Решение № 2А-1310/2025 2А-1310/2025~М-1078/2025 М-1078/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-1310/2025

Дело 2а-1310/2025

УИД 74RS0021-01-2025-001506-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Карталы 23 октября 2025 года

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Маняповой Т.В.,

при секретаре Досмановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнения, к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23 322 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 4 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 18 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 23 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год в размере 108 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год в размере 118 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 130 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 143 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 158 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 173 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 191 рубль, пени в размере 1 290,49 рублей.

В обоснование административного иска указано, что несовершеннолетний ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком, указанных в административном иске налогов, по которым возникла недоимка. В связи с возникшей недоимкой по налогам, административному ответчику начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области не явился, надлежащим образом извещен о слушании дела, просил о рассмотрении дела без его участия.

В судебное заседание ФИО1, его законные представители ФИО2, ФИО1 не явились.

В силу ч. 1 ст. 98 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

Согласно ч. 1 ст. 99 Кодекса административного судопроизводства РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки. Судебная повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки.

В соответствии со ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Аналогичные положения содержатся в Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и согласуются с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 63 Постановления Пленума от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", согласно которой, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, о времени и месте судебных заседаний, назначенных на ДД.ММ.ГГГГ на 17:00 часов, на ДД.ММ.ГГГГ на 15:30 часов, на ДД.ММ.ГГГГ на 12:00 часов административные ответчики несовершеннолетний ФИО1 и его законные представители ФИО2, ФИО1 извещались судом по адресу регистрации: несовершеннолетний ФИО1 и его законный представитель ФИО2 по адресу: <адрес>, законный представитель ФИО1 по адресу: <адрес>. Однако, своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи не воспользовались, в связи с чем, судебные извещения вернулись в суд.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшийся о слушании дела по известному суду адресу, уклонялся от получения судебных повесток, предпочел вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения, судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Суд, учитывая надлежащее направление по делу судебных извещений по месту регистрации административных ответчиков, неполучение судебной корреспонденции ответчиками, считает, что административные ответчики извещались надлежащим образом о времени и месте слушания дела, учитывая право стороны истца на судебную защиту, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административных ответчиков, признав их извещение надлежащим.

В судебное заседание представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Челябинской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства, письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ, для целей указанной главы (глава 23 Налогового кодекса РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ст.109 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются (п.2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 указанного Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 указанной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 указанного Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 указанного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 указанного Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 указанного Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 указанного Кодекса.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 указанного Кодекса, не применяются.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 указанного Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 указанного статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта (п.3 ст.214.10 Налогового кодекса РФ).

Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В целях пунктов 2, 3 и 6 указанной статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п.8 ст.214.10 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.217.1 Налогового кодекса РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В силу п.2 ст.217.1 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.3 ст.217.1 Налогового кодекса РФ в целях указанной статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В силу п.4 ст.217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п.1.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.1.3 ст.225 Налогового кодекса РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной пунктом 1.1 статьи 224 указанного Кодекса, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, указанной в пункте 6 статьи 210 указанного Кодекса.

В силу подп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено указанной главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 указанного Кодекса (п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 указанного Кодекса (п.3 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщиком был получен доход за 2023 год от РСА в размере 179 400 рублей, в связи с чем, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год по ставке 13% в размере 23 322 рубля.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с ч.1 ст.403 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется:

в отношении квартиры, части жилого дома, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении комнаты, части квартиры, как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (п.4 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении жилого дома, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 Налогового кодекса РФ);

в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6 ст.403 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что ФИО3 является собственником:

1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, общей площадью 63,9 м2, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 877 +/- 10 м2, вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

1/7 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, общей площадью 43,8 м2, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

1/5 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, общей площадью 69,9 м2, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 118 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 118 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 4 рубля, (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 130 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 18 рублей, (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 143 рубля.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2021 год (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 158 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2022 год (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 173 рубля.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №).

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2023 год (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 24 рубля, (ОКТМО №) по объекту с кадастровым номером № в размере 191 рубль, по налогу на доходы физических лиц в размере 23 322 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №).

В силу под.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и иных платежей.

В случае выявления налоговым органом недоимки, он обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено указанным кодексом.

В соответствии с п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому размер недоимки по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) составляет 22 рубля, (ОКТМО №) – 955 рублей.

Указанное требование направлено административному ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с законного представителя ФИО1 – ФИО1 взыскана за период с 2017 по 2023 годы недоимка по налогам в размере 24 389 рублей, пени в размере 1 409,61 рублей.

Судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника определением мирового судьи судебного участка №1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.

Согласно ч. 3 ст. 60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право собственности на доходы, полученные им, имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка. Право ребенка на распоряжение принадлежащим ему на праве собственности имуществом определяется статьями 26 и 28 ГК РФ.

Согласно ст.26 Гражданского кодекса РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 указанной статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем (пункт 1).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя:

1) распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами;

2) осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности;

3) в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими;

4) совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 28 указанного Кодекса.

По достижении шестнадцати лет несовершеннолетние также вправе быть членами кооперативов в соответствии с законами о кооперативах (пункт 2).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 указанной статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 3).

В силу п. п. 1, 3 ст. 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 указанной статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине.

В соответствии с ч.1 ст.61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Из записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения являются ФИО2 и ФИО1.

ФИО1 достиг 17 летнего возраста.

Следовательно, с несовершеннолетнего ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23 322 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 4 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 18 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 23 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год в размере 108 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год в размере 118 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 130 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 143 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 158 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 173 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 191 рубль, а при отсутствии у него доходов, с его законных представителей ФИО2, ФИО1 в равных долях.

Административным истцом исчислены пени в размере 1 290,49 рублей, которые складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 рублей + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 205,49 рублей.

Недоимкой для начисления пени в размере 85 рублей является:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 108 рублей, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,19 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 118 рублей, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,44 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 130 рублей, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,57 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 рубля, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,54 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 143 рубля, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,84 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 18 рублей, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,24 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 158 рублей, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,18 рублей.

Пени в размере 1 205,49 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на взысканную настоящим решением недоимку.

В связи с чем, суд признает предъявленный размер пени 1 290,49 рублей обоснованным, расчет пени произведен административным истцом верно, подлежащий взысканию с несовершеннолетнего ФИО1, а при отсутствии у него доходов, с его законных представителей ФИО2, ФИО1 в равных долях.

Административный иск подлежит удовлетворению.

С несовершеннолетнего ФИО1, а при отсутствии у него доходов, с его законных представителей ФИО2, ФИО1 в равных долях, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (СНИЛС №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 23 322 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 4 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 18 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 23 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год в размере 108 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год в размере 118 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 130 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 143 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 158 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 173 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2023 год в размере 191 рубль, пени в размере 1 290,49 рублей, всего 25 678,49 рублей, а при отсутствии у него доходов взыскать в равных долях с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Казахской ССР (...), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (...), - по 12 839,25 рублей с каждого.

Взыскать с несовершеннолетнего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (СНИЛС №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей, а при отсутствии у него доходов взыскать в равных долях с законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Казахской ССР (...), ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (...), - по 2 000 рублей с каждого.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Маняпова Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2025 года.