Решение № 2А-1873/2025 2А-43/2026 2А-43/2026(2А-1873/2025;)~М-1604/2025 М-1604/2025 от 15 января 2026 г. по делу № 2А-1873/2025

УИД № 48RS0010-01-2025-002310-22 Дело № 2а-43/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 г. г. Грязи

Грязинский городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Дроздовой Е.И.,

при секретаре Антиповой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по пени, ссылалась на то, что в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от 08.07.2023 года со сроком исполнения до 28.11.2023 года, однако по требованию налогового органа задолженность не была оплачена. В связи с чем в 2024 году и в 2025 году налоговый орган обращался в Грязинский судебный участок № 2 Грязинского судебного района Липецкой области с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогу, определениями от 08.05.2024 года и 28.02.2025 года судебные приказы были отменены. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумма налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 24 847,34 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы административного иска, просила его удовлетворить, указала, что ею в материалы дела представлен подробный расчет суммы пени в размере 24 847,34 руб., которая начислена на сумму совокупной обязанности в размере 85093,61 руб., взыскание которой предусмотрено вступившими в законную силу судебными актами.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления отказать, полагая, что налоговый орган не вправе был продолжать начислять пени после вынесения решения Советского районного суда г. Липецка от 15.05.2023 года, которым с нее взыскана задолженность по налогам в общей сумме 105 713,61 руб., состоящая из НДФЛ за 2020 года в размере 84431,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 157,58 руб., штрафа за 2020 год в размере 21 125 руб., а также в котором указано, что на 27.03.2023 года задолженности по пени отсутствует. Кроме того ссылается на то, что определением Советского районного суда г. Липецка от 12.11.2025 года ей предоставлена рассрочка исполнения указанного решения суда, установлен размер платежей, начиная с декабря 2025 года по июнь 2027 года в размере 6000 руб. в месяц.

Выслушав представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 N 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что вступившим с законную силу решением Советского районного суда г. Липецка от 15.05.2023 года с ФИО1 (ранее ФИО3) Н.А. взыскана задолженность по налогам в общей сумме 105 713,61 руб., из них: НДФЛ за 2020 года в размере 84431,03 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 157,58 руб., штраф за 2020 год в размере 21 125 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Грязинского РОСП ФИО4 от 26.02.2024 года в отношении должника ФИО1 (ранее ФИО3) Н.А. на основании исполнительного листа, выданного Советским районным судом г. Липецка, по делу №045069395, вступившего в законную силу 19.09.2023 года, возбуждено исполнительное производство №37717/24/48006-ИП, предмет исполнения – взыскание задолженности за счет имущества должника в размере 108 698,92 руб.

Из сообщения судебного пристава-исполнителя Грязинского РОСП ФИО4 от 12.01.2026 года усматривается, что в рамках исполнения требований исполнительного производства №37717/24/48006-ИП с ФИО1 (ранее ФИО3) Н.А. было взыскано 12 000 руб., о чем представлены платежные поручения № от 03.12.2025 года и № от 30.12.2025 года.

Решением Грязинского городского суда Липецкой области от 03.02.2025 года с ФИО1 (ранее ФИО3) Н.А. в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 505 руб. за период 2020-2022 годы, а также пени по состоянию на 10.01.2024 года в сумме 16262,57 руб., а всего 16767,57 руб.

Как следует из пояснений административного истца и не оспаривалось административным ответчиком, исполнительный лист во исполнение данного решения суда налоговым органом к исполнению не предъявлялся.

Таким образом, административным ответчиком обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 84431,03 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 157,58 руб., налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в сумме 505 руб. до настоящего времени не исполнена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 24847,34 руб. 57 коп. Исковое заявление и дополнительные письменные пояснения истца содержат подробный расчет пени, который является верным, соответствует действующему законодательству и установленным по делу обстоятельствам, при этом доводов и доказательств, опровергающих правильность расчета указанных пеней, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ст. 11.3 НК РФ).

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 постановления от 30.07.2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В постановлении от 17.12.1996 N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 17030 от 08.07.2023 года об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 года.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке задолженность административный ответчик не оплатила. Доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

11.06.2025 года налоговый орган обратился в Грязинский судебный участок № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 24 847,34 руб.

Судебный приказ мирового судьи Грязинского судебного участка № 2 определением от 28.08.2025 года по делу № 2а-1584/2025 отменен в связи с подачей ФИО1 возражений относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 30.10.2025 года, соответственно, установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафы налоговым органом не пропущен.

Доводы административного ответчика о том, что поскольку решением Советского районного суда г. Липецка от 15.05.2023 года с нее была взыскана задолженность по налогам, при этом из содержания которого усматривается, что по состоянию на 27.03.2023 года задолженность по пени отсутствует, налоговый орган не вправе был продолжать начислять пени после вынесения указанного решения, судом признаются несостоятельными, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и за 2020-2022 годы взыскана с административного ответчика на основании судебных решений, которые вступили в законную силу, находятся на исполнении, в полном объеме взыскание по ним не произведено, доказательств погашения в добровольном порядке не имеется, то начисление пени на суммы данных налогов является законным и обоснованным, каким-либо сроком не ограничено, учитывая, что согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ссылки ФИО1 на то, что пени не может быть начислены на суммы налогов, в отношении которых определением Советского районного суда г. Липецка от 12.11.2025 года предоставлена рассрочка исполнения решения Советского районного суда г. Липецка от 15.05.2023 года, судом отклоняются, поскольку в соответствии с положениями пункта 4 части 7 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пени не начисляются на сумму недоимки, в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения.

При этом указанной нормой предусмотрено освобождение налогоплательщика от уплаты пени в случае предоставления налоговым органом в соответствии с частью 1 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации отсрочки, рассрочки по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, срок оплаты которых не наступил, путем переноса обязанности по их уплате на более поздний срок.

Вместе с тем в случае предоставления судом, вынесшим решение о взыскании задолженности по налогам, отсрочки, рассрочки исполнения решения суда, предусмотренной статьей 189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, освобождение от уплаты пени налоговым законодательством не предусмотрено.

В связи с этим суд взыскивает с административного ответчика недоимку по пени за период с 11.01.2024 года по 30.04.2025 года в сумме 24 847,34 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ серия №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по пени в размере 24 847,34 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Дроздова

Мотивированное решение изготовлено 16.01.2026 года.