Решение № 2А-126/2017 2А-126/2017~М-60/2017 М-60/2017 от 10 марта 2017 г. по делу № 2А-126/2017

Дело № 2а-126/2017 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2017 года г.Урень

Уренский районный суд Нижегородской области

в составе председательствующего судьи Крутовой О.В.

при секретаре Буяновой Е.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, в сумме 123 139,32 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает на то, что налоговым органом в адрес мирового суда судебного участка №2 Уренского судебного района Нижегородской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа, согласно которого Инспекция просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам.

14.07.2016г. мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник не согласившись с данным судебным приказом, направил в мировой суд возражения.

Определением мирового судьи от 03.08.2016г. названный судебный приказ отменен. В резолютивной части Инспекции разъясняется право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

Ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.ст.207,208 Налогового кодекса.

На основании ст.ст.87,89 НК РФ налоговым органом была проведена тематическая выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2009г. по 31.08.2012г.

По результатам проверки было принято решение №40 от 30.11.2012г. о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данным решением ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 476 153,00 рублей.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69,70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа №2840 от 20.12.2012 г. В порядке положений ст.47 НК РФ вынесено решение (постановление) о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика №4575 от 20.03.2013г., которое направлено для исполнения в ССП.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В связи с неуплатой ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

За неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 476153,00 рублей за период с 06.12.2013г.-16.11.2015г. начисленная сумма пени составила: 92 731,42 рубль.

Пени рассчитывается по формуле: сумма задолженности по налогу *число дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования.

№
Стр.

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия недоимки

Число

Дней

Просрочки

Недоимка

для

пени

Ставка пени или

1\300*СтЦБ*1/100

Начислено

Пени за период

1.

06.12.2013

17.12.2013

18

476 153,00

0,000278000000

2 382,08

2.

18.12.2013

16.11.2015

690

476 153,00

0,000278000000

90 349,34

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно п.1 ст.53 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Пунктом 5 ст.174 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту учета. Ответчиком были представлены в инспекцию налоговые декларации по НДС за 3,4 кв.2012г., 1 кв.2013г. с общей суммой налога к уплате 225 681,00 рублей (106 834,00 рублей+22 327,00 рублей+96520,00 рублей).

Однако на дату подачи заявления задолженность по налогу не погашена в размере 153 361,33 рубль (34 514,33 рубля за 3 кв.2012г.+22 327,00 рублей за 4 кв.2012г.+96 520,00 рублей за 1 кв.2013г.)

Налоговым органом были предприняты меры принудительного взыскания сумм налога. На основании ст.69 НК РФ административному ответчику были выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа №24343 от 29.12.2012г., №25089 от 30.01.2013г., №359 от 15.03.2013г., №446 от 27.03.2013г., №698 от 29.04.2013г., №1273 от 12.06.2013г., №1418 от 19.07.2013г. В порядке положений ст.47 НК РФ вынесены решения (постановления) о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика №4575 от 20.03.2013г., №4652 от 14.05.2013г., №4885 от 30.07.2013г., №5023 от 16.09.2013г. которые направлены для исполнения в ССП.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В связи с неуплатой ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

За неуплату налога на добавленную стоимость в сумме 153361,33 рубль за период с 01.03.2015г.-16.11.2015г. начисленная сумма пени составила 30407,90 рублей.

Пени рассчитывается по формуле: сумма задолженности по налогу *число дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования.

№
Стр.

Дата

начала

действия

недоимки

Дата

окончания

действия недоимки

Число

Дней

Просрочки

Недоимка

для

пени

Ставка пени или

1\300*СтЦБ*1/100

Начислено

Пени за период

1.

11.11.2013

01.11.2015

721

153361,33

0,000275000000

30407,90

На основании ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате сумм пени №131700 от 16.11.2015г., №131701 от 16.11.2015г. Данные требования ответчиком оставлены без исполнения.

На основании изложенного межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженности по налоговым обязательствам в размере 123139,32 рублей, в том числе пени по НДФЛ в размере 92 731,42 рубль, пени по НДС в размере 30 407,90 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласен, пояснил, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд с данными требованиями.

Суд, изучив административное исковое заявление, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2012-2013 г.г. являлся индивидуальным предпринимателем.

На основании ст.ст.87,89 НК РФ налоговым органом была проведена тематическая выездная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2009г. по 31.08.2012г.

По результатам проверки было принято решение №40 от 30.11.2012г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данным решением ФИО1 был доначислен налог на доходы физических лиц в размере 476 153,00 рублей.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69,70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа №2840 от 20.12.2012 г. В данном требовании административному ответчику предложено в срок до 16 января 2013 года оплатить задолженность по налогу в сумме 476 153,00 рублей и пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате сумм налога, пени, штрафа №131701 от 16.11.2015 г. В данном требовании административному ответчику предложено в срок до 13 января 2016 года оплатить задолженность по налогу 476 153,00 рублей и пени.

В порядке положений ст.47 НК РФ вынесено решение (постановление) о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика №4575 от 20.03.2013г.

Данное постановление направлено в Уренский МРО УФССП по Нижегородской области.

Постановлением судебного пристава-исполнителя указанного территориального подразделения службы судебных приставов от 25 марта 2013 года возбуждено исполнительное производство № 2730/13/54/52 на взыскание с ФИО1 вышеуказанных денежных средств.

Кроме того, ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно п.1 ст.53 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Пунктом 5 ст.174 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган по месту учета.

ФИО1 были представлены в инспекцию налоговые декларации по НДС за 3,4 кв.2012г., 1 кв.2013г. с общей суммой налога к уплате 225 681,00 рублей (106 834,00 рублей+22 327,00 рублей+96520,00 рублей).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. На дату подачи заявления задолженность по налогу не погашена в размере 153 361,33 рубль (34 514,33 рубля за 3 кв.2012г.+22 327,00 рублей за 4 кв.2012г.+96 520,00 рублей за 1 кв.2013г.)

Налоговым органом были предприняты меры принудительного взыскания сумм налога. На основании ст.69 НК РФ ответчику были выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа:

-№24343 от 29.12.2012г. об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. в сумме 35612 руб., предложено в срок до 25 января 2013 года оплатить указанную задолженность,

-№25089 от 30.01.2013г. об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. в сумме 7442 руб., НДФЛ от осуществления деятельности за 2012 г. в сумме 32500 руб., предложено в срок до 19 февраля 2013 года оплатить указанную задолженность,

-№359 от 15.03.2013г. об уплате налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. в сумме 7442 руб., предложено в срок до 04 апреля 2013 года оплатить указанную задолженность,

-№446 от 27.03.2013г. об уплате налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 г. в сумме 7443 руб., предложено в срок до 16 апреля 2013 года оплатить указанную задолженность,

-№698 от 29.04.2013г. об уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 г. в сумме 32173 руб., предложено в срок до 24 мая 2013 года оплатить указанную задолженность,

- №1273 от 12.06.2013г. об уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 г. в сумме 32173 руб., предложено в срок до 03 июля 2013 года оплатить указанную задолженность,

- №1418 от 19.07.2013г. об уплате недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2013 г. в сумме 32174 руб., предложено в срок до 08 августа 2013 года оплатить указанную задолженность.

В порядке положений ст.47 НК РФ вынесены решения (постановления) о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика:

№4652 от 14.05.2013г. по требованиям №359, №446;

№4885 от 30.07.2013г. по требованиям №698, №1273,

№5023 от 16.09.2013г. по требованию №1418.

Данные постановления также направлены для исполнения в службу судебных приставов.

Постановлениями судебного пристава-исполнителя Уренского территориального подразделения службы судебных приставов возбуждены исполнительные производства на взыскание с ФИО1 денежных средств: № 9682/13/54/52 от 18 сентября 2013 года по постановлению №5023 от 16.09.2013г., № 4718/13/54/52 от 22 мая 2013 г. по постановлению № 4652 от 14.05.2013 г., № 7000/13/54/52 от 07 августа 2013 г. по постановлению № 4885 от 30.07.2013 г.

Все 4 исполнительные производства по взысканию с ФИО1 недоимок 31.03.2014 г. были окончены, в связи с возвращением взыскателю исполнительных документов, т.к. у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

16.11.2015г. ФИО1 было выставлено требование № 131700 об уплате налога, пени, штрафа на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. в сумме 35612 руб., за 4 квартал 2012 г. в сумме 7442 руб., 7443 руб., за 1 квартал 2013 г. в сумме 32173 руб., 32174 руб., НДФЛ от осуществления деятельности за 2012 г. в сумме 32500 руб., а также НДФЛ за 2012 г. в сумме 152629 руб., предложено в срок до 13 января 2016 года погасить указанную задолженность.

14.07.2016 г. Межрайонная инспекция ФНС России № 13 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Уренского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности по налоговым обязательствам.

Мировым судьей судебного участка № 1 Уренского судебного района Нижегородской области 14.07.2016 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.

Определением мирового судьи судебного участка 1 Уренского судебного района от 03 августа 2016 г. судебный приказ от 14 июля 2016 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно отсутствия у него указанной задолженности.

Копия определения мирового судьи от 03 августа 2016 года налоговым органом была получена 18 августа 2016 года.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 03 февраля 2017 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, в настоящее время каких-либо судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки за 2012 - 2013 годы не имеется; по постановлениям налогового органа о взыскании недоимки за 2012 - 2013 годы исполнительные производства окончены невозможностью исполнения 31.03.2014 г.

Не предоставлены доказательства, свидетельствующие о том, что получив исполнительные документы на взыскание сумм недоимок обратно, взыскателем были предприняты иные меры, направленные на взыскание недоимок по налоговым обязательствам за 2012 - 2013 годы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Установлено, что ранее указанные исполнительные производства на взыскание с ФИО1 недоимок по налоговым обязательствам за 2012 - 2013 годы окончены в связи с невозможностью исполнения требований исполнительных документов.

Иных сведений о взыскании указанных недоимок, кроме отмены судебного приказа, не предоставлено.

Принудительное исполнение должником требований о взыскании налоговых обязательств за 2012-2013 годы по судебному приказу, впоследствии отмененному, не свидетельствует о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания недоимки за данный период или о добровольном исполнении налогоплательщиком данной обязанности, не свидетельствуют о том, что, получив исполнительные документы на взыскание сумм недоимок обратно, взыскателем были предприняты иные меры, направленные на взыскание недоимок за 2012 - 2013 годы.

Направление 16.11.2015г. ФИО1 требования № 131700 об уплате налога, пени, штрафа на добавленную стоимость за 3 квартал 2012 г. в сумме 35612 руб., за 4 квартал 2012 г. в сумме 7442 руб., 7443 руб., за 1 квартал 2013 г. в сумме 32173 руб., 32174 руб., НДФЛ от осуществления деятельности за 2012 г. в сумме 32500 руб., а также НДФЛ за 2012 г. в сумме 152629 руб., где предложено в срок до 13 января 2016 года погасить указанную задолженность, не может быть принято во внимание как доказательство соблюдения налоговым органом досудебного порядка взыскания налоговых обязательств с ФИО1, поскольку данное требование о взыскании этих недоимок направлено повторно, по истечении предусмотренных налоговым законодательством сроков.

К моменту подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанных налоговых платежей сроки предъявления требований о взыскании сумм недоимок за 2012 - 2013 годы истекли.

В таких обстоятельствах, отсутствует возможность взыскания с ФИО1 недоимок по налоговым обязательствам за 2012 - 2013 годы.

Таким образом, с учетом отсутствия доказательств взыскания с административного ответчика сумм недоимок за указанный период времени, сроки принятия новых мер принудительного взыскания истекли, то данное обстоятельство позволяет суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по налогу за указанный налоговый период, в связи с чем, данную задолженность следует признать безнадежной к взысканию.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания недоимки по указанным выше налоговым обязательствам за периоды 2012-2013 г.г. налоговым органом не представлено, срок ее взыскания истек, то пени не могут обеспечивать принудительное исполнение данных обязательств и не подлежат взысканию.

Поскольку пени имеют производный (акцессорный) характер по отношению к недоимке, то в связи с утратой возможности взыскания недоимки, налоговым органом утрачена и возможность взыскания пеней, начисленных на указанную недоимку и предъявленных к оплате в вышеуказанных требованиях.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Уренский районный суд.

Судья: О.В.Крутова

В окончательной форме решение принято 17 апреля 2017 года.

Судья: О.В.Крутова