Решение № 2А-2424/2024 2А-2424/2024~М-2563/2024 М-2563/2024 от 6 ноября 2024 г. по делу № 2А-2424/2024

58RS0027-01-2024-004885-54

Дело № 2а-2424/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2024 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Захматове К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, указав, что по сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее - ЕГРН), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 05.03.2018 по 19.09.2019 (ОГРНИП №).

Согласно сведениям, полученным Управлением ФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности:

- Квартира, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,4 кв.м, дата регистрации права с 09.03.2010.

В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которому предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 следующие налоги: налог на имущество физических лиц за 2022г. (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 1 136,00 руб. рассчитанный как: 1033 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 г.) * 1,1 (с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки).

В связи с неуплатой в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 39,25 руб.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, со сроком уплаты до 26.07.2023, а именно:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 42 943,97 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 9 756,53 руб.;

-пени в сумме совокупной задолженности в размере 15 156,53руб.

Факт направления требования подтверждается копией реестра направления 29.06.2023 через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Дата получения адресатом 30.06.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. и совокупной суммы пени, 30.01.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №№ в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. От должника к мировому судье поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ отменен определением от 12.02.2024.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1 175,25 руб., в том числе: по налогу на имущество с физических лиц за 2022 г. сумме 1136 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,75 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 1033 руб., в размере 25,82 руб. за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 на сумму недоимки 1033 руб. за 2021 г., в размере 5,68 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на сумму недоимки 1 136 руб. за 2022 г.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Представитель административного ответчика - ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании административное исковое заявление не признал по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление и дополнениях к отзыву, согласно которым отраженные административным истцом доводы о том, что ответчик владеет на праве собственности квартирой по адресу: <адрес>, не соответствуют действительности и носят заведомо ложный характер, т. к. в указанном жилом помещении ответчику принадлежит определённая доля, что прямо указывает на незаконность произведённого УФНС по Пензенской области расчета и требуемого к уплате размера налога на имущество за 2022 г.

При этом в обоснование заявленного административного иска УФНС по Пензенской области откровенно незаконно ссылается на требование налогового органа за № от 27.06.2023 (об уплате денежной суммы в размере 67 857, 03 руб.), указывая, что названное требование было получено ответчиком 30.06.2023 и в установленный срок исполнено не было.

Однако указанное требование налогового органа за № от 27.06.2023 абсолютно никакого отношения к заявленному исковому требованию не имеет и в нем не содержится совершенно никаких сведений о наличии у ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. и необходимости ее уплаты, а отражена информация о необоснованной и явно вымышленной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за неопределённый (не указанный) период, факт чего прямо указывает на полное несоответствие подобного документа установленным процессуальным законом Российской Федерации требованиям его допустимости для использования в качестве какого-либо доказательства.

Между тем оплата налога на имущество физических лиц за 2022 г., со сроком уплаты (согласно налоговому уведомлению № от 29.07.2023г.) не позднее 01.12.2023, была произведена административным ответчиком надлежащим образом в полном объеме 31.10.2023, о чем на момент заявления настоящего иска административный истец был осведомлён надлежащим образом.

Об отсутствии у ответчика какой-либо задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. административному истцу достоверно известно, факт чего документально подтвержден Решением УФНС по Пензенской обл. от 24.08.2023 № № вынесенным заместителем руководителя УФНС ФИО4 по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 от 01.08.2023, в котором прямо указано, что «... по состоянию на 14.08.2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, у заявителя отсутствует».

Из названного прямо следует, что УФНС по Пензенской области незаконно произвело в отношении административного ответчика начисление налога на имущество физических лиц за 2022 г. в необоснованно завышенном размере и намеренно, пытаясь ввести суд в заблуждение, предъявило вышеназванный иск о его принудительном взыскании, заведомо зная, что данный налог был уплачен ответчиком в установленном законом порядке и срок.

Однако указанная задолженность и начисленные на нее пени фактически были оплачены 19.02.2023, факт чего документально подтверждается чеками по операции Сбербанка от 19.02.2023, что согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, влечет незаконность включения административным истцом 20.02.2023 в расчет количества дней просрочки, а следовательно и незаконность произведенного расчета.

19.02.2023 оплата начисленной пени была произведена ответчиком в завышенном размере, в сумме - 10 руб., что в силу закона породило обязанность для УФНС производства надлежащего зачета, однако было административным ответчиком необоснованно и незаконно проигнорировано.

Кроме того, заявленные ко взысканию пени за период: с 02.12.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 20.02.2023, рассчитаны явно ошибочно, с существенными нарушениями «Порядка расчета пени по налогам и страховым взносам», установленным требованиями ст. 75 НК РФ, при том, что формула и порядок, по которым была рассчитана такая сумма, до настоящего времени административному ответчику не представлена, равно как не указана в вышеназванном административном исковом заявлении от 05.08.2024.

Административным истцом, кроме прочего, заявлено требование о взыскании пени за совокупный период с 02.12.2022 по 20.02.2023, рассчитанной на основании Требования налогового органа № от 12.12.2022 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г., с установленным сроком его исполнения до 28.12.2022.

Определенный законом РФ срок для обращения в суд с административным иском о взыскании пени по Требованию № от 12.12.2022 истёк 28.06.2023, с надлежащим заявлением о его восстановлении пропущенного процессуального срока УФНС по Пензенской области в суд не обращалось и такового не представило.

Административным истцом, при полном отсутствии объективных причин, был существенно пропущен срок для обращения в суд с вышеназванным иском и какие-либо надлежащие правовые основания для его восстановления отсутствуют.

Определенный нормами КАС РФ и НК РФ срок для обращения в суд с требованием о взыскании пени по Требованию налогового органа № от 12.12.2022 истек 28.06.2023, в то время как административное исковое заявление с указанным исковым требованием было подано в суд 05.08.2024, т.е. с существенным пропуском установленного требованиями НК РФ искового срока.

В силу вышеназванных обстоятельств и фактов сторона административного ответчика считает административное исковое заявление УФНС по Пензенской области от 05.08.2024, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2022 г. в общей сумме 1 175, 25 руб. не подлежащим удовлетворению в полном объеме, в т.ч. и по основаниям допущенного административным истцом необоснованного пропуска срока исковой давности.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным Управлением ФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности квартирой, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,4 кв.м, дата регистрации права с 09.03.2010.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 г., налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от 12.12.2022 о необходимости уплаты налога и пени в срок 28.12.2022. Кроме того, в данном требовании содержится информация о наличии у ФИО1 задолженности в сумме 66 474, 13 руб., в том числе по налогам и сборам в размере 53 743,5 руб. Налог на имущество физических лиц за 2021 г. оплачен ФИО1 несвоевременно, а именно 19.02.2023, что не оспаривалось в судебном заседании представителем ответчика.

Таким образом, на дату формирования ЕНС налогоплательщика ФИО1 числилось отрицательное сальдо.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абз. 3, 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которому предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за 2022 г. (за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве – 1/2) в сумме 1 136 руб., рассчитанный как: 1033 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 г.) * 1,1 ( с учетом коэффициента 1,1, не допускающего увеличение налоговой нагрузки).

Согласно представленным в материалы дела сведениям, налоговое уведомление № получено налогоплательщиком 12.09.2023 в 11:24.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Положениями пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта (пункт 15).

Согласно Правилам указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 №107н), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения:

-в реквизите «104» - значение кода бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), предназначенное для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль («0»). Реестр, сформированный к платежному поручению на общую сумму с реестром и содержащий распоряжения о переводе денежных средств, принятых от физических лиц, составляется только по одному КБК, предназначенному для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4.4);

-в реквизитах «106» - «109» - значение ноль («0»), если иное не предусмотрено настоящими Правилами. В случае указания в реквизитах «106» - «109» значений, отличных от значения ноль («0»), налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к единому налоговому платежу, руководствуясь законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 4.6).

Во исполнение налоговой обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. ФИО1 произведены перечисления денежных средств по чеку по операции 31.10.2023 в сумме 1 136 руб.

При этом, в платежном документе в реквизите «Назначение платежа» указано «Единый налоговый платеж».

Таким образом, исходя из сведений, содержащихся в чеке по операции, налоговый орган в соответствии с приведенными выше правовыми нормами идентифицировал указанные денежные суммы в качестве единого налогового платежа и учел их в порядке очередности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в погашение ранее возникшей у ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.

Достаточных оснований для квалификации указанного платежа (которые произведены до предъявления административного искового заявления в суд) в качестве процессуальных действий, связанных с реализацией административным ответчиком ФИО1 своего права на судебную защиту, добровольным удовлетворением ею требований налогового органа и оплатой именно спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., не имеется.

Доказательств погашения спорной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 136 руб., административным ответчиком не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом неверно произведен расчет налога на имущество за 2022 г., поскольку не учтено, что ФИО1 принадлежит не вся квартира, расположенная по адресу: <адрес>, а только определенная доля в квартире, опровергаются материалами дела. Так, из налогового уведомления № от 29.07.2023 усматривается, что расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. произведен с учетом 1/2 доли налогоплательщика в праве на квартиру по адресу: <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности, со сроком уплаты до 26.07.2023, а именно:

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 42 943,97 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 9 756,53 руб.;

-пени в сумме совокупной задолженности в размере 15 156,53 руб.

Согласно материалам дела требование направлено налогоплательщику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» 29.06.2023, дата получения адресатом - 30.06.2023.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2021 г. ФИО1 начислены пени в размере 7,75 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки 1 033 руб., в размере 25,82 руб. за период с 01.01.2023 по 20.02.2023 на сумму недоимки 1 033 руб. за 2021 г., в размере 5,68 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на сумму недоимки 1 136 руб. за 2022 г.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признается верным.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как установлено судом, налоговый орган направил ФИО1 требование № от 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023; требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

УФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 г. в размере 19 571,66 руб., том числе: по налогам – 1 136 руб., пени – 18 435,66 руб.

30.01.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ №№

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Пензы от 12.02.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Поскольку административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физического лица и пени.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 07.08.2024, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: <***>, ИНН: <***>, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 136 руб., пени в размере 39, 25 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 15.11.2024.