Решение № 2А-1744/2023 2А-1744/2023~М-679/2023 М-679/2023 от 19 мая 2023 г. по делу № 2А-1744/2023

61RS0007-01-2023-000822-20

2 а- 1744/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Галицкой В.А.,

при секретаре Гулаеве Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что ответчик, ИНН № зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не про изводящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.l ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 нк РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.l СТ. 419 нк РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 налогоплательщики индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 признается календарный год.

В соответствии со ст. 80 п. 2 ст. 346.19 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2016 год, содержащая сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (денежное выражение полученных доходов).

Исчисленный налог ФИО1 своевременно оплачен не был.

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и сборов налогоплательщику исчисляется пеня. Порядок исчисления пени регламентируется ст. 75 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Часть 1 указанной статьи устанавливает, что пеней признается установленная указанной статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Часть 2 статьи 75 НК РФ устанавливает, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. В соответствии с. частью 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по налогам и сборам, начиная со дня, следующего за днем уплаты налога. В соответствии с частью 4 ст. 75 пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Часть 5 статьи 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора. или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем что, ФИО4 не оплатил недоимку по страховым взносам, УСН это явилось основанием для выставления направления требования об уплате пени штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в котором было предложено уплатить страховые взносы и пени за неисполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии и обязательное медицинское страхование зачисляемые в ФФОМС.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 237.95руб.

Истец просит взыскать с ответчика:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8022.97 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2066.11 руб.

Всего на общую сумму 10327.03рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик против иска возражал, пояснив суду, что истец пропустил срок на обращение в суд, установленный законом, просил в иске отказать.

Изучив материалы административного дела, выслушав лиц, участвующих в деле, суд считает, что административный иск подлежит не удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что ответчик, ИНН <***> в соответствии Федеральным законом " Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" " О патентных поверенных", "Основных законодательства Российской Федерации нотариате", со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" зарегистрирован(а) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. Если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 налогоплательщики индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 признается календарный год.

В соответствии со ст. 80 п. 2 ст. 346.19 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация за 2016 год, содержащая сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. У налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов налоговой базой признается денежное выражение доходов по итогам каждого отчетного периода, уменьшенное на сумму расходов на осуществление предпринимательской деятельности за отчетный период. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетные счета. Налоговая ставка в случае, если объектом налогообложения являются доходы составляет (в <адрес>) 1 0%.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (денежное выражение полученных доходов). В соответствии с п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также НДФЛ в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется не менее чем за 30 дней до наступления срока уплаты указанных в нем сумм налогов.

Ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 9-11). Из приложенного к материалам дела следует, что истец нарушил срок обращения с иском в суд (л.д. 12-17).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Исходя из системного толкования норм ст. 69 и ст. 70 НК РФ недоимкой признается сумма несвоевременно уплаченного налога, взноса, сбора. Пени недоимкой не являются.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Предметом искового заявления стали следующие суммы

пени:

1. Пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ

- исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.2018 на сумму задолженности 8759,11 руб. (задолженность за 2017 и 2018 год) в размере 37,22 руб.

- исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4590,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 23,10 руб.

- исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4590,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 1039,79 руб.

- исчисленная за период с с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4169,11 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 20.98 руб.

- исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 4169,11 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 945,01 руб.

всего пени по данному виду взносов 2 066,11 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскана решением Межрайонной ИФНС России N 25 по РО о взыскании за счет денежных средств N 7313 от ДД.ММ.ГГГГ, решением Межрайонной ИФНС России N 25 по РО о взыскании за счет имущества N 7239 от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана судебным приказом N 2а-1204/2019 от ДД.ММ.ГГГГ вынесенным мировым судьей судебного участка N 7 Пролетарского судебного района <адрес>

2. Пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере.

Однако срок на обращение в суд пропущен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В административном иске Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Текст мотивированного решения суда изготовлен 26 мая 2023 года.

Судья: Галицкая В.А.