Решение № 2А-2680/2019 2А-2680/2019~М-2257/2019 М-2257/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-2680/2019

дело №2а-2680/2019

22RS0011-02-2019-002566-93


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 августа 2019 года Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Хильчук Н.А.,

при секретаре Кузик Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю к Мартину В.Р. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к Мартину В.Р. о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указал:

1. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (с изменениями и дополнениями), гражданин ФИО1, проживающий по адресу: Россия, Алтайский край, г. Рубцовск, *, является плательщиком транспортного налога на принадлежащие ему транспортные средства:

Марка

Государственный регистрационный знак

Мощность (л/с)

1
2

3
..

**

75,000000

...

**

85,000000

....

**

71,400000

.....

**

71,400000

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ТН = МД х НС х К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

Марка

Мощность (л/с)

Налоговая ставка (за 1л/с)

Коэффициент

Сумма налоговых льгот (руб.)

Сумма налога, (руб.)

1
2

3
4

5
6

..

75,000000

10

12/12

0
750

...

85,000000

25

8/12

0
1 417

Итого: 2 167 руб.

На основании п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 03.10.2014 №76-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №249-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатил.

Сумма задолженности за 2015 год по транспортному налогу, составляет 2 167 руб.

2. В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, гражданин ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ему земельные участки.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

П.1 ст.394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Кадастровый номер

Кадастровая стоимость

Размер доли

Налоговая ставка %

Сумма налога, (руб.)

1
2

3
4

7
**

15 950

0,5

0,3

24

Итого: 24 руб.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 №347-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатил.

Сумма задолженности за 2015 год по земельному налогу составляет 24 руб.

ФИО2 В.Р. было направлено почтой налоговое уведомление №** на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов №**, которое вручено ему надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был представлен срока для добровольной уплаты задолженности до 10.04.2017.

В соответствии со ст.75 НК РФ, должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на имущество за период с *** по *** в размере 52,72 руб. (расчет пени прилагается).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС №12 по Алтайскому краю (далее - инспекция) в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

30.03.2019 мировым судьей судебного участка №5 г. Рубцовска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявления общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из содержания административного искового заявления, сумма иска составляет 2 244,31 руб., т.е. менее 20 тыс. руб., в связи с чем, инспекция, руководствуясь п.3 ст. 291 КАС РФ просит рассмотреть административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке упрощенного (письменного) производства.

Просил взыскать с ФИО1:

- транспортный налог в сумме 2 167 руб., пени в сумме 52,72 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210604012021000110, код пени 18210604012022100110;

- земельный налог в сумме 24 руб., пени в сумме 0,58 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810100000010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210606043101000110, код пени 18210606043102100110.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

С учетом положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №** о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО1, оценив представленные доказательства, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако, при этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Административным истцом заявлена ко взысканию с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 2 167 руб., пени в сумме 52,72 руб., по земельному налогу в сумме 24 руб., пени в семе 0,58 руб. в пользу местного бюджета.

09.08.2016 Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №57993641 от 28.07.2016, что подтверждается списком №** заказных писем. Согласно налоговому уведомлению в срок до 01.12.2016 ФИО1 должен был уплатить транспортный и земельный налог за 2015 год всего в сумме 2 191 руб.

Затем 15.02.2017 Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 было направлено требование №**, что подтверждается списком №** заказных писем. Согласно данному требованию по состоянию на 13.02.2017 за ФИО1 числится общая сумма задолженности в размере 6 601,66 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 5 649,93 руб. Предложено исполнить требование в срок до 10.04.2017.

Налогоплательщиком указанное требование Инспекции исполнено не было.

28.03.2019 Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 31.03.2019 мировым судьей судебного участка №5 г. Рубцовска Алтайского края было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям ст.123.4 КАС Российской Федерации, предложено обратиться с требованиями в порядке искового производства.

В силу п.п.1, 2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

В требовании №** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Инспекцией установлен срок его исполнения - до 10.04.2017.

Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 10.10.2017.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением, датированным 20.03.2019, о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 только 28.03.2019, что подтверждается штампом входящий №**, то есть за пределами установленного законом срока.

Согласно положениям ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ссылка представителя административного истца, как на наличие уважительной причины пропуска срока, на затруднительность производства взыскания задолженности со всех должников в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, судом во внимание не принимается и не может быть признана в качестве уважительной причины.

Поскольку налоговым органом пропущен установленный законом срок обращения в суд, то административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Алтайскому краю к Мартину В.Р. о взыскании задолженности удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к Мартину В.Р. о взыскании задолженности отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Хильчук