коп., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 3 руб. 43 коп. суд приходит к следующему выводу.

Как указывалось выше, согласно требованию <...> по состоянию на 12 декабря 2017 г. административному ответчику надлежало в срок до 06 февраля 2018 г. уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 122 руб. 00 коп., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0 руб. 34 коп., согласно требованию <...> по состоянию на 28 января 2019 г. ФИО1 надлежало в срок до 13 марта 2019 г. уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 243 руб. 00 коп., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 3 руб. 43 коп., то есть общая сумма задолженности по земельному налогу и пени не превысила 3000 рублей и не прошло трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (требование <...> со сроком исполнения до 06 февраля 2018 г.).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если: административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании изложенного административное исковое заявление в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 365 руб. 00 коп., а также пени за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в размере 0 руб. 34 коп., пени за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 3 руб. 43 коп. подлежит оставлению без рассмотрения.

Так как суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований, то в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, проживающей по адресу: Красноярский край, Каратузский район, <...> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в размере 5200 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 04622407), пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в размере 3 руб. 58 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 04622407), пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 55 руб. 00 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 04622407).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Каратузский район в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 365 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 г. по 11 декабря 2017 г. в размере 0 руб. 34 коп., пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 3 руб. 43 коп. оставить без рассмотрения на основании п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ в связи с несоблюдением административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, установленных федеральным законом для данной категории административных дел.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения через Каратузский районный суд Красноярского края.

Председательствующий Е.В. Чугунников