Решение № 2А-2485/2023 2А-2667/2023 2А-2667/2023~М-2358/2023 М-2358/2023 от 19 июля 2023 г. по делу № 2А-2485/2023

26RS0002-01-2023-003470-06

Дело № 2а-2485/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ставрополь 19 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Артемьевой Е.А.

при секретаре Рудомановой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 14 по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 67 271 рубль 92 копейки, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог – 29 354 рубля и пени в размере 73 рубля 38 копеек за 2019 год, налог – 24 872 рубля 27 копеек и пени в размере 89 рублей 15 копеек за 2018 год, пени в размере 465 рублей 49 копеек за 2017 год;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог – 6 884 рубля и пени в размере 17 рублей 21 копейка за 2019 год, налог – 5 405 рублей 75 копеек и пени в размере 19 рублей 61 копейка за 2018 год, пени в размере 91 рубль 06 копеек за 2017 год.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в МИФНС № 12 по СК, ИНН <номер обезличен> В период с 09.08.2017 по 13.01.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлась плательщиком страховых взносов, обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Налоговым органом исчислены страховые взносы за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 на обязательное пенсионное страхование в размере 24 872 рубля 27 копеек за 2018 год; страховые взносы за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 на обязательное медицинское страхование в размере 405 рублей за 2018 год; за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля за 2019 год; страховые взносы за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля на 2019 год. Однако указанная обязанность ответчиком не исполнена, в связи с чем произведено начисление пени за указанный период. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 13.01.2020 № 479, от 13.01.2020 № 405, от 16.04.2018 №8663, от 12.07.2018 №15376, от 27.07.2018 № 19476, от 17.10.2018 № 22232, от 23.11.2018 № 26430, от 14.12.2018 № 28880 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, однако в сроки добровольного исполнения, указанные в требованиях, обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена. Определением от 12.12.2022 года мировой судья судебного участка № 3 Ленинского района г. Ставрополя отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от 23.04.2021 года № 2а-36-21-478/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 67 271 рубль 92 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по СК и административный ответчик ФИО1 не явились, о дате, месте и времени проведения извещены своевременно и надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна выполняется в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что ФИО1, <дата обезличена> года рождения состоит на налоговом учете в МИФНС № 12 по Ставропольскому краю, <номер обезличен>.

В период с 09.08.2017 по 13.01.2021 ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве ИП, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог – 29 354 рубля за 2019 год, налог – 24 872 рубля 27 копеек за 2018 год,

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог – 6 884 рубля за 2019 год, налог – 5 405 рублей 75 за 2018 год.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Взыскиваемая сумма пени по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в размере – 73 рубля 38 копеек за 2019 год, в размере 89 рублей 15 копеек за 2018 год, в размере 465 рублей 49 копеек за 2017 год; - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: в размере 17 рублей 21 копейка за 2019 год, в размере 19 рублей 61 копейка за 2018 год, в размере 91 рубль 06 копеек за 2017 год, рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления, расчет пени приложен административным истцом (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от 13.01.2020 № 479, от 13.01.2020 № 405, от 16.04.2018 №8663, от 12.07.2018 №15376, от 27.07.2018 № 19476, от 17.10.2018 № 22232, от 23.11.2018 № 26430, от 14.12.2018 № 28880 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № 479 до 05.02.2020, № 405 до 05.02.2020, № 9523 до 15.02.2019, № 8663 до 08.05.2018, № 15376 до 01.08.2018, № 19476 до 25.09.2018, № 22232 до 15.11.2018, № 26430 до 24.12.2018, № 28880 до 22.01.2019.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 12.12.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ставрополя, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 23.04.2021 года № 2а-36-21-478/2021 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 69 382 рубля 51 копейка.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17.12.1996 N 20-П, 15.07.1999 N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Налоговым органом суммы задолженности по страховым взносам и пене исчислены правильно, в материалы дела предоставлен расчет задолженности по страховым взносами пени, который ответчиком не опровергнут, принимая во внимание, что административным ответчиком требования налогового органа добровольно не исполнены, доказательств погашении задолженности и пени не представлено, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 218 рублей 16 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<дата обезличена>) задолженность по налогам и сборам в общей сумме 67 271 рубль 92 копейки, из которых:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог – 29 354 рубля и пени в размере 73 рубля 38 копеек за 2019 год, налог – 24 872 рубля 27 копеек и пени в размере 89 рублей 15 копеек за 2018 год, пени в размере 465 рублей 49 копеек за 2017 год;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог – 6 884 рубля и пени в размере 17 рублей 21 копейка за 2019 год, налог – 5 405 рублей 75 копеек и пени в размере 19 рублей 61 копейка за 2018 год, пени в размере 91 рубль 06 копеек за 2017 год.

Взыскать с ФИО1 (<дата обезличена>) в доход муниципального образования г. Ставрополь государственную пошлину в размере 2 218 рублей 16 копеек.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), номер счет банка получателя средств номер казначейского счета 03100643000000018500, отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) №40102810445370000059, (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 июля 2023 года.

Судья подпись Е.А. Артемьева

Копия верна:

Судья Е.А. Артемьева