Решение № 2А-2422/2020 2А-2422/2020~М-2819/2020 М-2819/2020 от 17 ноября 2020 г. по делу № 2А-2422/2020

№2а-2422/2020

№58RS0018-01-2020-004527-86


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2020 года

Ленинский районный суд г. Пензы

в составе председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Лагуткиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным в инспекцию в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой САDILLAC GMT 166 (SRX), VIN: Номер , год выпуска 2011, рег. знак Номер . Дата регистрации права 11.04.2012;

- автомобиль легковой БМВ-520I, VIN: Номер , год выпуска 2003, рег. знак: Номер . Дата регистрации права 05.05.2004;

- автомобиль легковой MERCEDES-BENZ GL 400 4 MATIC VIN: Номер , год выпуска 2015, рег. знак Номер . Дата регистрации права 31.07.2015, дата утраты права 26.03.2019.

- автомобиль легковой RENAULT MEGAN SCENIC 1.6 16V, год выпуска 1999, VIN: Номер , рег. знак Номер . Дата регистрации права 05.08.2015.

Расчет суммы налога за транспортные средства за 2018 год содержится в налоговом уведомлении № 88364501 от 12.09.2019 и №43295760 от 25.07.2019. Кроме того, ему доначислен налог за 2017 года в размере 4995 руб. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2018 год в размере 101 172 руб. и доначисленного за 2017 год в размере 4995 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019, в связи с чем, ему была начислена пеня 9872,87 руб.

Также, согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 были зарегистрированы объекты налогообложения:

- «Квартира», расположенная по адресу: Адрес , Номер , кадастровый Номер , площадь 163,30 кв.м, дата регистрации права 27.06.2003;

- «Иное строение, помещение и сооружение», расположенное по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 24,90 кв.м, дата регистрации права 10.07.2003, дата утраты права 11.02.2019;

- «Иное строение, помещение и сооружение», расположенное по адресу: Адрес кадастровый Номер , площадь 215,70 кв.м, дата регистрации права 02.07.2003.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, пп.1 п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 №38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2018 год. Расчет суммы налога на имущество за 2018 год содержится в налоговом уведомлении № 43295760 от 25.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В соответствии с законодательством ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год, в связи с чем, инспекцией начислена пеня 184,66 руб.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.03.1996 года по 05.12.2019 года и являлся плательщиков страховых взносов.

Как следует из заявления, на основании ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год составляет 29 354 руб.

В связи с тем, что деятельность ФИО1, как индивидуального предпринимателя прекратилась 05.12.2019, то сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год составляет 27302,38 руб.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год составил 6402,86 руб.

Ввиду того, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате налога и страховых взносов в его адрес были направлено требование №2304 от 13.02.2020, в том числе об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 306, 47 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 71,87 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 неуплаченную в добровольном порядке сумму в размере 153026,11 руб., из которой:

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 106 167 руб., пеня в размере 9872,87 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 718 руб., пеня в размере 184,66 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 27302,38 руб., пеня в размере 306,47 руб.

- страховые взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6402,86 руб., пеня в размере 71,87 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2 исковые требования поддержала, пояснив обстоятельства, изложенные в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просил отказать в иске с учетом письменных возражений.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области, представленным в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы в рамках п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса РФ, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой САDILLAC GMT 166 (SRX), VIN: Номер , год выпуска 2011, рег. знак Номер . Дата регистрации права 11.04.2012;

- автомобиль легковой БМВ-520I, VIN: Номер , год выпуска 2003, рег. знак: Номер . Дата регистрации права 05.05.2004;

- автомобиль легковой MERCEDES-BENZ GL 400 4 MATIC VIN: Номер , год выпуска 2015, рег. знак Номер . Дата регистрации права 31.07.2015, дата утраты права 26.03.2019.

- автомобиль легковой RENAULT MEGAN SCENIC 1.6 16V, год выпуска 1999, VIN: Номер , рег. знак Номер . Дата регистрации права 05.08.2015.

Также установлено, в соответствии со сведениями, представленными Управлением Росреестра по Пензенской области, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- «Квартира», расположенная по адресу: Адрес кадастровый Номер , площадь 163,30, дата регистрации права 27.06.2003;

- «Иное строение, помещение и сооружение», расположенное по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 24,90 кв.м, дата регистрации права 10.07.2003, дата утраты права 11.02.2019;

- «Иное строение, помещение и сооружение», расположенное по адресу: Адрес кадастровый номер Номер , площадь 215,70 кв.м, дата регистрации права 02.07.2003.

Кроме того, ФИО1 в период с 28.03.1996 по 05.12.2019 согласно выписки из ЕГРП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно ФИО1 законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 359 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст.3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в ред. от 16.10.2014 №2632-ЗПО) ставка транспортного налога в 2018 год составит свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно –30 (налоговая ставка), свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 (налоговая ставка); свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150.

В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №43295760 от 25.07.2019 года, с указанием расчета суммы налога за транспортные средства за 2018 год.

Так, установлено, что за 2018 год ФИО1 был начислен транспортный налог:

По автомобилю легковому САDILLAC GMT 166 (SRX), рег.знак Номер 269 л.с. (количество лошадиных сил) * 150 руб. (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 40 350 руб.

По автомобилю легковому БМВ-520I, рег.знак: Номер : 170 л.с. (количество лошадиных сил) * 45 руб. (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 7 650 руб.

По автомобилю легковому MERCEDES-BENZ GL 400 4 MATIC, рег.знак Номер : 333 л.с. (количество лошадиных сил) * 150 руб. (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 49 950 руб.

По автомобилю легковому RENAULT MEGAN SCENIC 1.6 16V, рег.знак Номер : 107,4 л.с. (количество лошадиных сил) * 30 руб. (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) = 3 222 руб.

Кроме того, ФИО1 произведен перерасчет суммы транспортного налога по налоговому уведомлению №443525 за 2017 год.

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №88364501 от 12.09.2019 года, с указанием суммы транспортного налога с учетом перерасчета.

Так, установлено, что перерасчет транспортного налога за 2017 год был произведен:

По автомобилю легковому MERCEDES-BENZ GL 400 4 MATIC, рег.знак Номер : 333 л.с. (количество лошадиных сил) * 150 руб. (ставка налога) * 12/12 (коэффициент) * 1,1 (повышающий коэффициент)= 54 945 руб.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

Как следует, из Информации Минпромторга России "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года" к легковым автомобилям средней стоимости от 3 миллионов рублей относятся согласно позиции №333 транспортные средства марки MERCEDES-BENZ, модели GL 400 4 MATIC с типом двигателя «бензин» и объемом двигателя 2996 куб.см. при условии, что с года выпуска таких транспортных средств прошло от 2 до 3 лет (включительно).

Таким образом, сумма транспортного налога по автомобилю MERCEDES-BENZ GL 400 4 MATIC, рег.знак Номер к доплате за налоговый период 2017 составляет 4995 руб. ( сумма ранее исчисленного налога – 49950 руб.)

В письменных возражениях ответчиком расчет налога оспаривался в части отсутствия в материалах дела предоставленных налоговым органом в подтверждении установлении налоговых ставок справок из ГИБДД МВД России определяющие категорию автомобиля.

В силу предписаний пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах.

Согласно выписки из АИС Налог-3 ПРОМ автомобиль БМВ-520I, рег.знакНомер соответствует 170 л.с; автомобиль MERCEDES-BENZ GL 400 4 MATIC, рег.знак Номер , соответствует 333 л.с.; САDILLAC GMT 166 (SRX), рег.знак Номер , соответствует 269 л.с.; автомобиль RENAULT MEGAN SCENIC 1.6 16V, рег.знак Номер соответствует 107,4 л.с.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик как физическое лицо является плательщиком транспортного налога, поскольку в требуемые периоды транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, были зарегистрированы за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены. ФИО1 не предоставлено в материалы дела доказательства обратного в обоснования довода о том, что налоговым органом применены незаконные налоговые ставки на указанные транспортные средства.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 101172 руб.

Судом установлено, что ответчиком на законных основаниях произведен перерасчет транспортного налога по автомобилю MERCEDES-BENZ GL 400 4 MATIC, рег.знак Номер за налоговый период 2017, в связи с чем сумма в размере 4995 руб. подлежит взысканию с ответчика.

Также суд считает возможным взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 на 2018г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налог за 2018 год подлежит уплате не позднее 02.12.2019.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2018 год в сумме 2 718 руб. Расчет суммы налога на имущество за 2018 год содержится в налоговом уведомлении № 43295760 от 25.07.2019

Так, по объекту «Квартира» с кадастровым номером Номер по адресу: Адрес подлежит уплате налог: (5680091,66000-695663,39988) налоговая база*0,33333 доля в праве* 0,3 налоговая ставка * 12 (количество месяцев владения)/1 200 = 4 984 руб. – исчисленных налог более чем на 10%

2193 руб.- сумма налога за налоговый период 2017*10%= 219,30 руб.

2193+219,30= 2412 руб.

По объекту «Иное строение, помещение и сооружение», по адресу: Адрес , с кадастровым номером Номер подлежит уплате налог: ((62327,93-0)*0,50/1200.0-0)*1+0)*0,5*12= 156 руб.

По объекту «Иное строение, помещение и сооружение», по адресу: Адрес , с кадастровым номером Номер подлежит уплате налог: (888116,70-0)*0,07*0,50*12/1200.0=311 руб.

137,0 руб.- сумма налога за налоговый период 2017*10=13,70 руб.

137,0 руб.+13 руб.= 150 руб.

Однако, вопреки требованиям законодательства ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, по сроку уплаты 02.12.2019.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество ответчиком не исполнена, с ФИО1 в доход бюджета подлежит задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 718 руб.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также суд считает возможным взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (ст. 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, с 28.03.1996 по 05.12.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 и п. 5 ст. 430 НК РФ, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год составила 27302,38 руб., из расчета: 29354 руб./12 мес.*11 мес.=26907,83 (за одиннадцать мес. 2019 года)+ 29354 руб./12 мес./31 дн.*5 дн.=394,55 руб. ( за декабрь 2019)

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 года – 6402,86 руб., из расчета: 6884 руб./12 мес. *11 мес.= 6310,33 руб. ( за одиннадцать месяцев 2019 года). + 6884 руб./12 мес./31 дн.*5 дн.=92,53 (за декабрь 2019)

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных страховых взносов ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО1 направлено требование от 13 февраля 2020 г. №2304 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) со сроком уплаты до 07.04.2020 года.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 27302,38 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 6402, 86 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются в случае неисполнения обязанности по уплате налога и являются мерой принудительного исполнения обязанности по его уплате.

Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ были направлены требования №30686 от 28.11.2019, № 31081 от 10.12.2019, № 2304 от 13.02.2020о начислении пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

Суд соглашается с расчетом пеней и считает возможным взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 9872,87 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 184,66 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 306,47 руб., пени за несвоевременную уплату задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 71,87 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Приложенный к иску расчет пени административный ответчик не оспаривал.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи №Данные изъяты г. взыскана задолженность по налогу и пени, впоследствии отмененным 15.06.2020.

Таким образом, меры ко взысканию страховых взносов истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству.

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что налоговые органы на наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства основан на неверном толковании норм права.

Так, в силу ч.ч. 1,2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст. 359 НК РФ)

Транспортный налог на территории Пензенской области исчисляется Законом Пензенской области №397- ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», которым установлены ставки этого налога для легковых и грузовых транспортных средств, размер которых зависит от мощности двигателей и типов транспортных средств.

Таким образом, налоговые органы, определяя налоговую базу и налоговую ставку для исчисления суммы транспортного налога по конкретному транспортному средству, если налогоплательщиком является физическое лицо, руководствуется сведениями, которые предоставлены органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств.

Приказом МНС РФ от 11 июня 2004 г. N САЭ-3-09/363@ "О применении сведений, поступающих в налоговые органы по формам, утвержденным приказом МНС России от 10.11.2002 N БГ-3-04/641 "Об утверждении форм сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств", в целях постановки на учет (снятия с учета) организаций и физических лиц в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств" установлено, что сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемые органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств в соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, направляются указанными органами в налоговые органы однократно по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" и, и являются основанием для постановки на учет организаций и физических лиц в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств в соответствии с положениями статей 83, 84, 85 Налогового кодекса Российской Федерации и Приказа МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178@.

Из приведенных нормативных положений следует, что правомерность действий налогового органа по начислению транспортного налога обусловлена содержанием сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о зарегистрированных транспортных средствах, а также о лицах, на которых указанные ТС зарегистрированы.

Ссылка административного ответчика на отсутствие в материалах дела сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве собственности, противоречит документам, имеющимся в материалах дела.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 4260, 52 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета задолженность по уплате в сумме 153026,11 руб., из которых:

- задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 106 167 руб., пени по транспортному налогу в размере 9872,87руб.

-налог на имущество физических лиц взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2718,0 руб.,пеня в размере 184,66 руб.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с 1 января 2017 года) : налог в размере 27302,38 руб., пеня в размере 306,47 руб.

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6402,86 руб., пеня в размере 71,87 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 4260 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.В. Петрова

Мотивированное решение изготовлено 27 ноября 2020 года.