Решение № 2А-1-616/2020 2А-1-616/2020~М-1-602/2020 М-1-602/2020 от 4 октября 2020 г. по делу № 2А-1-616/2020

дело № 2а-1-616/2020 12RS0016-01-2020-001194-89


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

город Козьмодемьянск 05 октября 2020 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Малышев И.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пеней по нему,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога по транспортному налогу за 2015 - 2017 годы в сумме 2366 рублей и пеней по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 25.06.2019 в сумме 497,61 рубль, всего 2863,61 рубль.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ответчик владеет транспортным средством, которые являются объектом налогообложения:

автомобиль легковой ВАЗ-21102, регистрационный знак <***>, 2002 года выпуска, мощность двигателя - 90,6 л.с., зарегистрированного 30.07.2008.

Налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2015-2017 годы, направлены налоговые уведомления. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2015 год - не позднее 01.12.2016, за 2016 год - не позднее 01.12.2017, за 2017 год - не позднее 03.12.2018 (поскольку 01.12.2018 и 02.12.2018 - выходные дни).

Налогоплательщику было направлено налоговые уведомления, в котором начислен транспортный налог за вышеуказанные периоды, установлен срок для уплаты налога.

Поскольку указанные налоги в установленные сроки не уплачены, за период просрочки начислены пени по транспортному налогу налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени. Сумма транспортного налога и начисленные пени по налогу уплачены не были. Ввиду неуплаты налога и пени в добровольном порядке налоговый орган обратился в суд с вышеуказанными требованиями.

В соответствии со ст. 292 КАСРФ административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - НК РФ). В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 5 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл» (далее Закон № 59-З)установлены следующие налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. установлена ставка 25 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно п. 3 ст. 7 Закона № 59-З при исчислении транспортного налога по зарегистрированным на физических лиц легковым автомобилям мощностью до 200 л.с.(включительно) применяется понижающий коэффициент 0,5 к ставкам транспортного налога, установленным статьей 5 настоящего Закона. Указанная норма действовала до ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО1 владеет транспортным средством, которые являются объектом налогообложения:

автомобиль легковой <данные изъяты>, регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя - 90,6 л.с., зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, представленных в налоговый орган из ГИБДД, ответчику исходя из вышеуказанных требований закона начислен транспортный налог за 2015 г. в сумме 1132,50 руб. (90,6 л.с. х 25 руб. х 0,5 (понижающий коэффициент), исходя из аналогичного расчета за 2016 год исчислен транспортный налог в сумме 1132,50 руб., за 2017 год в сумме 1132,50 руб.

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1 было направлено налоговые уведомления № 66790341 от 06.08.2016, № 48365585 от 09.09.2017, № 10123560 от 23.06.2018, в которых начислен транспортный налог за 2015-2017 годы, установлен срок уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В установленный срок указанные налоги не были уплачены.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлены требования:

1) № 6806 от 12.12.2016 об уплате налога и пеней в добровольном порядке в срок до 01.02.2017. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить:

- транспортный налог за 2015 в сумме 1132 руб. (уплачен частично в сумме 1030 руб., остаток 102 руб.)

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 - 3,77 руб.

- земельный налог за 2015 г. в сумме 62 руб. (уплачен)

- пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 11.12.2016 - 0,21 руб. (уплачены).

Сумма, взыскиваемая по требованию № 6806 от 12.12.2016, составит 105,77 руб. До настоящего времени указанная сумма налогов и пеней не уплачена.

2) № 9028 от 16.12.2016 об уплате пеней в добровольном порядке в срок до 07.02.2017. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить:

- пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 15.12.2016 - 530,57 руб. (из них оплачено 405,72 руб., остаток - 124,85 руб.)

- пени по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 15.12.2016 - 7,98 руб. (уплачены полностью).

Общая сумма по требованию № 9028 от 16.12.2016 составит 124,85 руб. До настоящего времени указанная сумма пеней не уплачена.

3) № 1280 от 13.02.2018 об уплате налога и пеней в добровольном порядке в срок до 26.03.2018. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить:

- транспортный налог за 2016 в сумме 1132 руб.

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 - 21,64 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № 1280 от 13.02.2018, составит 1153,64 руб. До стоящего времени указанная сумма налогов и пеней не уплачена.

4) № 1169 от 31.01.2019 об уплате налога и пеней в добровольном порядке в срок до 13.03.2019. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить:

- транспортный налог за 2017 в сумме 1132 руб.

- пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 - 16,84 руб.

Сумма, взыскиваемая по требованию № 1169 от 31.01.2019, составит 1148,84 руб. До настоящего времени указанная сумма налогов и пеней не уплачена.

5) № 7842 от 25.06.2019 об уплате пеней в добровольном порядке в срок до 13.09.2019. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить пени потранспортному налогу за период с 01.12.2015 по 24.06.2019 - 329,90 руб. До настоящего времени указанная сумма пеней не уплачена.

6) № 16370 от 26.06.2019 об уплате пеней в добровольном порядке в срок до 03.09.2019. В указанном требовании налогоплательщику предложено уплатить пени по транспортному налогу за период за 25.06.2019 - 0,61 руб. До настоящего времени указанная сумма пеней не уплачена.

Общая сумма налогов и пеней, не уплаченная ответчиком по указанным требованиям, составляет 2863,61 руб., в том числе по транспортному налогу 2366 руб., по пеням - 497,61 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАСРФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежейи санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежейи санкций.

Срок исполнения требования № 6806 от 12.12.2016 - до 01.02.2017.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратится в суд до 01.08.2020 года.

02.03.2020 года налоговый орган обратился в мировой судебный участок о вынесении судебного приказа, в том числе по указанным налогам м пеням. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отмен 16.03.2020 года. Задолженность по налогам и пени не уплачена.

Судом проверен расчет по пени и суд находит его правильным. Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзацем 2 пунктом 3 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, что срок исполнения указанных требований истек 01 февраля 2017 года, административное заявление о выдаче судебного приказа направлено административным истцом в мировой суд 02.03.2020, и отменен 16.03.2020, в порядке искового производства административный истец обратился 18.08.2020 года, то есть не позднее 16.09.2020 (16.03.2020 + 6 мес.), то требование о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу предъявлено административным истцом в установленный законом срок, предусмотренный абзацем 2 пунктом 3 ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате транспортного налога и пеней по транспортному налогу, в связи с чем суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл о взыскании транспортного налога и пеней по транспортному налогу, в подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, транспортный налог за 2015 год в сумме 102 рублей, транспортный налог за 2016 год в сумме 1132 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 1132 рублей, пени по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 25.06.2019 в сумме 497,61 рублей, всего 2863,61 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья И.М. Малышев