Решение № 2А-3307/2017 2А-3307/2017~М-3979/2017 М-3979/2017 от 20 ноября 2017 г. по делу № 2А-3307/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 ноября 2017 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Богатова О.В.

при секретаре Бабаевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело №2а-3307/2016 по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Пензы области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем в период с 22.05.2015 по 31.05.2016, и в соответствии с п.2 ч.1 ст.5 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с ч.1- 1.2 ст.14 ФЗ № 212 размер страховых взносов за 2015 на обязательное пенсионное страхование составляет 18 610, 80 руб. (5965 * 26 % * 12 месяцев), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ составляет 3 650, 58 руб. (5965 * 5,1 % * 12). Размер страховых взносов за 2016 г. на обязательное пенсионное страхование составляет 19 356, 48 руб. (6204 (размер МРОТ согласно изм., внесенным Федеральным законом от 14.12.2015 №376-ФЗ) * 26 % * 12 месяцев), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ составляет 3 796, 85 руб. (6204 (размер МРОТ согласно изм., внесенным Федеральным законом от 14.12.2015 N 376-ФЗ) * 5,1 % * 12). Должник утратил статус ИП в соответствии с выпиской из ЕГРИП 31.05.2016. С учетом того, что ФИО2 зарегистрирована в качестве ИП с 22.05.2015, за 2015 у должника имеется задолженность по страховым взносам и пени в размере 14 027 руб. 53 коп., из которых:

- страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии – 11 356,59 руб.;

- страховые взносы в Федеральный фонд на обязательное медицинское страхование – 2 227,64 руб.;

- пени на страховую часть трудовой пенсии – 370,60 руб.;

- пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 72,70 руб.

О необходимости погашения задолженности по страховым взносам и пеней должнику было направлено требование от 29.03.2016 №068S01160043235 о добровольной уплате до 18.04.2016. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена.

С учетом того, что ФИО2 прекратила предпринимательскую деятельность с 31.05.2016, за 2016 у должника имеется задолженность по страховым взносам и пени в размере 9 680 руб. 99 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8 065,20 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование РФ – 1 582,02 руб.;

- пени на страховую часть трудовой пенсии – 28,23 руб.;

- пени Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,54 руб.

О необходимости погашения задолженности и пеней должнику было направлено требование от 24.06.2016 г. № 068S01160084257 о добровольной уплате до 12.07.2016. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена. Мировым судом судебным участком № 1 Ленинского района г. Пензы вынесены судебные приказы от 09.09.2016 № 2а-875/16 и от 27.12.2016 № 2а-7/16 о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам. Определениями мирового суда от 19.04.2017 судебные приказы судом отменены в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просит суд взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы с ФИО2 задолженность по страховым взносам и пени за 2015 год, 2016 год на общую сумму 23 708 руб. 52 коп., из которых: задолженность за 2015 год в размере 14 027 руб. 53 коп., задолженность за 2016 год в размере 9 680 руб. 99 коп.

В ходе рассмотрения дела истец ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы уменьшил размер заявленных исковых требований в связи с представлением ответчиком сведений о частичной уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2016 в размере 8 065,20 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 в размере 1 582,02 руб. Просит взыскать с административного ответчика неуплаченную сумму страховых взносов и пени в размере 14 061,30 руб., а именно задолженность за 2015 г. в размере 14 027 руб. 53 коп., из которых:

Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии:

КБК 18210202140061100160 – 11 356руб. 59 коп.;

Пени на страховую часть трудовой пенсии:

КБК 18210202140062100160 - 370 руб.60 коп.;

Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

КБК 18210202103081011160 – 2 227 руб. 64 коп.;

Пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

КБК 18210202103082011160 – 72 руб. 70 коп.;

задолженность за 2016 г. в размере 33 руб.77 коп., из которых:

Пени на страховую часть трудовой пенсии:

КБК 18210202140062100160 – 28 руб. 23 коп.;

Пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

КБК 18210202103082011160 – 5 руб. 54 коп.

Представитель истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы и ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 22.05.2015 по 31.05.2016.

Установлено, что в связи с регистрацией брака ФИО2 сменила фамилию на ФИО3.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусмотрено, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 01 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Поскольку требования административного истца касаются взыскания задолженности и пени на страховую часть пенсии за 2015 и 2016 годы, при рассмотрении дела суд на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ учитывает положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", который с 01.01.2017 года утратил свою силу.

Подпунктом 2 ч. 1 ст. 6, абз. 3 ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.11.2010 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" N 326-ФЗ и п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 18 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" N 212-ФЗ определен круг лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование. В качестве застрахованных лиц и одновременно страхователей по обязательному пенсионному страхованию в него включаются лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, в том числе индивидуальные предприниматели, которые обязаны уплачивать страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования.

Законодательством для таких лиц предусмотрен особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 14 Федерального закона N 212, ст. 28 Федерального закона N 326).

По правилам, определенным ч. 3 - 4.1 и ч. 6 ст. 14 Федерального закона N 212, обязанность по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования возлагается на индивидуального предпринимателя с календарного месяца, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя и до момента прекращения осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением отдельных периодов, в течение которых профессиональная деятельность не производилась (при условии предоставления тому документальных доказательств).

По общему правилу, установленному п. 1.1 ч. 1 ст. 14 Федерального закона N 212, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для индивидуального предпринимателя устанавливается (в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000 рублей) в фиксированном размере, определяемом как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 26% (с 01.01.2012 года).

В соответствии с ч. ч. 8, 9 ст. 15 Федерального закона N 212, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Из содержания ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ следует, что при наличии недоимки (в течение трех месяцев после выявления таковой) контролирующим органом плательщику направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, которое должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если в требовании не указан более продолжительный период. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу ч. 5 ст. 19 Федерального закона N 212-ФЗ, решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей.

В силу ч. 5.4, 5.5 ст. 19 Федерального закона N 212-ФЗ, в случае пропуска сроков, установленных ч. 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4.1 ст. 14 ФЗ № 212 если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

Согласно ст. 57 п. 2 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела усматривается и судом установлено, что ФИО4, будучи в период с 22.05.2015 по 31.05.2016 зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, являлась страхователем в системе обязательного социального страхования как плательщик страховых взносов, и несла обязанность по их уплате, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила своевременно страховые взносы.

ФИО4 за 2015 год были начислены подлежащие оплате страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии в сумме 11 356,59 руб.,

страховые взносы в Федеральный фонд на обязательное медицинское страхование – 2 227,64 руб.; пени на страховую часть трудовой пенсии – 370,60 руб.; пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 72,70 руб.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО4 пенсионным фондом для добровольной уплаты недоимки было направлено требование №068от 29.03.2016 с просьбой в добровольном порядке оплатить задолженность по страховым взносам за 2015 год и пени в срок до 18.04.2016.

Кроме того, ФИО4 за 2016 год были начислены подлежащие оплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8 065,20 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование РФ – 1 582,02 руб.; пени на страховую часть трудовой пенсии – 28,23 руб.; пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,54 руб.

В связи с неоплатой страховых взносов ФИО4 пенсионным фондом для добровольной уплаты недоимки было направлено требование от 24.06.2016 с просьбой в добровольном порядке оплатить задолженность по страховым взносам за 2016 год и пени в срок до 12.07.2016.

До подачи истцом настоящего иска в суд задолженность в добровольном порядке ответчиком не была погашена.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела ответчиком были представлены сведения о частичной уплате страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии за 2016 в размере 8 065,20 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 в размере 1 582,02 руб.

Расчет взыскиваемых сумм, представленный истцом и проверенный судом, не оспорен административным ответчиком, доказательств оплаты оставшихся сумм задолженности ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что требование Инспекции об уплате страховых взносов и пени ответчиком в установленный срок исполнено не было, при этом ответчик является плательщиком страховых взносов, и в силу закона обязан уплачивать обязательные платежи, суд приходит к выводу об обоснованности предъявленных требований.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 562 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекция федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы:

- задолженность за 2015 год в размере 14 027 руб. 53 коп., из которых:

Страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии:

КБК 18210202140061100160 – 11 356руб. 59 коп.;

Пени на страховую часть трудовой пенсии:

КБК 18210202140062100160 - 370 руб.60 коп.;

Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

КБК 18210202103081011160 – 2 227 руб. 64 коп.;

Пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

КБК 18210202103082011160 – 72 руб. 70 коп.;

- задолженность за 2016 г. в размере 33 руб.77 коп., из которых:

Пени на страховую часть трудовой пенсии:

КБК 18210202140062100160 – 28 руб. 23 коп.;

Пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

КБК 18210202103082011160 – 5 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО4 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 562 рубля.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2017 года.

Судья О.В. Богатов