Решение № 2А-661/2019 2А-661/2019~М-426/2019 М-426/2019 от 18 апреля 2019 г. по делу № 2А-661/2019

Дело № 2а-661/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего Набока А.М.

при секретаре Черкашенко И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске 18 апреля 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области к ФИО1 с административным исковым заявлением, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного и земельного налога, ссылаясь на следующее.

Согласно определения мирового судьи судебного участка № 20 Омского судебного района Омской области от 29 августа 2018 г. судебный приказ по делу № 2а-1584(23)/2018 о взыскании с ФИО1 ИНН: <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу, земельному налогу в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании статьей 357, 388, 400 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога в границах сельских поселений.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ ФИО1 является собственником транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений.

В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 22.04.2015 на оплату 1) транспортного налога за 2014 год по сроку оплаты 01.05.2015 на сумму 3 750,00 руб. за автомобиль грузовой ГАЗ СА33507 гос. номер №, дата регистрации права собственности 15.02.1995 г., 2) земельного налога в границах сельских поселений за принадлежащие на праве собственности земельные участки: - с кадастровым номером 55:20:131101:1488 по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 14.11.2013г., дата отчуждения – 11.09.2014г., за 8 месяцев 2014 год на сумму 647 рублей; - с кадастровым номером 55:20:131101:6061 по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 14.11.2013, за 2014 год на сумму 971 руб.; 3) налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2013-2014г., в том числе: - за жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – 13.05.2004, за 2014 год на сумму 81 руб., за 2013 г. на сумму 81 руб.; - за квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 23.10.2002г. за 2014г. на сумму 22 руб., 2013г. на сумму 22 руб.

С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 44060373 от 23.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год по сроку оплаты 01.12.2017 на сумму 3 750,00 руб. за автомобиль грузовой ГАЗ СА33507 гос. номер №, дата регистрации права собственности 15.02.1995 г.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании положения статей 69, 70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате 1) № 581710 по состоянию на 15.10.2015 г. об уплате транспортного налога (ОКАТО 52644421) по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 год на сумму 3 750,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 360,58 руб. (ОКАТО 55264421), налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2013 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 в размере 78 руб. (ОКАТО 55264421), налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 в размере 81 руб. (ОКАТО 55264421), налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2013 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 в размере 21 руб. (ОКАТО 55264421), налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 в размере 22 руб. (ОКАТО 55264421), земельного налога в границах сельских поселений за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 1 618 руб. (ОКАТО 55264421) и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений в размере 41,96 руб. со сроком исполнения до 29.01.2016г. 2) заказным письмом отправлено требование № 47542 от 13.12.2017г. на уплату транспортного налога за 2016г. в размере 3 750 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г. и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в границах в размере 11,34 руб. со сроком исполнения до 20.02.2018г. Данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке в срок исполнены не были.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пеня за каждый день прострочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ). Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В базе данных инспекции имеется информация о произведенной налогоплательщиком оплате: - 19.11.2017г. по сроку уплаты 01.12.2017г. налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога (ОКАТО 52644421) за 2016г. на сумму 3 750 руб.; - 19.11.2017г. по сроку уплаты 01.12.2017г. налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644431) за 2016г. на сумму 65 руб.; - 14.11.2016г. по сроку уплаты 01.12.2016г. налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644431) за 2016г. на сумму 93 руб.; - 09.10.2018г. по сроку уплаты 03.12.2018г. налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644431) за 2017г. на сумму 65 руб.; - 19.11.2017г. по сроку уплаты 01.12.2017г. налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644421) за 2016г. на сумму 46 руб.; - 14.11.2016г. по сроку уплаты 01.12.2016г. налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644421) за 2015г. на сумму 25 руб.; - 09.10.2018г. по сроку уплаты 03.12.2018г. налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644421) за 2017г. на сумму 66 руб.; - 04.12.2015г. по сроку уплаты 01.10.2015г. налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений (ОКАТО 52644431) за 2014г. на сумму 1 618 руб.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом и электронного журнала требований об уплате № 581710, 47542, а также журнала задолженностей по состоянию на дату составления настоящего заявления за налогоплательщиком числится следующая задолженность: - задолженность, включенная в требование № 47542 по состоянию на 13.12.2017г. составила о рублей, остаток задолженности, включенный в требование № 581710 по состоянию на 15.10.2015г год составил 577,59 рублей, в том числе

1) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2013 и 2014 год в размере 360,58 рублей (ОКАТО 55264421) за период с 11.11.2014 по 15.10.2015г.

Согласно данных КРСБ оплата налога произведена за 2014г. – 14.11.2016г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. на сумму 3 750 рублей, за 2013г. – 14.07.2015г. на сумму 5 183 рубля по сроку уплаты 10.11.2014г.

2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2013 и 2014 год в размере 15,01 рублей (ОКАТО 55264431) за период с 25.05.2015 по 15.10.2015г.

Согласно данных КРСБ оплата налога произведена за 2013г. – 14.07.2015г. по сроку уплаты не позднее 05.11.2014г. на сумму 607 рублей, за 2014г. – 15.01.2016г. на сумму 1 618 рублей по сроку уплаты 01.10.2015г.

3) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2013г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 78 рублей (ОКАТО 55264431),

4) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 81 рублей (ОКАТО 55264431),

5) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2013г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 21 рублей (ОКАТО 55264421),

6) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 22 рублей (ОКАТО 55264421).

ИФНС № 4 по Омскому району просили взыскать с ФИО1 ИНН: <***> задолженность на общую сумму в размере 577,59 руб., в том числе:

1) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2013 и 2014 год в размере 360,58 рублей (ОКАТО 55264421) за период с 11.11.2014 по 15.10.2015г.

2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2013 и 2014 год в размере 15,01 рублей (ОКАТО 55264431) за период с 25.05.2015 по 15.10.2015г.

3) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2013г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 78 рублей (ОКАТО 55264431),

4) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 81 рублей (ОКАТО 55264431),

5) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2013г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 21 рублей (ОКАТО 55264421),

6) задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014г. по сроку уплаты не позднее 01.10.2015г. в размере 22 рублей (ОКАТО 55264421).

В дальнейшем ИФНС № 4 России уточнил исковые требования, указав, что Руководствуясь пунктом 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом произведённой ФИО1 24.03.2019 года оплатой задолженности:

по налогу на имущество физических лиц в границах сельских за 2013 год в размере 78,00 руб. (ОКАТО 52644431),

по налогу на имущество физических лиц в границах сельских за 2014 год в размере 81,00 руб. (ОКАТО 52644431),

по налогу на имущество физических лиц в границах сельских за 2013 год в размере 21,00 руб. (ОКАТО 52644421),

по налогу на имущество физических лиц в границах сельских за 2014 год в размере 22,00 руб. (ОКАТО 52644421)

уточняем заявленные исковые требования по делу № 2а-661/2019.

Согласно электронной карточки расчетов с бюджетом (далее - КРСБ), с учетом произведенных платежей, задолженность, включенная в требование № 581710 по состоянию на 15.10.2015 года составила на общую сумму 375,59 руб., в том числе:

1) Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2013 и 2014 год в размере 360,58 руб. (ОКАТО 55264421) за период с 11.11.2014 по 15.10.2015 года, в том числе

- Пени на сумму 346,14 руб. за период с 11.11.2014 по 13.07.2015 год начислены на недоимку по налогу в размере 5 183,00 руб. (за период 2013 год со сроком уплаты не позднее 10.11.2014 год)

Согласно данных карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) оплата транспортного налога за 2013 год по сроку уплаты не позднее 10.11.2014 год произведена налогоплательщиком 14.07.2015 года на сумму 5183,00 руб.

Пени на сумму 14,44 руб. за период с 02.10.2015 по 15.10.2015 год начислены на недоимку по налогу в размере 3750,00 руб. (за период 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 год)

Согласно данных карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) оплата транспортного налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 год произведена налогоплательщиком 14.11.2016 года на сумму 3750,00 руб..

Дата начала действия недоимки

Дата

окончания действия недоимки

Число

дней

просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или

1/300*СтЦБ*1/1 00

Начислено пени за день

Начисл

ено

пени

за

период

11.11.2014

13.07.2015

245

5 183.00

0.000275000000

1.42532500

346.14

02.10.2015

15.10.2015

14

3 750.00

0.000275000000

1.03125000

14.44

2) Пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2013 -2014 год в размере 15,01 руб. (ОКАТО 52644431) начислены за период с 25.05.2015 по 15.10.2015 года, в том числе

- Пени на сумму 8,35 руб. за период с 25.05.2015 по 13.07.2015 год начислены на недоимку за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере 607,00 руб. за период 2013 год со сроком уплаты не позднее 05.11.2014 год.

Согласно данных КРСБ оплата земельного налога за 2013 год по сроку уплаты не позднее 05.11.2014 года произведена - 14.07.2015 год на сумму 607,00 руб..

- Пени на сумму 6,66 руб. за период с 02.10.2015 по 15.10.2015 год начислены на недоимку за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в размере 1618,00 руб. (за период 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 год)

Согласно данных КРСБ оплата налога за 2014 год по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 год произведена плательщиком 04.12.2015 года на сумму 1618,00руб.

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания действия недоимки

Чис

ло

дне

й
про

сро

чки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за день

Начис

лено

пени

за

перио

Д
25.05.2015

13.07.2015

50

607.00

0.000275000000

0.16692500

8.35

02.10.2015

15.10.2015

14

1 618.00

0.000275000000

0.44495000

6.66

Обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На основании вышеизложенного окончательно просили суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность на общую сумму в размере 375,59 руб.

В судебном заседании налоговый орган своего представителя не направил, согласно предоставленных пояснений к исковому заявлению, которым поддержали вышеизложенные обстоятельств, просили уточненное исковое заявление удовлетворить.

ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в судебном заседании 01.04.2019г. ответчик ФИО1 заявил ходатайство о применении срока исковой давности в отношении заявленных административных исковых требований, просил отказать в их удовлетворении.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Частью 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили.

В силу пункта 1 части 1 статьи 359, части 1 статьи 361, части 1 статьи 360 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, а налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно данных полученных из регистрирующих органов, ФИО1 с 1995 г. является собственником транспортного средства ГАЗ САЗ3507 государственный регистрационный знак <***> соответственно он являлся плательщиком транспортного налога. Дата регистрации права собственности – 15.02.1995 г..

Согласно ст. 2 Закона Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ (ред. от 23.03.2016) "О транспортном налоге" (принят Постановлением ЗС Омской области от 11.11.2002 N 220) к автомобилям грузовым с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. применяется налоговая савка равная тридцати.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Согласно пп. 1 ч. 1 ст. 394 НК Российской Федерации в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. В Омской области на территории Надеждинского сельского поселения, куда входит с. Надеждино и на территории Ключевского сельского поселения, куда входит п. Ключи – 0,3 процента.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношения).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имеются: земельный участок с кадастровым номером №, дата государственной регистрации права – 11.09.2014г., кадастровая стоимость по состоянию на 18.10.2013г. составляет 323 550 рублей, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2014г. составляет 323 550 рублей; земельный участок с кадастровым номером № дата государственной регистрации права – 13.05.2004г., кадастровая стоимость по состоянию на 20.06.2012г. составляет 351 933,75 рублей; помещение с кадастровым номером № (1/3 доля в праве общей долевой собственности), дата государственной регистрации права – 23.10.2002г., кадастровая стоимость по состоянию на 20.06.2012г. составляет 692 466,74 рублей

Таким образом, расчет задолженности по налогам проверен, признан верным.

Установленные обстоятельства, в совокупности с приведенными нормами права, указывают на предусмотренную законодательством обязанность ФИО1 по своевременной уплате транспортного, земельного налога.

Так как в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, административный ответчик транспортный налог не уплатил, налоговый орган обратился в суд.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом исчислены пени по земельному, транспортному налогу за период с 2013-2014 годы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из содержания статьи 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пунктов 6 и 7 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 1022194 от 22.04.2015г. о необходимости оплатить транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц не позднее 01.10.2015г. и налоговое уведомление № 44060373 от 23.08.2017г. о необходимости оплатить транспортный, земельный и налог на имущество физических лиц не позднее 01.12.2017г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. Данное требование в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, направляется требование об уплате суммы налога, которая указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет, при этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Поскольку налогоплательщик в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления налог не уплатил, то налоговым органом должно было быть направлено налогоплательщику требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, под которым следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Установлено, что в адрес административного ответчика были направлены требование № 581710 об уплате налога и пени по состоянию на 15.10.2015г. на общую сумму 5 965,27 рублей, в том числе по налогам – 5 571 рубль в срок до 29.01.2016г. и требование № 47542 об уплате налога и пени по состоянию на 13.12.2017г. на общую сумму 5 353,23 рублей, в том числе по налогам – 3 953 рубля в срок до 20.02.2018.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, в направленном в адрес ответчика требовании № 581710 по состоянию на 15.10.2015 указан срок его исполнения - до 29.01.2016. В направленном в адрес ответчика требовании № 47542 по состоянию на 13.12.2017 указан срок его исполнения - до 20.02.2018 г.

Фактически, налоговым органом взыскивается задолженность по требованию от 15.10.2015 г. № 581710, согласно уточненных требований.

Как указано, по требованию от 15.10.2015 г. № 581710 требования налогового органа должны были быть исполнены не позднее 29.01.2016 г.,

С учётом положений статьи 48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени составлял 29.07.2017 г.

Однако, как следует из материалов административного дела № 2а-1584/23/2018, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в мировой суд 23.07.2018 г.

Мировым судьей судебного участка № 23 Омского района Омской области 20.07.2018 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов, который 29.08.2018 мировым судьей отменен.

При этом к мировому судье ИФНС № 4 обратилось только по требованию от 13.12.2017 года (согласно приложенных к заявлению документов) при этом в самом заявлении суммы предъявленные ко взысканию административный истец не обозначил по периодам.

При этом, сопоставляя суммы пени, суд приходит к выводу, что это именно те суммы, который ранее были выставлены по требованию от 15.10.2015 г.

С исковым административным заявлением Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратился в Омский районный суд Омской области обратился 27.02.2019 г., однако с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию от 15.10.2015 г. ИФНС № 4 обратилось позже оговоренного в НК РФ срока – вместо 29.07.2017 – 23.07.2018 г.

Таким образом, в данном случае налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по истечении срока для обращения, установленного действующим законом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с правовой позицией, сформированной в определении Конституционного суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О, заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В настоящем случае административным истцом доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока по обстоятельствам, объективно исключающим возможность своевременного обращения Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в суд с требованием не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не заявлено.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2013 и 2014 год в размере 360,58 рублей (ОКАТО 55264421) за период с 11.11.2014 по 15.10.2015г.; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2013 и 2014 год в размере 15,01 рублей (ОКАТО 55264431) за период с 25.05.2015 по 15.10.2015г. то есть задолженность на общую сумму 375,59 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.М. Набока

Решение в окончательной форме изготовлено 23.04.2019 г.