Решение № 2А-247/2024 2А-247/2024(2А-3617/2023;)~М-3714/2023 2А-3617/2023 М-3714/2023 от 1 февраля 2024 г. по делу № 2А-247/2024

Дело (УИД) 31RS0№-93 Производство №а-№)


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 февраля 2024 г. <адрес>

Свердловский районный суд <адрес> в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Жуненко В.А.

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

установил:

УФНС России по <адрес>, указав, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером 31№ (местоположением: <адрес>, <...> доли в праве общей долевой собственности) и квартиры с кадастровым номером № (местоположением: <адрес>, ул. <адрес><адрес>), транспортного средства <...> (мощность двигателя 129 л.с., государственный регистрационный знак №, 2004 г.в.) и не исполнил в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 г., а также пеней за их несвоевременную уплату, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму 5 533,51 руб., где:

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 1 169 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 15,95 руб.,

недоимка по транспортному налогу в рамках ОКТМО № за 2018 г. в размере 269 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,67 руб.,

недоимка по транспортному налогу в рамках ОКТМО № за 2018 г. в размере 4 021 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,89 руб.

Настоящий административный иск определением от ДД.ММ.ГГГГ принят к производству суда в порядке упрощенного (письменного) производства (пункт 3 части 1 статьи 291 КАС Российской Федерации. Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание явка представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, извещенного своевременно и надлежащим образом (РПО № возращено отправителю ввиду истечения срока хранения), не обеспечена, представлено ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания путем направления заказной корреспонденции (РПО № возвращено отправителю ввиду истечения срока хранения) в судебное заседание не явился, о наличии уважительных причин неявки не сообщил. ДД.ММ.ГГГГ представил в суд заявление «о применении срока исковой давности», в котором ссылаясь на положения статьи 196 ГК Российской Федерации и пункта 1 статьи 113 НК Российской Федерации, указывал о пропуске административным истцом установленного законом срока исковой давности, просил применить срок исковой давности в отношении требований административного истца о взыскании задолженности по имущественным налоговым платежам в общем размере 5 533,51 руб., отказав административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Закреплена указанная обязанность и в части 1 статьи 3 НК Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 396 НК Российской Федерации). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежала <...> доля в праве общедолевой собственности на помещение (квартиру) с кадастровым номером № местоположением: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилое помещение (квартира) с кадастровым номером 31:№, местоположением: <адрес>, ул. <адрес><адрес> (выписка из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № №).

Согласно предоставленным по запросу суда сведениям из ФИС ГИБДД М за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство <...> (мощность двигателя 129 л.с., государственный регистрационный знак №, 2004 г.в.).

В статье 400 НК Российской Федерации закреплено, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, а именно жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 НК Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 НК Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ввиду отнесения транспортного налога к региональным, и изменения в 2018 г. ФИО1 адреса регистрации по месту жительства (с ДД.ММ.ГГГГ за регистрирован по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>, до указанной даты по адресу: <адрес>), налогоплательщику исчисление транспортного налога осуществлялось по разным ОКТМО: ОКТМО №, код ИФНС 3123 за 1 месяц 2018 г. и ОКТМО №, код ИФНС 5038 за 11 месяцев 2018 г.

ДД.ММ.ГГГГ посредством заказной корреспонденции (РПО №) ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за вышеуказанное транспортное средство за 2018 г. по ОКТМО № в размере 269 руб., по ОКТМО № в размере 4 021 руб., налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером 31№73ДД.ММ.ГГГГ в размере 417 руб., за квартиру с кадастровым номером 31:№:39ДД.ММ.ГГГГ в размере 752 руб.

Расчет налога на имущество осуществлен следующим образом:

за квартиру с кадастровым номером № – 1 668 156 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 0,10% (налоговая ставка) * 1/4 (доля в праве) = 417 руб.

за квартиру с кадастровым номером 31№ – 1 140 167 руб. (кадастровая стоимость объекта недвижимости) * 0,10% (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) * 1.1 (понижающий коэффициент к налоговому периоду, исчисленный в соответствии с пунктом 8 статьи 408 НК Российской Федерации) = 752 руб.

Расчет транспортного налога осуществлен следующим образом:

129 (налоговая база, количество лошадиных сил) * 25 (налоговая ставка) * 1/12 количество месяцев владения) = 269 руб. (по ОКТМО №),

129 (налоговая база, количество лошадиных сил) * 34 (налоговая ставка) * 11/12 количество месяцев владения) = 4 021 руб. (по ОКТМО №).

Срок уплаты налогов по данному уведомлению ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налоги не были оплачены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно пунктам 3унктам 3, 4 статьи 75 НК Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ответчика также посредством заказной корреспонденции (РПО №) ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени за несвоевременную уплату данных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ определен как произведение недоимки на действовавшую в указанные периоды ставку рефинансирования ЦБ / 100 / 300 * количество дней просрочки.

Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный срок требование об уплате налога и пеней налогоплательщиком исполнено не было.

Но поскольку после неисполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности не превысила 10 000 руб. у налогового органа в силу положений статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) не имелось оснований для обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) предусматривалось, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Что и было выполнено налоговым органом. В течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) со дня истечения трехлетнего срока, исчисляемого со для истечения срока исполнения требования № (ДД.ММ.ГГГГ), ввиду неуплаты в добровольном порядке недоимки и пени по имущественным налогам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился с соответствующим заявлением к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №3 о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеприведенным имущественным налогам за указанные периоды и в указанном размере и пеней.

Ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно исполнения указанного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску календарного штемпеля на почтовом конверте) налоговый орган обратился в суд с данным административным иском, то есть с учетом предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за несвоевременную уплату указанных имущественных налогов.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности согласно статье 196 ГК Российской Федерации не могут быть приняты во внимание, поскольку содержащиеся в названной статье положения регламентируют порядок исчисления сроков, касающихся гражданских правоотношений, и не регулируют вопросы, входящие в сферу налоговых отношений.

Ссылки на истечение срока привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 113 НК Российской Федерации), под которыми административный ответчик также подразумевал истечение срока давности, также некорректны. Вопрос привлечения ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в рамках данного спора не разрешался.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> (ИНН №) к ФИО1 (ИНН №, паспорт №) о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул<адрес><адрес>, задолженность на общую сумму 5 533,51 руб., где:

недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в размере 1 169 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 15,95 руб.,

недоимка по транспортному налогу в рамках ОКТМО № за 2018 г. в размере 269 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,67 руб.,

недоимка по транспортному налогу в рамках ОКТМО № 2018 г. в размере 4 021 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,89 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ