Решение № 2А-25/2019 2А-25/2019(2А-378/2018;)~М-338/2018 2А-378/2018 М-338/2018 от 20 февраля 2019 г. по делу № 2А-25/2019

Дело № 2а – 25/ 2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Токаревка 21 февраля 2019 года

Токаревский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Копченкиной Н.В.

при секретаре Караваевой Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, задолженности и пени по земельному налогу

установил:

Межрайонная инспекция ФНС № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и задолженности и пени по земельному налогу, указывая, что ФИО1 в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним, о правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества на ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: два земельных участка, расположенных по <адрес>, один кадастровой стоимостью 31683 руб., другой кадастровой стоимостью 102846 руб. ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 404 руб. (31683руб. х 0,3%= 95 руб. и 102846 руб. х 0,3 %= 309 руб.) по сроку уплаты до 01.12.2017. В установленный законодательством срок, налог уплачен не был, в связи с чем, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 7 руб. 72 коп. Кроме того налогоплательщику был начислен земельный налог за 2013, 2014 гг в размере 695 руб., который был оплачен только 19.10.2016, то есть после установленного законодательством срока (после 05.11.2014, 01.10.2015). В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 начислены пени за период с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 78 руб. 92 коп. Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество, так как на него согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости, зарегистрирован объект налогообложения квартира, расположенная по <адрес>, стоимостью 634346 руб. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1966 руб. (634346 руб. х 0,31%) по сроку уплаты до 01.12.2017. В установленный законодательством срок налог уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 37 руб. 58 коп. за период с 02.12.2017 по 12.02.2018. Кроме того, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 гг. в размере 4624 руб. Судебным приказом мирового судьи Токаревского района № 2-657/2016 от 29.07.2016, который был передан в Токаревский ОСП и возбуждено исполнительное производство № 4226/17/68026-ИП, в пользу Инспекции взыскана задолженность по налогу на имущество за 2013, 2014 гг. в размере 4624 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество должнику начислены пени за период с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 562 руб. 48 коп. Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 1701792 от 02.07.2017 о подлежащей уплате суммы налогов. В установленный законодательством срок, данная сумма задолженности не уплачена в полном объеме. Должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 9203 от 14.11.2016, № 5904 от 13.02.2018 с предложением в добровольном порядке оплатить указанные суммы задолженности. До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней составляет 3479 руб. 65 коп. Инспекция обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи Токаревского района Тамбовской области от 26 июля 2018 года судебный приказ от 13.07.2018 в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поэтому административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 404 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 7,72 руб., с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 78,92 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1966 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 37,58 руб., с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 562,48 руб.

Впоследствии административный истец уточнил заявленные исковые требования, отказавшись от заявленных требований в части взыскания задолженности по пени по земельному налогу в размере 86,64 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 301,28 руб. (начисленную на недоимку 2013г.) и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 404 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1966 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 37,58 руб., с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 261,20 руб., а всего в общей сумме 2668,78 руб. Указывая, что платежи по земельному налогу в размере 404 руб. и 404 руб., произведенные ФИО1 11.12.2018 зачтены в погашение задолженности за 2015г, 2017г. соответственно.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении суду просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал, решение вопроса оставил на усмотрение суда.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как видно из п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как видно из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики земельного налога, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по <адрес>, стоимостью 634346 руб., дата регистрации собственности: 06.07.2011, а также земельные участки, расположенные по <адрес>, кадастровый №, дата регистрации собственности 06.07.2011, кадастровой стоимостью 31683,36 руб. и земельный участок, расположенный по <адрес> кадастровый №, дата регистрации собственности 06.07.2011, кадастровой стоимостью 102846,88 руб.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

В связи с чем административным истцом был исчислен земельный налог за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером 68:21:1501011:53 в сумме 95 руб. (31683 руб. х 0,3%), с кадастровым номером 68:21:1501012:5 в сумме 309 руб. (102846 руб. х 0,3%), а всего в сумме 404 руб. Также был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1966 руб. (634346 руб. х 0,31% ).

Межрайонной инспекцией ФНС России № 4 по Тамбовской области ФИО1 13 июля 2017 года было направлено налоговое уведомление № 1701792 от 2 июля 2017 года о подлежащей уплате суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря 2017 года.

В установленный законодательством срок, указанный земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен им не был.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как видно из п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

17 февраля 2018 года ФИО1 было направлено требование № 5904 об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 404 руб. (95 руб. + 309 руб.) и налогу на имущество физических лиц в сумме 1966 руб. со сроком исполнения до 27 марта 2018г.

ФИО1 земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачен не был.

Межрайонная ИФНС обратилась к мировому судье Токаревского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц в размере 2381 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 357 руб. 38 коп., задолженности по земельному налогу в сумме 404 руб., пени по земельному налогу в сумме 90 руб. 84 коп. На основании которого 13 июля 2018 года был вынесен судебный приказ о взыскании указанной выше задолженности.

Определением мирового судьи Токаревского района от 26 июля 2018 года судебный приказ от 13 июля 2018 года отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в срок, установленный законодательством.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц произведен налоговой инспекцией правильно и ФИО1 не оспорен.

Следовательно, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 404 руб. и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1966 руб. подлежит взысканию с ФИО1.

Кроме того, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в общей сумме 37,58 руб., начисленную на сумму налога за 2016 год в размере 1966 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 18.10.2016 в общей сумме 261 руб. 20 коп., начисленную на недоимку за 2014 год в размере 2312 руб.

Как видно из судебного приказа, вынесенного мировым судьей Токаревского района Тамбовской области от 13 июля 2018 года взыскано в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области с должника ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2381 руб. и пени в сумме 357 руб. 38 коп., задолженность по земельному налогу в сумме 404 руб. и пени в сумме 90 руб. 84 коп.

Доказательств того, что задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 1966 руб. уплачена, суду не представлено.

Также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 261,20 руб. были начислены на недоимку за 2014 год, взысканную судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка Токаревского района от 15 июля 2016 года. 26 июня 2017 года на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП.

До настоящего времени исполнительное производство не окончено, задолженность не погашена.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно расчету, пени были начислены по следующим налоговым периодам: на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 по 31.12.2015 в сумме 19,71 руб., с 01.01.2016 по 13.06.2016 в сумме 139,88 руб., с 14.06.2016 по 18.09.2016 в сумме 78,49 руб., с 19.09.2016 по 18.10.2016 в сумме 23,12 руб., а всего 261,2 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 в размере 8,65 руб., с 18.12.2017 по 11.02.2018 в размере 28,44 руб., с 12.02.2018 по 12.02.2018 в размере 0,49 руб., а всего 37,58 руб.

В связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 5904 от 13.02.2018 и № 9203 от 14.11.2016.

Мировым судьей судебного участка Жердевского района Тамбовской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Токаревского района 13 июля 2018 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 2381 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 357 руб. 38 коп., задолженности по земельному налогу в сумме 404 руб., пени по земельному налогу в сумме 90 руб. 84 коп.

Определением мирового судьи Токаревского района от 26 июля 2018 года судебный приказ от 13 июля 2018 года отмене в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Таким образом, общая сумма непогашенной задолженности по уплате налогов и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 2668 руб. 78 коп.

Ссылка административного ответчика о том, что указанные задолженности он погасил, не нашла своего подтверждения в судебном заседании, поскольку соответствующие доказательства суду представлены не были.

Платежи по земельному налогу в размере 404 руб. и 404 руб., произведенные ФИО1 11.12.2018 были зачтены в погашение задолженности за 2015г., 2017г. соответственно.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным и учитывая, что при подаче административного иска налоговый орган согласно пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175,180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области задолженность в размере 2668 руб. 78 коп. (две тысячи шестьсот шестьдесят восемь рублей 78 копеек), в том числе: задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 404 руб. (КБК №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 1966 руб. (КБК №), пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в размере 37 руб. 58 коп., с 01.12.2015 по 18.10.2016 в размере 261 руб. 20 (КБК № на счет № Получатель УФК по Тамбовской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области), банк получателя: отделение Тамбов, БИК: №, ИНН: № КПП № ОКАТО (ОКТМО) №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В.Копченкина

Мотивированное решение

изготовлено 25 февраля 2019 года.

Судья Н.В.Копченкина